第二節 全面預算的編制程序

一、準備階段

（一）召開預算啟動會議

每年編制預算時，為了凝聚共識，企業應召開預算啟動會議，使各部門明確預算編制的原因以及預算的目標、方針和思想等。

簡單地說，預算啟動就是為預算的正式開始而做的準備，目的是為了使預算能夠順利地實施，為預算工作的全面展開提供保障。預算啟動的內容包括以下幾點。

1.確定制定預算的時間

通過預算啟動會議約定企業從預算啟動到制定預算的時間，這樣能使企業各部門及其負責人了解預算編制期間的工作要領和約束條件，防止預算工作的盲目性和主觀性。

2.確定預算控制目標

（1）確保預算啟動之前各預算編制部門能在充分理解企業下年度戰略目標的基礎上，就年度財務和經營目標以及各項分解指標達成共識，并致力于通過全面預算的編制達成企業的年度戰略目標。

（2）確保全面預算的工作要求和預算表格能夠及時下發到各預算編制部門，并保證關于年度預算工作的指導性要求能夠從上往下得到有效傳達。

（3）確保各預算編制部門在企業全面預算工作中的職責得到合理的劃分和落實。

3.確定預算的主要控制點

（1）每年在規定日期之前，預算管理委員會（總裁辦公會）召集副總裁、各部門負責人召開預算啟動會議，討論確定企業年度經營計劃及經營目標值，并落實各預算單位在實現經營目標值中的責任。

（2）總裁秘書在預算啟動會議后將企業年度經營計劃整理成文，待各部門負責人進行會簽后，由總經理正式批準下發。

（3）各預算編制部門負責人必須向本部門人員傳達預算編制的內容和要求。

（4）通過預算啟動會議使企業各部門掌握預算管理辦公室對預算編制人員的培訓時間和內容。

（5）編制并下發全面預算全套文件。

4.約定預算啟動會議的規則

企業預算管理委員會應要求各部門負責人在規定的日期前提交初步預測報告，經審核后再召開預算會議。

企業董事長、董事會董事、總經理、副總經理以及各部門負責人應參加預算啟動會議，會議期間參加者如需請假，副總經理及部門負責人須有總經理和董事長的批準，總經理和執行董事須有董事長的批準。財務行政主管副總在預算啟動會議開始時匯報本年度財務狀況及預算執行情況。會議必須確定企業年度經營目標，目標中需包括各部門費用制定依據和調整幅度。

（二）確定預算編制大綱

餐飲企業的年度經營目標確定之后，預算管理委員會會出臺全面預算的編制大綱。餐飲企業規模較大時，一定要有全面預算編制大綱；餐飲企業規模較小時則可以簡化。通常而言，全面預算編制大綱包括以下內容。

1.總綱

總綱是預算編制大綱的基本原則，一般包括預算要達到的目標、餐飲企業年度經營方針和預算編制的指導思想等內容。

2.預算編制的組織領導

明確餐飲企業預算編制的組織機構和組織領導，要將責任落實到機構和個人。

3.預算編制方法與要求

當餐飲企業編制全面預算時，必須在預算的編制大綱中明確每一模塊采用的方法，使預算編制大綱更具指導性，讓各部門、各門店都知道編制什么和如何編制。例如某部門應該采用增量預算還是零基預算，應在編制大綱中明確。

4.預算和審批程序

明確預算編制的每一步做什么，每步對應的時間節點和審批環境。

5.預算編制的時間安排與要求

不要泛泛而談，如“10月下旬”，一定要有一個具體的時間節點。

6.預算表的填寫說明與要求

餐飲企業應對預算表格如何填寫進行詳細的說明。

7.附件

附件一般包含兩項內容：一是預算編制的相關政策，比如基本前提以及其他相關資料；二是編制預算表格的格式。

二、編制階段

編制預算時，每一階段、每一節點的銜接合理與否決定著預算執行效果的好壞。在全面預算過程中，編制時間雖然占的比重很小，但卻能決定預算編制的準確性。在預算編制階段，餐飲企業可以設計一些固定的表格下發至各個部門，以保證表格形式的統一和統計數據時的方便，如表2-1～表2-12所示。

