模塊一　出納相關知識

一、出納、出納工作和出納人員

1. 出納

出納是隨著貨幣及貨幣兌換業的出現而產生的。所謂“出”即支出；所謂“納”即收入。

2. 出納工作

出納工作是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。具體地講，出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。

3. 出納人員

從廣義上講，出納既包括會計部門的出納工作人員，也包括業務部門的各類收款員（收銀員）。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。出納的最基本職能是收付職能，企業經營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業務往來的辦理。

二、出納工作的特點

1. 社會性

出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務，而這些任務的完成，是置身于整個社會經濟活動的大環境之中的，是和整個社會的經濟運轉相聯系的。只要這個單位發生經濟活動，就必然要求出納員與之發生經濟關系。例如出納人員要了解國家有關財會政策法規并參加這方面的學習和培訓，出納人員要經常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。

2. 專業性

出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規則。憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求經過一定的職業教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經驗，掌握其工作要領，熟練使用現代化辦公工具。

3. 政策性

出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環節都必須依照國家規定進行。例如，辦理現金收付要按照國家現金管理規定進行，辦理銀行結算業務要根據國家銀行結算辦法進行。《會計法》《會計基礎工作規范》等法規都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體的規定和要求。出納人員不掌握這些政策法規，就做不好出納工作；不按這些政策法規辦事，就會違反財經紀律。

4. 時間性

出納工作具有很強的時間性，何時發放職工工資，何時核對銀行對賬單等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質量。

三、出納工作的原則

《會計法》專門規定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作，這是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業務的會計人員，根據復式記賬原則，每發生一筆貨幣資金收付業務，必然引起收入、費用或債權、債務等賬簿記錄的變化，或者說每發生一筆貨幣資金收付業務都要登記收入、費用或債權、債務等有關賬簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、內部檔案保管工作也由出納員經管，也難以防止利用抽換單據、涂改記錄等手段進行舞弊的行為。當然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、債權、債務方面的賬目，是可以承擔一部分記賬工作的。總之，錢賬分管原則是出納工作的一項重要原則，各單位都應建立健全這一制度，防止營私舞弊行為的發生，維護國家和單位財產的安全。出納人員應該遵守職業道德。出納是一項特殊的職業，它每天接觸的是大把大把的金錢、成千上萬的鈔票，沒有良好的職業道德，很難順利通過“金錢關”。與其他會計人員相比較，出納人員更應嚴格地遵守職業道德。

四、出納工作的內容及任職條件

1. 工作內容

（1）貨幣資金核算

①辦理現金收付，嚴格按規定收付款項。

②辦理銀行結算，規范使用支票，嚴格控制簽發空白支票。

③登記銀行存款日記賬及現金日記賬，對現金日記賬做到日清日結，對銀行存款日記賬做到月末與銀行對賬。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

④保管庫存現金，保管有價證券。對于現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。

⑤保管有關印章，登記注銷支票。

⑥復核收入憑證，辦理銷售結算。

（2）往來結算

①辦理往來結算，建立清算制度。

②核算其他往來款項，防止壞賬損失。

（3）工資結算

①執行工資計劃，監督工資使用。

②審核工資單據，發放工資獎金。

③負責工資核算，提供工資數據。按照工資總額的組成和工資的領取對象，進行明細核算。根據管理部門的要求，編制有關工資總額報表。

2. 出納的任職條件

①具有會計、財務等相關專業中專以上學歷，有會計從業資格證書。

②了解國家財經政策和會計、稅務法規，熟悉銀行結算業務。

③熟練使用各種財務工具和辦公軟件，且電腦操作嫻熟，有較強的責任心，有良好的職業操守，作風嚴謹。

④善于處理流程性事務，有良好的學習能力、獨立工作能力和財務分析能力。

⑤工作細致，責任感強，有良好的溝通能力和團隊精神。

3. 對出納人員綜合素質的要求

做好出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員具有全面精通的政策水平、熟練高超的業務技能、嚴謹細致的工作作風。

