同步自測解析

一、單項選擇題

1．【解析】B 盡管在不同的社會形態和經濟形態下，稅收形式不盡相同，但其體現特殊分配關系的本質是不變的，因此稅收的職能也具有客觀性，不以人們主觀意志為轉移，也不受外部客觀經濟條件的影響。

2．【解析】C 稅收的客體是社會產品。

3．【解析】C 財政職能是稅收首要的和基本的職能。

4．【解析】B 經濟職能亦稱調節職能，是指通過稅收分配，對實現社會總需求與總供給的平衡，對資源配置、國民經濟的地區分配格局、產業結構、社會財富分配和居民消費結構等進行調節的功能。

5．【解析】C 亞當·斯密是在“自由放任和自由競爭”思想的指導下，吸收前人的理論成果，總結在稅制建設中的基本原則，在其代表作《國民財富性質和原因的研究》（簡稱《國富論》）中提出了著名的稅收四原則。

6．【解析】B 威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術》中，第一次提出了稅收原則，他提出了公平、簡便、節省三條標準。

7．【解析】B 稅收的公平原則指稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間。稅收公平原則應包括兩方面內容：普遍原則和平等原則。平等原則又分為橫向公平和縱向公平。橫向公平，又稱水平公平，是指對社會經濟條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。縱向公平，又稱垂直公平，即對社會經濟條件不同的納稅人區別課稅，通常指對支付能力不同者不等量課稅，支付能力強的多課稅，支付能力弱的少課稅，無支付能力者不課稅。

8．【解析】B 社會主義市場經濟條件下的稅收原則包括：財政原則、經濟原則、公平原則。

9．【解析】D 亞當·斯密在其代表作《國民財富性質和原因的研究》（簡稱《國富論》）中提出了著名的稅收四原則：平等原則、確定原則、便利原則、最少征收費用原則。而社會公平原則屬于瓦格納的稅收原則。

10．【解析】D 彈性原則，是指稅收收入應能隨著財政支出的需要進行調整。這就要求，一方面要在經濟增長、征稅對象和稅收收入之間建立密切聯系，要確保稅收隨著經濟增長而增長；另一方面，要根據政府支出需要，適時適度地增減稅種、稅目，調整稅率。

11．【解析】B 縱向公平，又稱垂直公平，即對社會經濟條件不同的納稅人區別課稅，通常指對支付能力不同者不等量課稅，支付能力強的多課稅，支付能力弱的少課稅，無支付能力者不課稅。

12．【解析】A 稅收的經濟原則是指稅制的建立應有利于保護國民經濟，避免稅收妨礙生產的消極作用，進而促進國民經濟持續、均衡的發展，也就是說國家稅收不應該對經濟行為產生干擾。

13．【解析】C 稅收的經濟效率原則，是指稅收應有利于資源的有效配置和經濟的有效運行。稅收本身的效率原則，是指應節約稅收的行政費用的原則。稅收的財政原則是稅收的共同原則，在不同的社會制度下為不同階級服務。橫向公平，又稱水平公平，是指對社會經濟條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。

14．【解析】D 稅法的非正式淵源不能作為稅收執法和司法的直接依據，但也對稅收執法和司法具有一定的參考價值。

15．【解析】B 稅收法規是指最高國家行政機關制定的規范性稅收文件。我國稅收法規的形式主要有國務院發布的有關稅收的規范性決定和命令，如稅收條例（包括暫行條例）、由國務院或其授權主管部門制定的實施細則以及其他具有規范性內容的稅收文件。所以，《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收法規。

16．【解析】B 稅收制度又有另一種含義，即指一個國家在一定的歷史條件下所形成的稅收制度的結構體系，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協調構成的稅制體系即稅制結構，如分別以所得稅、流轉稅為主體的稅制結構，以流轉稅和所得稅并重為主體的稅制結構等。因此，區分稅制結構類型的主要標志應該是以什么稅種為主體稅種。

17．【解析】B 征稅對象是征稅客體，指對什么課稅，即國家征稅的目的。它規定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區別于另一種稅的主要標志。每一種稅一般都有特定的征稅對象。

