第三節 ERP沙盤引導年經營
企業選定新的管理團隊之后，原有管理層總要“扶上馬，送一程”。因此，在經營引導年，新的管理團隊仍受制于老的管理團隊，企業的決策由老的管理團隊決定，新管理層只能執行。引導年的主要經營目的是新管理團隊的磨合，同時進一步熟悉并掌握經營規則，明晰企業的運營流程。下面以中教暢想沙盤為例進行詳解。
一、引導年的經營戰略
企業老的管理團隊對引導年的經營戰略總體保守，對籌資、產品研發、生產線更新、廠房添置等方面不做任何拓展。主要包括以下幾點：
（1）不進行任何貸款；
（2）不投資新的生產線；
（3）不進行產品研發；
（4）不購買新廠房；
（5）不開拓新市場；
（6）不進行ISO認證；
（7）每季度訂購一個R1原材料；
（8）生產持續進行。
二、引導年的年初工作
根據引導年的經營戰略，年初首先繳納上一年度計提的所得稅2M，在P1本地市場投入1M的廣告費，獲得一張訂單，訂單信息如表1-3-1所示。
表1-3-1 訂單信息表
三、引導年的經營流程
（一）引導年的第1季度經營
我闖引導年（1）
視頻引導年（1）
第1季度經營，涉及的主要業務如下：
（1）更新應收款/歸還應付款
此時應收賬款已更新至2期9M,3期9M。
（2）接受并支付已訂的貨物
此時R1材料庫增加2個，現金少2M。
（3）下原材料訂單
此時又訂購1個R1原材料。
（4）更新生產/完工入庫
此時第三條手工生產線產品制造成功下線，P1成品庫中增加一個產品，生產線呈空閑狀態。
（5）開始新的生產
從R1原材料倉庫取1個R1，從現金庫取1M（用作加工費），放在第三條手工生產線的第一個階段開始生產。
（6）支付行政管理費
支付管理費1M。
（7）期末現金盤點
將現金進行盤點，第1季度末結余現金13M。
（二）引導年的第2季度經營
我闖引導年（2）
視頻引導年（2）
第2季度經營，涉及的主要業務如下：
（1）更新應收款/歸還應付款
此時應收賬款已更新至1期9M,2期9M。
（2）接受并支付已訂的貨物
此時R1材料庫增加1個，現金少1M。
（3）下原材料訂單
此時又訂購1個R1原材料。
（4）更新生產/完工入庫
此時第二條手工生產線產品制造成功下線，第四條半自動生產線產品制造成功下線，P1成品庫中增加2個產品，兩條生產線呈空閑狀態。
（5）開始新的生產
從R1原材料倉庫取2個R1，從現金庫取2M（用作加工費），其中一個R1和1M放在第二條手工生產線的第一個階段開始生產，另一個R1和1M放在第四條半自動生產線的第一階段開始生產。
（6）交貨給客戶
從P1成品庫取出6個P1，完成交貨，同時將32M銷售貨款放在應收賬款的第2期。此時2期共有應收賬款41M。
（7）支付行政管理費
支付管理費1M。
（8）期末現金盤點
將現金進行盤點，第2季度末結余現金9M。
（三）引導年的第3季度經營
我闖引導年（3）
視頻引導年（3）
第3季度經營，涉及的主要業務如下：
（1）更新應收款/歸還應付款
此時應收賬款更新后到期9M，因此現金增加9M,1期41M。
（2）接受并支付已訂的貨物
此時R1材料庫增加1個，現金少1M。
（3）下原材料訂單
此時又訂購1個R1原材料。
（4）更新生產/完工入庫
此時第一條手工生產線產品制造成功下線，P1成品庫中增加一個產品，生產線呈空閑狀態。
（5）開始新的生產
從R1原材料倉庫取1個R1，從現金庫取1M（用作加工費），放在第一條手工生產線的第一個階段開始生產。
（6）支付行政管理費
支付管理費1M。
（7）期末現金盤點
將現金進行盤點，第3季度末結余現金15M。
（四）引導年的第4季度經營
我闖引導年（4）
視頻引導年（4）
第4季度經營，涉及的主要業務如下：
（1）更新應收款/歸還應付款
此時應收賬款更新后到期41M，因此現金增加41M。沒有其他應收款。
（2）接受并支付已訂的貨物
此時R1材料庫增加1個，現金少1M。
（3）下原材料訂單
此時又訂購1個R1原材料。
（4）更新生產/完工入庫
此時第三條手工生產線產品制造成功下線，第四條半自動生產線產品制造成功下線，P1成品庫中增加2個產品，2條生產線呈空閑狀態。
（5）開始新的生產
