本章學習要點

（1）貨幣資金主要包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金內控制度的基本思想是：內控制度出現差錯必須是兩個或兩個以上的人員共同作弊才會發生。常用的銀行結算方法有銀行本票、銀行匯票、商業匯票、支票、委托收款、匯兌及異地托收承付等九種。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款和存出投資款等。

（2）交易性金融資產是指企業以進行交易為目的、準備近期內出售而持有的金融資產。交易性金融資產發生交易費用，會計上按重要性原則將發生的交易費用資本化或者將發生的交易費用費用化。交易性金融資產購買價格中包括的已經宣告發放但尚未發放的股利或已到付息期尚未領取的債券利息，應進行專門記錄，通過“應收股利”“應收利息”賬戶反映。在資產負債表日，應按各項交易性金融資產的公允價值對交易性金融資產賬面價值進行調整。交易性金融資產出售價格與交易性金融資產的賬面價值的差額記入“投資收益”，并將未實現損益轉為實現損益，公允價值變動損益轉入投資收益。

（3）應收款項主要包括應收賬款、應收票據和其他應收款。①應收賬款總價法是按未扣減現金折扣的金額入賬；凈價法是按扣減現金折扣后的金額入賬。企業將因客戶及時付款所放棄的代價作為理財費用，因客戶未能及時付款所獲得的利益作為理財收益。應收賬款壞賬的確認條件有二：一是因債務人破產、死亡確實無法收回的款項，二是賬款逾期，經判定確實無法收回的款項。應收賬款壞賬核算的直接沖銷法是當實際發生壞賬時，一方面直接確認壞賬損失計入當期損益，另一方面直接沖銷應收賬款。應收賬款壞賬核算的備抵法是按期計提壞賬，計入當期損益和作為壞賬準備，當實際發生壞賬時沖銷壞賬準備和應收賬款。②應收票據一般業務核算要點是企業收到票據時，無論票據是否帶息，“應收票據”賬戶均按面值入賬。應收票據貼現計算的公式為：貼現凈額=票據到期值-貼現利息。

（4）存貨是企業在生產經營過程中為生產或耗用所儲備的各種財產物資。確認存貨應以法定所有權為標準，不能以存貨存放的地點為標準。存貨的入賬價值以實際成本入賬。在存貨的不同取得方式下，存貨的實際成本表現為不同的內容。確定存貨數量的方法有實地盤存法和永續盤存法。常用的存貨發出的計價方法有個別辨認法、加權平均法、移動平均法、先進先出法等。原材料按實際成本計價需設置“原材料”“在途物資”賬戶進行核算。