（1）政策水平

不以規矩，不成方圓。出納工作涉及的“規矩”很多，如《會計法》及各種會計制度，現金管理制度及銀行結算制度，《會計基礎工作規范》，成本管理條例及費用報銷額度，稅收管理制度及發票管理辦法，還有本單位的財務管理規定等。這些法規、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、掌握財經法規和制度，提高政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規和制度，明白哪些該做，哪些不該做，哪些該抵制，工作起來就會得心應手，就不會犯錯誤。

（2）業務技能

“臺上一分鐘，臺下十年功。”這對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納事務的專業知識水平和較強的數字運算能力。出納的數字運算往往在結算過程中進行，要按計算結果當場開出票據或收付現金，速度要快，又不能出錯。這和事后的賬目計算有著很大的區別。賬目計算錯了可以按規定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強的數字運算能力，不管用計算機、算盤、計算器，還是別的什么運算器，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。在快和準的關系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。提高出納業務技術水平，關鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據，都離不開手。而要提高手的功夫，關鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯數字的書寫，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據，能表現一個出納員的工作能力。

（3）工作作風

要做好出納工作，首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業習慣。作風的培養，在成就事業方面至關重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養成與出納職業相符合的工作作風，概括起來，就是精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。精力集中，就是工作起來要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊，就是計算器具擺放整齊，錢款票據存放有序，辦公環境潔而不亂；嚴謹細致，就是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續完備，不發生工作差錯；沉著冷靜，就是在復雜的環境中隨機應變，化險為夷。

（4）安全意識

現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責并相互牽制；也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的保安意識，學習保安知識，把保護分管的公共財產物資的安全完整作為首要任務來完成。

（5）道德修養

出納人員必須具備良好的職業道德修養，要熱愛本職工作，敬業、精業；要科學理財，充分發揮資金的使用效益；要遵紀守法，嚴格監督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不占公家便宜；要實事求是，真實客觀地反映經濟活動的本來面目；要注意保守機密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務，牢固樹立為人民服務的思想。沒有良好的職業道德，很難順利通過“金錢關”。與其他會計人員相比較，出納人員更應嚴格地遵守職業道德。

五、出納員的崗位職責和權限

1. 出納的崗位職責

出納是會計工作的重要環節，涉及的是現金收付、銀行結算等活動，而這些又直接關系到職工個人、單位乃至國家的經濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責和權限，是做好出納工作的基本條件。根據《會計法》《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員具有以下職責。

①按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付；遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行；現金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對；銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

②根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

③按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。外匯出納業務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發展，國家之間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯，避免國家外匯損失。

④掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。

⑤保管庫存現金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。

⑥保管有關印章、空白收據和空白支票。印章、空白票據的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據給單位帶來經濟損失的不乏其例。對此，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用，各種票據要辦理領用和注銷手續。

2. 出納的權限

根據《會計法》《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員具有以下權限。

①維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。《會計法》是中國會計工作的根本大法，是會計人員必須遵循的重要法律。《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經紀律提出了具體規定。這些規定，為出納員實行會計監督、維護財經紀律提供了法律保障。出納員應認真學習、領會、貫徹這些法規，充分發揮出納工作的“關卡”“前哨”作用，為維護財經紀律和抵制不正之風做出貢獻。

②參與貨幣資金計劃定額管理的權力。現金管理制度和銀行結算制度是出納員開展工作必須遵照執行的法規。這些法規，實際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。例如，為加強現金管理，要求各單位的庫存現金必須限制在一定的范圍內，多余的要按規定送存銀行，這為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。因此，出納工作不是簡單的貨幣資金的收收付付，不是無足輕重的點點鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作聯系起來才能體會到。

③管好用好貨幣資金的權力。出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相連，貨幣資金的來龍去脈，周轉速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息，也是出納員義不容辭的責任。出納員應拋棄被動工作的觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個會計工作、經濟管理工作的大范圍中，這樣既能增強出納的職業光榮感，又為出納工作開辟了新的視野。