從R1原材料倉庫取2個R1，從現金庫取2M（用作加工費），其中一個R1和1M放在第三條手工生產線的第一個階段開始生產，另一個R1和1M放在第四條半自動生產線的第一階段開始生產。
（6）支付行政管理費
支付管理費1M。
四、引導年的期末工作
我闖引導年（5）
（1）長期貸款
首先支付長期貸款的利息4M。暫不進行長期貸款申請工作。
（2）支付設備維修費
支付設備維修費4M。
（3）折舊
為每條生產線計提折舊。手工生產線當前設備凈值為2M，計提折舊1M；半自動生產線當前設備凈值為4M，計提折舊1M。合計計提折舊4M。此時從設備價值區將設備凈值移出4M放到綜合費用的折舊處。
（4）期末現金盤點
盤點年末現金結余為44M。
（5）關賬
根據業務情況，制作綜合費用表、損益表和資產負債表。
五、ERP沙盤報表編制
（一）綜合管理費用明細表
綜合管理費用明細表綜合反映企業在經營年度發生的各種除產品生產成本、財務費用外的其他費用，包括管理費、廣告費、設備維護費、租金、轉產費（產品變更）、市場準入開拓、ISO資格認證、產品研發費用等。
（1）管理費。企業每季度末支付1M的行政管理費，全年共支付行政管理費4M。
（2）廣告費。根據企業當年年初參加訂貨會所支付的廣告實際數填列。引導年經營中廣告費為1M。
（3）設備維護費。根據企業當年實際支付的生產線維護費填列。根據規則，生產線從建設完成的當年開始每年均需支付維護費，不受是否生產的影響，每條生產線的維護費均為1M。引導年經營中有四條生產線，共支付4M設備維護費。
（4）租金。根據企業支付的廠房租金填列。根據規則，若未購買廠房，則企業經營需租用廠房，A廠房租金3M/年，B廠房租金2M/年，C廠房租金1M/年。引導年經營中A廠房是自購的，未使用B廠房和C廠房，因此沒有租金。
（5）轉產費。根據企業生產線轉產支付的費用填列。根據規則，半自動生產線轉產費為1M，全自動生產線轉產費為4M（每季2M，轉產時間2季度），手工生產線和柔性生產線無轉產費。引導年經營中生產線未進行轉產，因此沒有轉產費。
（6）市場準入開拓。根據企業本年開發市場支付的實際費用填列，每個市場每年的開發費用均為1M，但開發年限不同。引導年經營中未進行市場開拓，因此未產生費用。
（7）ISO資格認證。根據企業本年ISO認證開發支付的實際費用填列。根據規則，認證的開發費每年均為1M，但開發年限不同。引導年經營中未進行ISO資格認證，因此未產生費用。
（8）產品研發。根據企業本年度研發產品支付的實際費用總額填列。根據規則，P1不需要研發，P2的研發費用為1M/季，P3的研發費用為2M/季，P4的研發費用為3M/季，開發期均為6個季度。引導年經營中未進行新產品研發，因此未產生費用。
我闖引導年（6）
引導年經營結束后形成的綜合管理費用明細如表1-3-2所示。
表1-3-2 引導年綜合管理費用明細表 單位：M
（二）損益表
損益表是反映企業一定時期內經營成果的財務報表。通過收入與成本費用的配比，計算企業一定時期的利潤。編制損益表，可反映企業生產經營的收益情況、成本情況，表明企業的獲利能力和發展潛能。基于ERP沙盤模擬經營的特殊性，損益表的格式和項目與現實企業有所不同，其主要項目如下。
（1）銷售收入
根據成品核算統計表中的合計銷售額來填寫。在模擬企業經營中，允許組間進行訂單轉讓，因此，銷售收入以企業實際完成交貨的成品來統計。在引導年經營中，僅有一張訂單，該訂單于第2季度完成交貨，實際銷售額為32M。
（2）直接成本
根據成品核算統計表中的合計成本來填寫，也可根據完成交貨的訂單上各產品的數量×單位成本后的合計數來填寫。在引導年經營中，僅有一張訂單6P1，該訂單于第2季度完成交貨，實際成本為12M。
（3）毛利
根據銷售收入與直接成本之差填列。在引導年經營中，毛利為32M-12M=20M。
（4）綜合費用
根據綜合管理費用明細表合計數填列。在引導年經營中，綜合費用合計為9M。
（5）折舊前利潤
根據毛利和綜合費用之差填列。在引導年經營中，折舊前利潤為20M-9M=11M。
（6）折舊
根據各條生產線折舊額的合計數填列。四種生產線均采用凈值/3（四舍五入）來計提折舊。在引導年經營中，每條手工生產線凈值為2M，半自動生產線凈值為4M。每條線計提折舊1M，合計4M。
