考點精講

第一節 稅收概述

考點一 稅收的本質

稅收是國家為滿足社會公共需要，依據其社會職能，按照法律規定，參與社會產品的分配，強制、無償地取得財政收入的一種規范形式。

第一，稅收是一種工具，其使用的目的是為國家取得財政收入，從而滿足社會公共需要；

第二，稅收這種工具是由國家來掌握和運用的，因此征稅權力歸國家所有；

第三，稅收所表現的是按照法律的規定，通過強制的征收，把納稅單位和個人的收入轉移到政府手中，形成財政收入。

稅收由國家征收，行使征收權的主體是國家。

稅收表現了國家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關系。稅收的本質是體現著作為權力主體的國家，在取得財政收入的分配活動中，同社會集團、社會成員之間所形成的一種特定分配關系，它是社會整個產品分配關系的有機組成部分，也是社會整個生產關系的有機組成部分。

【例3-1】關于稅收的說法，正確的有（　）。（2014年多選題）

A．稅收權力歸國家所有

B．稅收的職能具有客觀性

C．監督職能是稅收的首要職能

D．稅收可以調節居民消費結構

E．稅收的監督職能涉及宏觀和微觀兩個層次

【解析】ABDE 稅收這種工具是由國家來掌握和運用的，因此征稅權力歸國家所有。A選項正確。盡管在不同的社會形態和經濟形態下，稅收形式不盡相同，但其體現特殊分配關系的本質是不變的，因此稅收的職能也具有客觀性。B選項正確。財政職能或稱收入職能是稅收首要的和基本的職能。C選項錯誤。稅收的經濟職能是指通過稅收分配，對實現社會總需求和總供給的平衡，對資源配置、國民經濟的地區分配格局、產業結構、社會財富分配和居民消費結構等進行調節的功能。D選項正確。稅收的監督職能既涉及宏觀層次，也涉及微觀層次，對整個國民經濟不同地區、不同產業、不同所有制的各類經濟活動都能產生作用。E選項正確。

考點二 稅收的職能

稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。稅收的職能是由稅收的本質決定的，是稅收本質的體現。稅收的三項基本職能為：

（1）財政職能（收入職能），財政職能是稅收首要的和基本的職能；

（2）經濟職能（調節職能）；

（3）監督職能。

【例3-2】 稅收的基本職能包括（　）。（2014年多選題）

A．財政職能

B．補貼職能

C．經濟職能

D．監督職能

E．轉移職能

【解析】ACD 稅收的職能是由稅收的本質決定的，是稅收本質的體現。稅收的三項基本職能為財政職能、經濟職能、監督職能。