六、出納員的職業道德

（1）敬業愛崗

會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業務，使知識和技能適應所從事工作的要求。

（2）熟悉法規

會計人員應當熟悉財經法律、法規、規章和國家統一的會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

（3）依法辦事

會計人員應當按照會計法律、法規和國家統一的會計制度規定的程序和要求進行會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

（4）客觀公正

會計人員在辦理會計事務中，應當實事求是，客觀公正。

（5）搞好服務

會計人員應當盡其所能，為改善單位的內部管理、提高經濟效益服務。

（6）保守秘密

會計人員應當保守本單位的商業秘密，除法律規定和單位領導同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息。

除此之外，出納人員還應特別注意如下兩點。

（1）要清正廉潔

清正廉潔是出納員的立業之本，是出納員職業道德的首要方面。出納員掌握著一個單位的現金和銀行存款，若要把公款據為己有或挪作私用，均有方便的條件和較多的機會。同時，外部的經濟違法分子也往往會在出納員身上打主意，施以小惠，拉其下水。應該說，面對錢欲、物欲的考驗，絕大多數出納員以堅定的意志和清正廉潔的高貴品質贏得了人們的贊譽。當然，也有少數出納員利用職務之便貪污舞弊、監守自盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。

（2）要堅持原則

出納員肩負著處理各種利益關系的重任，只有堅持原則，才能正確處理國家、集體與個人的利益關系。在工作中，有時需要犧牲局部與個人利益以維護國家利益，有時需要為了維護法律、法規的尊嚴而去得罪同事和領導。這些都是出納員應該堅持和必須做好的。長期以來，廣大出納員在工作中堅持原則，無私無畏地維護財經紀律，不少出納員因此受到國家和人民的表彰和嘉獎。這是出納人員的榮譽。當然，也有一些出納員因堅持原則而遭打擊報復，但堅持原則終究會得到社會的理解和支持，打擊報復遲早會受到處罰。為了保障國家和集體的利益，保護社會主義公共資財，廣大出納員要真正肩負起國家賦予的實行會計監督的職責，在出納工作中堅持原則，自覺抵制不正之風，為維護會計工作秩序的正常進行貢獻力量。

訓練　出納員基礎常識認知

【訓練目的】

通過本次訓練，使學生熟練出納員應知應懂的一些常識，為今后的實際從事出納工作奠定基礎。

【訓練內容】

針對實務工作中可能出現的問題，判斷正誤，給出解決方案。

【訓練資料】

1.小李到某大型超市應聘出納崗位，具體分配工作崗位時，被分配到收銀員崗位。小李認為單位分配的工作崗位與應聘崗位不符，提出申請。

你認為小李的申請理由正確嗎？

2.由于單位財務科人員短缺，加之出納員小王年輕，又考取了“會計師”資格，領導認定小王“年富力強”，故在分配工作時，在出納員的日常工作之外，又加了會計檔案管理和債權債務賬目的登記工作。

請你判斷這樣分工可以嗎？為什么？

3.小張從財會學校畢業，應聘到某單位財務科工作，由于人員緊缺，被領導安排做出納員工作，同時要求小張抓緊準備考取“會計從業資格證”，領導這樣做可以嗎？

4.小王在單位從事出納工作5年了，非常受領導信任。目前，由于生活中突發一些情況需要用錢，小王決定挪用單位保險柜中的3000元，待五天后單位發工資后補上。你認為小王此舉有什么不妥？

5.本單位財務工作量較少，只有一名會計和一名出納，為保證開出票據的安全性，領導決定印章二枚（單位的法人代表章）由會計保管，支票等銀行結算票據由出納保管，你認為妥當嗎？為什么？

6.由于出納員小李近期參加培訓（為期三個月，每天半天），為方便工作，財務科長向小李索要保險柜的鑰匙密碼，小李可以給嗎？