第三章　重點院校《稅務專業基礎》命題規律及考研真題比較分析

通過分析全國重點院校《稅務專業基礎》考研真題，可以看出不同院校的考研真題有著相似的命題規律，但同時又存在一定的差異。

一、重點院校《稅務專業基礎》考研真題的命題規律

（一）稅收基本理論的闡述和應用是重點考查內容

稅收基本理論是稅務專業最基本的知識。常考的知識點主要包括稅收的概念及本質、稅收原則、稅負相關理論、稅收效應及國際稅收相關知識等。例如：

1．【名詞解釋】稅負轉嫁。[對外經濟貿易大學2015稅務碩士]

2．【論述題】根據稅收職能決定因素理論分析我國稅收的職能。[東北財經大學2014稅務碩士]

3．【論述題】請闡述稅收原則中公平原則與效率原則的內涵。[中央財經大學2014稅務碩士]

4．【簡答題】消除國際重復征稅的主要方法是什么？[山東大學2016稅務碩士]

5．【簡答題】局部均衡分析稅收歸宿的結論和缺陷。[南開大學2014稅務碩士]

6．【簡答題】稅負轉嫁的特點和規律。[中國人民大學2014稅務碩士]

7．【簡答題】如何解決國際重復征稅問題。[南開大學2014稅務碩士]

復習建議：

這類考題都具有一個相同的命題思路：圍繞稅收基本理論，考查考生對基本理論的靈活掌握和運用程度。

對于這類考題，考生要仔細閱讀教材，并且對基本理論作適當的歸納、分析和總結，從“是什么”、“為什么”、“怎么辦”三個角度來進行理解和記憶。

（二）注重運用基本稅收理論解釋我國稅制改革熱點問題

“十二五”規劃中，明確提出了我國稅制改革的多方面舉措，考生應將基本的稅收理論知識與當前我國的稅制改革趨勢緊密結合，用理論解釋我國稅制改革相關問題并能作出相應的分析與評價。例如：

1．【論述題】論述我國營業稅改征增值稅改革的必要性，并分析對我國地方稅改革有何意義。[對外經濟貿易大學2015稅務碩士]

2．【論述題】我國現行消費稅制度的主要特點和消費稅制度設計應注意的主要問題。[復旦大學2015稅務碩士]

3．【簡答題】簡述拉弗曲線含義及其對中國稅制改革的經驗。[中國人民大學2015稅務碩士]

4．【論述題】論述營改增的背景、意義、改革框架、對今后稅制改革的影響。[南開大學2014稅務碩士]

5．【論述題】中國現行稅制的主要缺陷及改革思路。[武漢大學2013稅務碩士]

6．【簡答題】請結合2011年上海和重慶房產稅的試點情況，談談你對我國房產稅改革的看法。[廈門大學2012稅務碩士]

7．【論述題】論述我國稅制改革的基本取向。[山東大學2017稅務碩士]

復習建議：

這類考題都具有一個相同的命題思路：以當前我國稅制改革熱點話題為切入點，考查考生對財稅領域熱點的關注，以及將基本稅收理論和中國稅制的相關知識與實踐相結合的能力。

考生在學好書本理論知識的同時，應結合理論來分析我國的稅制改革。同時，還要多關注財政部和國家稅務總局公布的稅收法規和政策的調整、更新和解讀，在平時就培養良好的財稅專業素養，真正考試時才能游刃有余。此外，由于2016年5月起，全國范圍內全面試行“營改增”，關于“營改增”的相關問題依然會是簡答題和論述題的命題點，考生應予以注意。

（三）注重兩大流轉稅和兩大所得稅的考查

無論是主觀題還是客觀題，關于“增值稅、消費稅”兩大流轉稅和企業所得稅、個人所得稅的基本知識及其運用，都是考核的重要內容，例如：

1．【簡答題】簡述我國消費型增值稅的積極效應。[山東大學2017稅務碩士]

2．【簡答題】簡述增值稅的特點。[山東大學2016稅務碩士]

3．【簡答題】“營改增”試點后增值稅扣稅憑證有哪些？[東北財經大學2014稅務碩士]

4．【簡答題】在批發、零售環節征收消費稅的消費品有哪些？其稅基如何確定？[東北財經大學2013稅務碩士]

5．【簡答題】簡述起征點與免征額，不征稅收入與免稅收入的含義（或區別），并舉例說明。[中南財經政法大學2012稅務碩士]

6．【簡答題】最優商品稅和所得稅的稅率結構及其原因。[中國人民大學2014稅務碩士]

7．【計算題】常某為某公司副總經理，2012年取得以下收入：

（1）常某與公司簽訂的勞動合同中，約定每月工資9000元；按規定應當由個人承擔的養老金、失業金等為1000元；公司承擔的社會統籌款為2000元。

（2）受某培訓學校邀請為其做講座，獲得收入8000元，拿出1500元通過當地民政局捐贈給貧困地區。

（3）購買體育彩票中獎收入18000元。

根據上述資料，按序號計算回答問題：（1）業務1全年應納個人所得稅額；（2）業務2應納個人所得稅額；（3）業務3應納個人所得稅額。[武漢大學2013稅務碩士]

復習建議：

這類考題都具有一個相同的命題思路：考察主要稅種如增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅等的計稅依據、納稅人、征稅范圍、稅額計算以及其他特殊規定。

考生在學習中國稅制的同時，也要適當參考注冊會計師考試和注冊稅務師考試稅法部分的知識，并且輔之以一定量的練習，對各稅種的各個稅制要素以及相關計算、分析和應用有全面和細致的掌握。

（四）各院校所出考題相似度很高

通過查看相關院校歷年考研真題，發現各院校所出考題相似度很高，甚至完全類同。例如：

1．【簡答題】消除國際重復征稅的主要方法是什么？[山東大學2016稅務碩士]