（7）支付利息前利潤
根據折舊前利潤和折舊之差填列。在引導年經營中，支付利息前利潤=11M-4M=7M。
（8）財務收入/支出
根據長期貸款、短期貸款、民間融資的利息支出與本年度的應收賬款貼現利息之和填列。在引導年經營中，只支付長期貸款利息4M。
（9）額外收入/支出
主要包括生產線變賣（凈值與殘值之差）、緊急原料采購（比直接采購成本多付出的成本）、訂單違約金等方面。引導年經營中未發生上述業務，因此未產生費用。
（10）稅前利潤
根據支付利息前利潤與財務支出及額外支出之差填列。在引導年經營中，稅前利潤=7M-4M=3M。
（11）所得稅
如果企業經營盈利，需按國家規定上繳稅金，每年所得稅計入應交稅，在下一年年初繳納。所得稅以彌補以前年度虧損后的余額為基數計算填列。在模擬經營中，稅率為25%（四舍五入）。在引導年經營中，稅前利潤=3M×0.25≈1M。
（12）凈利潤
根據稅前利潤與所得稅之差填列。在引導年經營中，凈利潤=3M-1M=2M。
我闖引導年（7）
引導年經營結束后形成的損益如表1-3-3所示。
表1-3-3 引導年損益表 單位：M
（三）資產負債表
資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的財務報表，根據“資產=負債+所有者權益”的會計恒等式編制。其報告項目分為資產類、負債類和所有者權益類，基于ERP沙盤模擬經營的特殊性，資產負債表的格式和項目與現實中企業的資產負債表有所不同，主要項目如下。
（1）固定資產項目
土地和建筑：主要指企業自有或購買的廠房價值。根據企業廠房價值區的金額填列。
機器和設備：主要指企業的生產線，含正在安裝的生產線。根據設備價值區的金額填列。
（2）流動資產項目
現金：企業經營年度末所持有的現金數額。根據沙盤財務中心“現金庫”中現金填列。
應收款：完成交貨后未到賬的貨款。根據沙盤財務中心“應收賬款”的4個賬期的應收賬款合計填列。
在制品：根據各個生產線上正在加工的產品成本的合計數填列。
成品：根據原材料及成品盤點表各成品期末庫存余額計算填列，也可根據物流中心的“成品庫”中四種產品的成本合計數填列。
原料：根據原材料及成品盤點表各原料期末庫存余額計算填列，也可根據物流中心的“原材料”中四種原料的成本合計數填列。
（3）負債類項目
長期負債：根據沙盤財務中心“長期貸款”中空桶數×20M填列。
短期負債：根據沙盤財務中心“短期貸款”和“民間融資”中空桶數之和×20M填列。
應付款：應付款主要是批量采購原材料時，根據規則可延期付材料款而形成的應付材料款。根據沙盤財務中心“應付賬款”中4個賬期的合計數填列。
應交稅：根據損益表中“所得稅”項目金額填列。
（4）所有者權益類項目
股東資本：在不涉及企業破產采取增資的情況下，該項目一致為初始金額45M。
利潤留存：根據上一年度利潤留存和上一年度年度凈利金額合計數填列。
年度凈利：根據本年度損益表中“凈利潤”項目金額填列。
我闖引導年（8）
引導年經營結束后，編制的資產負債表如表1-3-4所示。
表1-3-4 引導年資產負債表 單位：M
六、練習與思考
課后練習2
請分析下面十個操作，分別是哪些項目增加，哪些項目減少。例：支付到期應付款21M，該操作是應付款減少，現金減少。
（1）繳納稅金2M；
（2）投入廣告費8M；
（3）收到到期應收款15M；
（4）采購原材料支付8M現金；
（5）購買全自動生產線支付4M現金；
（6）變賣手工生產線獲得1M現金；
（7）交貨3個P1獲得2Q的應收賬款15M；
（8）歸還短期貸款21M（其中20M為本金，1M為利息）；
（9）貸長期貸款40M；
（10）購買B廠房支付24M現金。
七、實訓參考
引導年實訓各職位的經營記錄相關參考如表1-3-5至表1-3-11所示。
表1-3-5 經營過程記錄表（總經理填寫）
表1-3-6 現金收支表（財務總監或財務助理填寫）單位：M
表1-3-7 廣告投入單（營銷總監填寫）單位：M
表1-3-8 訂單匯總表（營銷總監填寫）
表1-3-9 成品核算統計表（營銷總監填寫）
表1-3-10 生產運營記錄（運營總監填寫）
表1-3-11 原材料采購計劃表及期末盤點表
