股東與高管如何從公司合法地拿走財富

企業經營的過程就是一個財富增值的過程，這種財富增值不僅僅表現為企業財產的財富增值，更重要的是與之關聯的個人財產的財富增值。站在稅的角度，公司產生利潤對應的是企業所得稅，股東和高管從公司中拿走財富對應的是個人所得稅。我們以前研究企業所得稅和個人所得稅都是將其分開來，各自進行分析。但其實這兩個稅種之間有著密切的聯系。這是一個非常有趣的話題，由于長期以來在企業所得稅和個人所得稅領域存在大量灰色地帶，大家諱莫如深。站在財稅角度，我們認為企業財富與個人財富之間至少包括以下幾點關系：

（1）個人財富包括股東個人財富和員工個人財富。用財稅眼光來看，這是兩種完全不同性質的財富。員工個人財富增值會增加企業成本和費用，導致企業財富相對地減少；而股東個人財富是企業經營的剩余利潤分配形成的。從某種意義上，這兩種個人財富在短期內存在此消彼長的關系。

（2）員工個人財富增長必須繳納個人所得稅，企業財富增長必須繳納企業所得稅，表面來看員工個人所得稅繳納多，同時期企業所得稅將有所減少，但從長遠來看，企業經營更是一個做大蛋糕的過程，只有員工個人財富和企業財富能夠同步增長，企業發展才有生命力。當然面對高管和員工個人所得稅，如何尋找合理的方法進行調整，合法的基礎上使稅負更優，一直以來是企業財務人員頭疼的問題，甚至在個稅問題上受到來自整個高管層的巨大壓力，最終導致在實務中各種以籌劃名義進行的工資拆分、拿票抵賬、沖抵費用等違規避稅手段頻頻發生。

（3）股東個人財富增值來源于企業財富，但分紅還是不分紅一直以來是一個問題。很多自然人股東持股的企業選擇不分紅，表面看股東個人財富沒有隨之增長，但這背后反而可能有更大的問題，除去企業發展必須留下的資金，股東有更多的沖動從其他途徑消耗，乃至掏空企業財富。這個過程當中風險巨大，種類繁多的借款、成本費用的虛增甚至隱瞞收入形成的兩套賬長期以來大行其道。近年來的稅制改革帶來了前所未有的大數據平臺監控，營業稅時代的代開票亂象成為歷史，增值稅對所有經營環節的嚴密監控對企業納稅管理提出更高的要求。我們稱之為強制規范，以前很多財務人員熟悉的套路可能再也無法操作。如何在新的歷史時期轉變觀念、轉變手段，尋求更好的企業所得稅和個人所得稅的良性互動，讓股東和高管合理合法從公司取走財富，是企業財務人員必須思考的問題。我們認為，企業決策者和財務人員至少應該把握好三個方面：

（1）了解大數據背景下信息管稅的征管改革是怎么回事，稅務機關會在哪些關鍵點上動手；

（2）掌握企業中個人所得稅籌劃的基本方法，既能夠讓個人分享財富，同時又合理合法；

（3）對共同作用于個人所得稅和企業所得稅的經營行為高度關注，兼顧個人所得稅和企業所得稅的平衡、企業財富增值和個人財富增值的平衡。