2．【簡答題】消除國際重復征稅的主要方法。[中國人民大學2014稅務碩士]

3．【簡述題】如何解決國際重復征稅問題。[南開大學2014稅務碩士]

復習建議：

大家會發現這兩道考題非常相似。當然，通過查看相關院校歷年真題，發現類似這樣相似的考題非常多，甚至還出現過兩所院校一模一樣的考題。研究這些相似度非常高的考題，會發現這些考題都是非常重要的考點。因此，考生在復習備課過程中，要重點留意這些重要的考點，做到有的放矢的復習。

建議考生復習備考過程中一定要認真研究分析歷年真題，其中包括其他水平相當院校的歷年真題。這也是圣才考研網編輯出版《稅務碩士（MT）考試過關必做習題集（含名校考研真題詳解）》的原由，將各高校歷年真題按照章節、題型予以分類、詳解，其目的就在于方便考生復習備考。

二、重點院校《稅務專業基礎》考研真題的差異

（一）同一院校歷年試題的題型、題量和分值會有差異

《稅務專業基礎》科目是院校自主命題，沒有統一規定的考試大綱，因此，大多數院校在命題方面呈現出很強的靈活性。尤其是當題型和分值等發生較大變動時，考生對此一定要引起注意，用心揣摩出題者的命題思路，并有針對性的復習備考。需要說明的是，考生不要把最新一年的考試題型作為惟一的參考依據，以前考過的題型或未考到的題型均有可能出現。

例如，武漢大學2011年真題的題型、題量和分值為：單項選擇題（共10題，20分）、多項選擇題（共10題，20分）、計算題（共5題，40分）、綜合分析題（共2題，30分）、論述題（共2題，40分）；2012年真題的題型、題量和分值為：單項選擇題（共10題，20分）、多項選擇題（共10題，20分）、計算題（共3題，50分）、綜合分析題（共1題，20分）、論述題（共2題，40分）。

（二）不同院校的試題在題型、題量和分值、考試內容等方面存在差異

1．題型、題量和分值不同

《稅務專業基礎》的考試題型主要有：選擇題、判斷題、計算題、名詞解釋、簡答題、論述題、綜合（案例）分析題等七大題型。

不同的院校題型是不相同的，分值分布也不同。例如，2014年中國人民大學433稅務專業基礎試題一共有五種題型，分別為單選題（30分）、判斷題（20分）、簡答題（50分）、計算題（50分）；2014年南開大學433稅務專業基礎試題一共有五種題型，分別為名詞解釋（20分）、不定項選擇題（20分）、簡答題（30分）、作圖與計算題（40分）、論述題（40分）；2014年中央財經大學433稅務專業基礎試題一共有六種題型，分別為單項選擇題（20分）、多項選擇題（20分）、判斷題（20分）、計算題（30分）、綜合分析題（30分）、論述題（30分）；2014年東北財經大學433稅務專業基礎試題一共有四種題型，分別為概念題（30分）、簡答題（52分）、論述題（38分）、計算題（30分）。

考生在確定報考院校之后，要了解該院校歷年真題的題型，針對不同的題型進行相應的練習。不同題型的復習策略方法是不同的，比如針對同一個概念，可能出現選擇題和名詞解釋。選擇題只要求考生在已經給出的選項中，選出正確的答案，相對比較簡單；對于名詞解釋，考生必須對概念做到熟練掌握，比如它的定義、特點、作用等。

當然，不管題型、題量和分值怎么變化，但萬變不離其宗，解題水平的提高建立在對知識點的熟練掌握基礎之上。因此，各種考試題型的訓練是必不可少的，要掌握相應的解題思路和答題方法。

2．考試內容不同

對于考試內容，本部分的第一章做了簡要的介紹。相對來說，各院校都依照《稅務專業基礎》考試科目命題指導意見來命題，較少出現超綱題。在這里，我們主要針對各校的歷年真題分析出題的側重點。每個院校有各自的特點，命題老師的出題風格也不同。因此，建議考生在復習備考過程中，要認真研究所報院校歷年真題，通過對歷年真題的研究掌握命題規律和出題風格。

比如說，中央財經大學、武漢大學和廈門大學的433稅務專業基礎試題涉及范圍較廣且考點細膩，題型較為多樣，且比較注重中國稅制主要稅種的計算分析，論述題多為理論聯系實際的問題，相對來說難度較大，需要考生很扎實的基礎知識和極強的綜合能力。

另外，東北財經大學433稅務專業基礎試題偏重考查稅收基本概念的理解與記憶，計算題分值占比較小，涉及到稅收基本概念和稅法相關規定的概念題、簡答題和論述題就占據了80%的分值。

3．出題風格和難度不同

每個學校都有自己的出題風格，有的學校重理論，有的學校偏實務，還有的學校題目多為理論聯系實際。一般認為第三類的題目相對更靈活，難度更大，要求考生能夠運用稅收基本理論去分析當前的稅制改革熱點問題。

一般來說，名校考題相對來說“活”一些，更注重考察考生的分析能力；普通院校考題相對基礎一些，更注重考察考生的基礎水平，識記性考題較多。另外，不要好高騖遠，考生要結合自身實際情況來確定所報院校和專業，備考過程中靈活地根據相關情況予以調整。

總的來看，各院校的歷年試題之間和不同院校的試題之間在基礎知識和能力要求、知識點考查的范圍等方面都存在差異。考生可以根據個人的實際情況選擇不同院校。但是，《稅務專業基礎》歸根結底是考查考生對基本知識的掌握程度。在對基本概念和重要理論熟練掌握后，多做一些重點院校的歷年考研真題，彌補復習廣度和深度的不足，提高《稅務專業基礎》的綜合應試能力。