三、初審階段

各部門提交預算草案后，預算管理委員或預算管理部要對預算草案進行初審，查看其是否符合預算的編制規范。比如，預算表中應該填寫“銷售收入”，有些部門卻填寫成“銷售量”。預算管理委員或者預算管理部需要將不符合預算編制規范的預算草案返回原部門重新編制。

四、討論階段

全面預算的討論階段由財務部或預算管理部主導，相關部門參加，對各部門預算的可執行性提出質疑，討論該預算是否全面、可行和科學。由于很多預算在編制時都是粗略的想法，如果在執行階段不認真審查，就會導致執行結果存在隱患。

五、決策下發

預算被審核通過后就可以被下發，通常在每年的12月底之前完成。企業要明確各部門的工作要求與工作職責，并嚴格執行。

六、簽訂業績合同

全面預算的決策下發之后，餐飲企業應將預算指標和各項預算數據結合起來形成一份業績合同，這份業績合同需要逐級簽訂，如總經理與部門經理簽、部門經理與員工簽，每一級的工作開展都圍繞著業績合同進行，讓所有人對業績合同負責。此時，業績合同便成了績效考核的數據來源。

（一）簽訂業績合同的目的

通過簽訂業績合同，餐飲企業能夠建立科學的管理機制，使所有員工的利益與股東利益相一致。具體而言，業績合同的簽訂要達到以下目的。

（1）保證企業總體戰略的實施。

（2）使高層管理者將精力集中在對企業價值最關鍵的經營決策上。

（3）使被考核者將精力放在對企業價值最關鍵的經營決策上。

（4）培育業績至上的企業文化。

（5）以合同的方式體現達成業績承諾的嚴肅性。在企業中，高層管理層與業務單元及職能單元之間通過業績合同界定彼此的業績承諾，具體如圖2-3所示。

（6）激勵集體業績，明確個人責任。具體如圖2-4所示。

（二）業績合同的設計

1.業績合同的設計原則

在進行業績合同設計時應遵循四個原則，具體如圖2-5所示。

2.業績合同的內容

不同企業所使用的業績合同也不一樣。大多數業績合同包括但不限于如表2-13所示的內容。

（三）業績合同的簽訂

1.業績合同的簽訂范圍

并不是所有的員工都要簽訂業績合同。餐飲企業在確定簽訂范圍時應考慮以下因素。

（1）對餐飲業務發展的把握。按照既定戰略與員工簽訂有針對性的業績合同，可以確保餐飲企業的發展方向。

（2）對員工的評估激勵效果。合適的業績合同可以有效地考核和識別人才。

（3）損益責任。業績合同簽訂對象主要是對損益結果有重大影響的管理人員，其下屬人員可不必簽訂業績合同。受約人可以將自己的業績合同分解成不同職責的員工的關鍵業績指標，以督促和考核下屬人員。

建議簽訂業績合同的員工范圍，如圖2-6所示。

2.業績合同的簽訂步驟

業績合同的簽訂是按層級進行的，具體步驟如圖2-7所示。

3.發約人的選擇

發約人選擇的原則如下。

（1）主發約人應是受約人的直接領導。

（2）職能部門可增設副發約人。副發約人通常是與受約人有密切業務聯系的其他職能部門中高一級的領導或者非直接領導的從屬業務單位的經理。

4.業績合同的期限

業績合同的有效期一般為一年。

5.業績合同的效力

業績合同一旦簽訂就具有約束效力，在有效期內不得擅自更改。如遇到對企業影響重大的、人力不可控制的極特殊情況（如自然災害或外部環境的巨大改變），董事會有權酌情予以調整。