三、對現有文獻的評述

自20世紀50年代以來，以OECD國家為代表的西方國家的稅式支出研究實際取得了豐富的成就，越來越多的國家和組織認識到稅式支出作為政府財政決策以及經濟決策的重要工具，在其經濟發展的過程中發揮著至關重要的作用，并且認識到稅式支出在發揮其獨特作用的同時，如果不加以良好的治理，就有可能出現適得其反的效果。世界上許多國家，尤其是OECD的許多成員國都開始致力于稅式支出的管理研究，通過納入預算管理或者建立稅式支出報告制度對其加以控制和規范，但是，在研究過程中也存在一些不足之處：一是對稅式支出的可靠性和有效性依賴于稅式支出預算治理安排這一主題的研究，很少在相關文獻中得到充分論證。二是在稅式支出效益評估研究方面，多是初步或粗淺的，還未能推出一套成形的理論和方法體系。三是對稅式支出的績效分析、法律分析、效應分析還很少，對稅式支出制度運行的內在規律、稅式支出預算管理制度機理等問題研究得還不夠深入。雖然很多學者都提出應將稅式支出納入預算管理，但是并沒有提出一套可在各國通行的預算管理標準，以及將稅收支出納入預算管理的績效評價標準，供各國借鑒。更重要的一點是，雖然有些國家已經將稅式支出納入預算當中，并且認識到公共預算治理的重要性，但是卻沒有將稅式支出的管理上升到治理的高度，也就是說，不僅要將稅式支出納入預算的過程和建立稅式支出報告，更要將良治的原則貫穿于稅式支出預算的整個過程。

目前，我國針對稅式支出相關的研究，經濟學界多集中于稅式支出制度設計和管理上的研究，具有全面指導意義的理論分析，以及具體而又系統的制度設計都還不足，雖然近幾年一些學者開始認識到良好的治理安排在公共預算中的重要作用，以及預算治理安排是推動政府良治的重要力量，但是卻沒有關于稅式支出預算治理安排的相關研究。我國對稅式支出的研究相對來說還處于初級階段。一方面，對稅式支出的分析基本屬于一般理論層面上的宏觀分析，很少有像國外那樣針對某一具體稅式支出項目的詳盡、深入的個案剖析；另一方面，從研究方法上看，除涉外稅收優惠外，基本上都側重于定性分析，定量分析較少。這就造成我們的理論觀點缺乏強有力的數據支撐，難以對稅式支出制度的優劣得失做出正確的評價。

綜上所述，本書在充分論證稅式支出的可靠性和有效性依賴于融入良治原則的稅式支出預算治理安排的基礎上，提出了構建稅式支出預算治理安排框架的相關理論，將良治的重要原則與稅式支出的治理安排相結合，以此為我國稅式支出的改革與完善提供一些理論參考。