本章學習要點

（1）會計賬戶是對會計要素內容進行分類反映和控制，并提供每一類別增減變動過程和結果的工具。會計賬戶具體提供的指標有期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。在實際工作中，會計賬戶是根據會計科目設置的，并根據提供指標的詳略程度不同分為總分類賬戶、明細分類賬戶等。賬戶有專門的格式，且不同性質的賬戶其使用方法不同。

（2）復式記賬是對發生的經濟業務在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的記賬方法。借貸記賬法是以“資產=負債+所有者權益”的會計公式為理論依據，以“借”“貸”為記賬符號，并設置“資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤”六大類賬戶，按照“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規則在相關賬戶中記錄經濟業務，對經濟業務記錄的結果可以通過“發生額法”和“余額法”檢驗賬戶記錄結果的正確性。會計分錄是運用復式記賬原理，集中、簡明、完整地指出每筆經濟業務應記賬戶的名稱、方向和金額的一種記錄，由兩個以上的賬戶構成的會計分錄為復合會計分錄。

（3）會計憑證是用來記錄經濟業務，明確經濟責任，具有法律效力，并作為記賬依據的書面證明文件，按填制的程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

原始憑證是在經濟業務發生時直接填制或取得的，證明經濟業務發生或完成情況，明確經濟責任，具有法律效力的書面證明文件。按其來源有自制和外來原始憑證兩類，按其填制手續和方法分為一次憑證和累計憑證兩類，按反映的經濟業務數量分為單項和匯總原始憑證兩類。原始憑證由其名稱、日期和編號、內容摘要、接受單位名稱和經辦人員簽章等要素構成，其填制的要求是填制及時、內容完整、記錄真實、書寫規范。填制和取得的原始憑證須從形式和內容兩個方面進行審核。

記賬憑證是會計人員根據審核合格的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，并作為記賬直接依據的會計憑證。記賬憑證按反映的經濟業務內容不同分為專用憑證（一般設收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種）和通用憑證兩類；按反映的經濟業務數量有單項和匯總記賬憑證兩類。記賬憑證由其名稱、日期和編號、內容摘要、會計分錄、記賬標記、附件張數、有關人員的簽章等要素構成，不同記賬憑證其具體的編制方法不同。填制的記賬憑證審核的主要內容是附件張數是否一致、會計分錄是否正確、各項簽章是否齊全。

（4）會計賬簿是按照會計科目開設賬戶、賬頁，用來序時地和分類地登記有關經濟業務的簿籍。設置和登記賬簿，是會計核算又一種重要的方法。賬簿按其用途分為序時賬、分類賬、聯合賬和備查簿，按其外表形式分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

專用日記賬，是用來記錄某一類或某幾類經濟業務的序時賬，如現金日記賬和銀行存款日記賬，其賬頁格式可采用三欄式和多欄式。通用日記賬是用來登記全部經濟業務的序時賬，如會計分錄簿。總賬的格式一般是借貸余三欄式，登記的依據有記賬憑證、多欄式特種日記賬、通用日記賬等，登記的方式是逐筆或定期匯總登記。明細賬的基本格式有三欄式、數量金額式和多欄式，不同的格式適應不同的業務對象，登記的依據主要是原始憑證或其匯總表。總賬與明細賬既有區別又有聯系，在實際工作中一般按分別記賬、方向一致、金額相等的原則進行平行登記，且登記的結果在總賬及所屬明細賬之間必然存在四組對等關系。

為了保證各種賬簿記錄的正確、真實和完整，應該進行對賬工作，對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。企業在月末、季末、年末應定期結賬。賬簿與會計憑證和會計報表一樣，都是重要的經濟檔案和經濟史料，必須按照規定妥善保管，不能任意銷毀。為了做好記賬工作，保證會計核算的質量，賬簿登記必須有真實依據；賬簿記錄必須清晰，防止涂改；賬簿必須逐頁循序連續登記；賬簿記錄必須逐頁結轉；賬簿記錄錯誤必須按照規定方法進行更正。更正錯賬的方法有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。紅字更正法又有紅字全部沖銷法和紅字差額沖銷法。根據錯賬的不同情況，分別采用適當的更正方法。