1.3 研究內(nèi)容

本書以“營改增”改革后中國的稅收體系建設(shè)為切入點(diǎn)，在閱讀和梳理大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)分析了“營改增”對(duì)行業(yè)稅負(fù)和地區(qū)收入產(chǎn)生的影響，并根據(jù)我國國情以及國家的宏觀政策，在借鑒中國歷史和現(xiàn)當(dāng)代國際經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，分析“營改增”后稅收制度和財(cái)稅體制出現(xiàn)的具體問題，并提出未來改革的目標(biāo)和具體可以采取的改革路徑。

本書內(nèi)容由9章構(gòu)成：

第1章為緒論，介紹研究的基本概況，包括研究背景、研究的理論和實(shí)踐意義、文獻(xiàn)綜述、研究框架和所用方法。

第2章概述財(cái)稅體制改革的相關(guān)概念與理論。首先對(duì)“營改增”、稅收制度改革和財(cái)稅體制改革進(jìn)行梳理。在相關(guān)理論部分首先從政府間事權(quán)劃分著手，從公共產(chǎn)品的提供角度進(jìn)行理論支撐。其次在建立現(xiàn)代財(cái)政制度的基礎(chǔ)上，闡述了公共財(cái)政的相關(guān)理論。最后根據(jù)最優(yōu)稅制理論，介紹了稅制優(yōu)化的相關(guān)觀點(diǎn)。

第3章對(duì)我國目前的財(cái)稅改革做出制度分析。該部分首先對(duì)地方稅在地方財(cái)政收入當(dāng)中的作用進(jìn)行了分析。然后論述了過往營業(yè)稅在地方稅體系中的重要性，從而引出在1994年分稅制改革后現(xiàn)有稅收制度和稅收體制下暴露出的種種矛盾，總結(jié)商品勞務(wù)稅制中的問題，揭示過往地方稅體系與地方財(cái)政的緊密關(guān)系。最后提出新一輪財(cái)稅體制改革的方向。

第4章分析“營改增”全面推進(jìn)對(duì)于各行業(yè)的影響。首先，從全國性的范圍整體展示了“營改增”改革至今的全面影響，并揭示其對(duì)地方稅體系造成的沖擊。其次，從銀行業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、物流業(yè)、建筑業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的行業(yè)角度分別分析了“營改增”改革造成的行業(yè)影響。

第5章以四川省為樣本研究“營改增”對(duì)地方財(cái)政收入的影響。首先分析了“營改增”對(duì)于四川省經(jīng)濟(jì)方面的效應(yīng)。其次按“營改增”在四川試點(diǎn)改革前、現(xiàn)行改革試點(diǎn)中以及全面推行后三個(gè)時(shí)間段對(duì)全省財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行研究和分析，探討了四川省財(cái)政收入總況、稅收和非稅收入構(gòu)成情況、財(cái)政收支概況，從而得出了“營改增”的全面推進(jìn)使本已形勢(shì)嚴(yán)峻的四川財(cái)政收入進(jìn)一步縮減的結(jié)論。

第6章以歷史上的重大財(cái)稅改革案例對(duì)“營改增”提出借鑒的方向。以兩稅法改革和“裁厘改統(tǒng)”為例，從中央與地方政府間的財(cái)力關(guān)系角度研究改革各方受到的影響，對(duì)當(dāng)前的“營改增”提出歷史借鑒方向。

第7章參考國際上的稅收制度對(duì)“營改增”提出借鑒的方向。從增值稅、消費(fèi)稅兩大主要稅種和電子商務(wù)征稅以及主體稅種的選擇四個(gè)方面介紹了現(xiàn)當(dāng)代主要國家的一些通行做法，并對(duì)“營改增”提出現(xiàn)當(dāng)代國際借鑒方向。

第8章對(duì)我國稅收制度改革提出政策建議。首先就增值稅自身的改革從立法、制度和征管三個(gè)方面提出政策建議，其次就消費(fèi)稅的稅種、稅率、課稅范圍和課稅方式闡述政策意見，最后就我國電子商務(wù)征稅的若干問題進(jìn)行政策思考。

第9章對(duì)我國稅收體制改革提出對(duì)策建議。首先認(rèn)為在保持現(xiàn)有財(cái)力分配格局下，中央應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大其事權(quán)和支出責(zé)任范圍。其次提出完善地方稅收體系的對(duì)策，包括適當(dāng)拓寬地方稅收權(quán)限、提高地方增值稅分享比例，同時(shí)重點(diǎn)進(jìn)行了地方主體稅種構(gòu)建的可行性探討，優(yōu)化個(gè)人所得稅并建議選擇房產(chǎn)稅作為主體稅種，還對(duì)理論界提出的開征零售稅進(jìn)行了思考。最后提出優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付體制的對(duì)策，建議通過整頓其中不合理內(nèi)容、重新配置一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比重、啟用橫向轉(zhuǎn)移支付體系三個(gè)方面來整合并完善我國轉(zhuǎn)移支付框架。