18．【解析】C 所謂稅負的歸宿，是指稅收負擔的最終歸著點。稅收經過轉嫁的過程最終會把負擔落在負稅人身上，這時稅收的轉嫁過程結束，稅收負擔也找到其最終的歸宿。

19．【解析】B 由于在微觀層次上，存在商品勞務稅的稅負轉嫁問題，納稅人繳納的稅收并不一定等于其承擔的稅負。

20．【解析】D 稅負轉嫁的條件有兩個：商品經濟的存在和自由的價格體制。

21．【解析】C 消轉，亦稱“稅收轉化”，即納稅人對其所納的稅款既不向前轉嫁也不向后轉嫁，而是通過改善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。嚴格地說，消轉并未將稅收負擔轉移給他人，這是一種較為特殊的形式。

22．【解析】D 前轉，亦稱“順轉”，指納稅人在進行商品或勞務的交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。后轉，亦稱“逆轉”，指納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的形式。后轉的發生一般是因為市場供求條件不允許納稅人提高商品價格，使之不能采取前轉的方式轉移稅收負擔所致。稅收資本化主要發生在某些資本品的交易中。

23．【解析】A 在不考慮其他因素（如稅收轉嫁、稅前扣除）的情況下，若實行比例稅率，則稅率等于納稅人的實際負擔率；若實行累進稅率，則名義的邊際稅率與納稅人實際稅負率是不同的。一般來說，稅率累進的程度越大，納稅人的名義稅率與實際稅率、邊際稅率與平均稅率的差距也越大。

24．【解析】C 屬地主義原則是指以納稅人的收入來源地或經濟活動所在地為標準確定國家行使管轄權的范圍，這是各國行使稅收管轄權的最基本原則。屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則，即對該國的居民（包括自然人和法人）行使課稅權力的原則。因此，題目所描述的情形是屬地兼屬人主義原則。

25．【解析】A 稅收管轄權是指國家在稅收領域中的主權，是一國政府行使主權征稅所擁有的各種權力。

26．【解析】A 屬地主義原則是指以納稅人的收入來源地或經濟活動所在地為標準確定國家行使管轄權的范圍，這是各國行使稅收管轄權的最基本原則。

27．【解析】C 多數國家包括我國，是同時施行屬人和屬地兩類稅收管轄權。

28．【解析】D 國際避稅產生的具體原因主要有兩個方面：一是內在動機；二是外在條件。其中，跨國納稅人對利潤的追求是國際避稅產生的內在動機；各國稅收制度的差別和稅法的缺陷是產生國際避稅的外部條件。

29．【解析】B 采用綜合抵免的方法，可以使跨國納稅人在不同的國家發生的不足限額和超限額部分相互抵消，納稅人可獲得最大限度的抵免。

30．【解析】B 間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免，是指居住國政府對其母公司來自外國子公司股息的相應利潤所繳納的外國政府所得稅，允許母公司在應繳本國政府所得稅內進行抵免。

31．【解析】B 抵免限額=100×30%=30萬元，該居民在乙國實際繳納=100×20%=20萬元＜30萬元，即該部分在甲國繳納稅款時可以完全抵免，所以甲國對該筆所得征收所得稅100×30%-20=10萬元。

32．【解析】C 由于甲乙兩國均行使地域管轄權兼居民管轄權，所以根據地域管轄權，乙國對該居民征收的所得稅為200×30%=60萬元；扣除法，即居住國政府對其居民取得的國內外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。所以，該居民在甲國需繳納的所得稅為（200-60）×40%=56萬元。

33．【解析】B 在實行抵免法時，甲國應對該筆所得征收的所得稅為100×（30%-20%）=10萬元。

34．【解析】C 在扣除法下，該居民需要向甲國繳納的所得稅為（100-100×40%）×50%=30萬元。

35．【解析】C 在不考慮抵免的情況下，該居民需要向甲國繳納的稅款為（100+40）×50%=70萬元。在分國抵免法下，該居民需要向甲國繳納的所得稅為70-100×40%-40×30%=18萬元。

36．【解析】D 在不考慮抵免的情況下，該居民需要向甲國繳納的稅款為（100+100）×40%=80萬元。在綜合抵免法下，該居民需要向甲國繳納的所得稅為80-100×50%-100×30%=0。

37．【解析】C 若無抵免，其需向甲國納稅：100×50%+50×10%=50+5=55萬元。其在乙國實納稅分別為：100×40%=40萬元，50×20%=10萬元。按分項抵免法，因40750，可全部抵免；1075多出部分不能抵免。故其應向甲國納稅為：55-40-5=10萬元。

二、多項選擇題

1．【解析】ABDE 稅收表現了國家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關系。稅收的本質是：（1）稅收的主體是國家；（2）稅收的客體是社會產品；（3）稅收是國家、社會、集團、社會成員之間形成的特定分配關系；（4）稅收的目的是為實現國家職能服務；（5）稅收分配關系是社會整個生產關系的有機組成部分。

2．【解析】ABDE 19世紀德國經濟學家阿道夫·瓦格納提出了著名的“四端九項原則”:（1）財政政策原則，包括收入充分原則和收入彈性原則。（2）國民經濟原則，包括慎選稅源的原則和慎選稅種的原則。（3）社會公平原則，又稱“社會正義原則”，包括普遍原則和平等原則。（4）稅務行政原則，包括確定原則、便利原則和節約原則。

3．【解析】AB 稅收的經濟原則是稅收制度的建立原則之一，即稅制的建立應有利于保護國民經濟，避免稅收妨礙生產的消極作用，進而促進國民經濟持續、均衡的發展。包括配制原則和效率原則。

4．【解析】ABCE 稅制建設的財政原則包括以下內容：充裕原則、彈性原則、便利原則和節約原則。

5．【解析】DE 稅收的公平原則是指稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間。該原則被瓦格納稱為“社會正義原則”，包括兩方面內容：普遍原則和平等原則。

6．【解析】ABCD 18世紀英國古典經濟學的主要代表亞當·斯密提出了著名的稅收四原則，即平等原則、確定原則、便利原則和最少征收費用原則。

7．【解析】AC 稅收效率原則包括：（1）稅收的經濟效率原則，是指稅收應有利于資源的有效配置和經濟的有效運行；（2）稅收的本身效率原則，是指應節約稅收的行政費用的原則。

8．【解析】ABC 稅收效率原則的含義是多方面的：（1）從資源配置的方面說，稅收要有利于資源的有效配置，使社會從可利用的資源中獲得最大的利益；（2）從經濟運行的方面講，稅收要有利于經濟機制的有效運行，不應對市場機制的運行發生干擾和扭曲；（3）從稅務行政的方面看，征收制度要簡，征收費用要省。概括地講，稅收效率原則就是要求國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。

9．【解析】ABD 稅收的調節作用主要通過稅率確定、稅負分配、稅收優惠和稅收懲罰等體現出來。

10．【解析】CDE 在我國，稅法的非正式淵源主要指習慣、判例、稅收通告。

11．【解析】ABC 稅率的基本形式有比例稅率、累進稅率和定額稅率。

12．【解析】ABCD 稅負轉嫁的形式有：（1）前轉，即提高產品價格轉嫁給消費者；（2）后轉，即壓低原材料價格轉嫁給供應者；（3）消轉，即提高生產效率以自行消化稅收負擔；（4）稅收的資本化。

13．【解析】ABCE 稅收管轄權是指國家在稅收領域中的主權，是一國政府行使主權征稅所擁有的各種權力。任何主權國家的稅收管轄權都是獨立自主的，稅收管轄權不僅是國家主權的重要組成部分，同時還是對國際所得征稅的依據，是國家行使主權的重要表現，任何外力都不得干涉和控制。當然，稅收管轄權雖是一國主權，但它的確定也需遵循一定的原則。由于稅收是憑借國家政治權力征收的，決定了課稅權力不能超越該國政治權力所及的范圍，稅收管轄權也是如此。

14．【解析】ABC 抵免限額的規定具體有三種方法，即分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。

15．【解析】ACDE 國際稅收不是一種獨立的稅種，而是由于各相關的跨國經濟活動而形成的一種稅收分配關系，這種國際稅收分配關系的載體仍然是一般的國家稅收。