第二章　支付結算法律制度

【考情分析】

本章內容相對比較零散，考生要想復習好就必須進行認真的歸納整理。從近幾年的考情來看，本章考查內容變化不大，對零散知識點的考查從未間斷，如對匯票、支票等的考查一直是考試熱點。對于這部分內容的備考，考生可以從兩方面來著手：一是認真梳理各個零散的知識點，加以反復的練習與記憶，只有熟記于心，才能有效應對出題者對各種試題形式的變化；二是要培養對支付結算法律制度的興趣，這是有效提高答題效率的一個重要手段。

本章是本考試科目中較重要的一個章節，在近年歷次考試中所占分值大約為18～30分，涉及題型包括單選題、多選題、判斷題和簡答題。出現綜合案例題的概率較小，但也不能完全排除出題的可能性，有時會設1～2個小問題考查銀行結算賬戶或票據結算的相關知識。本章知識點較多，復習習寸除了要記憶原則性的內容和歸納重點外，還可以采用比較法對各知識點進行掌握，例如，比較各類銀行結算賬戶的異同等。

【?？伎键c】

（1）支付結算的基本規定。包括辦理支付結算的基本原則、基本要求、填寫票據和結算憑證的規定等。

（2）現金管理的基本規定。包括現金使用范圍和國家對現金管理的基本要求。

（3）銀行結算賬戶的基本規定。包括銀行結算賬戶的概念、種類、開立、變更、撤銷規定，以及基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶、個人銀行結算賬戶、異地銀行結算賬戶的使用范圍、開立要求和程序。

（4）票據結算的基本規定。包括支票、匯票、信用卡、匯兌的概念，各類票據出票、承兌、付款等要求和程序。

【大綱要求】

【核心講義】

一、支付結算概述

（一）支付結算的概念和特征

1．支付結算的概念

支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

【擴展】銀行、城市信用合作社、農村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位和個人（含個體工商戶）是辦理支付結算的主體。其中，銀行是支付結算和資金清算的中介機構。

2．支付結算的特征

（1）支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務。但法律、行政法規另有規定的除外；

（2）支付結算是一種要式行為；

（3）支付結算的發生取決于委托人的意志；

（4）支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制；

（5）支付結算必須依法進行。

（二）支付結算的基本原則

《支付結算辦法》規定了支付結算的基本原則，即單位、個人和銀行在進行支付結算活動時所必須遵循的行為準則，包括：

（1）恪守信用，履約付款原則。

（2）誰的錢進誰的賬、由誰支配原則。銀行在辦理結算時，必須按照存款人的委托，將款項支付給其指定的收款人；對存款人的資金，除國家法律另有規定外，必須由其自由支配。

（3）銀行不墊款原則。即銀行在辦理結算過程中，只負責辦理結算當事人之間的款項劃撥，不承擔墊付任何款項的責任。

【說明】銀行不墊款原則并不意味著銀行任何情況下都不墊款，當銀行作為商業匯票承兌人時，具有絕對付款的義務，不能以其與出票人之間的資金關系作為理由而拒絕付款。

【擴展】出票人簽發空頭支票的，銀行應予以退票，并依法對其進行處罰。

（三）支付結算的主要支付工具

單位日常活動中的結算可分為現金支付和非現金支付兩大類。支付結算的主要方式有：匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等。

表2-1  支付結算的主要支付工具

【說明】使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。

（四）支付結算的主要法律依據

支付結算的法律依據主要包括《票據法》、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》、《中國人民銀行銀行卡業務管理辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結算辦法》、《電子支付指引（第一號）》等。

（五）辦理支付結算的具體要求

1．辦理支付結算的基本要求

（1）單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效；未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。

（2）單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。

2．填寫票據和結算憑證的基本要求

填寫票據和結算憑證，必須做到標準化、規范化。具體應符合以下的基本要求：

（1）中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。

（2）中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

（3）中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

（4）阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：

①阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。例如，￥1409.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

②阿拉伯數字中間連續有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。例如，￥6007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

③阿拉伯數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。例如，￥1680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又例如，￥107000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

④阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。例如，￥16409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又例如，￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

（5）阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。

（6）票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。例如，2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

（7）票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

二、現金管理

（一）開戶單位使用現金的范圍

開戶單位可以在下列范圍內使用現金：

（1）支付職工工資、津貼；

（2）支付個人勞務報酬；

（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

（4）支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（7）結算起點以下的零星支出；

（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

在上述列出的8項中，除（5）、（6）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，應當以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審核后予以支付。

（二）現金使用的限額

現金使用的限額是只為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。這一限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定，邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天，但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

（三）現金收支的基本要求

（1）開戶單位收入現金應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

（2）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付。各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。

（3）開戶單位從開戶銀行提取現金時，應當如實寫明提取現金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審核予以支付現金。

（4）因采購地點不確定、交通不便、生產或者市場急需、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的開戶單位，要向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，予以支付現金。

（5）現金管理“八不準”。

【擴展】現金收支的其他要求：

①開戶單位在銷售活動中，不得對現金結算給予比轉賬結算優惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。轉賬憑證在經濟往來中具有同現金相同的支付能力。

②一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現金管理工作，核定開戶單位庫存現金限額。

③實行大額現金支付登記備案制度。

（四）建立健全現金核算與內部控制

各單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，賬款相符。為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，財政部印發了《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》，對健全現金的內容控制工作提出了具體要求。

表2-2  建立健全現金核算與內部控制

三、銀行結算賬戶

（一）銀行結算賬戶的概念和特點

銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現金支取、

轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。

銀行結算賬戶具有以下特點：

（1）辦理人民幣業務；

（2）辦理資金收付結算業務；

（3）是活期存款賬戶。

（二）銀行結算賬戶的分類

（1）個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。

（2）存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。

（3）個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。

（4）存款人因借款和其他結算需要，如為享受不同銀行的特色服務或分散在一家銀行開立賬戶可能出現的資金風險，可以在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立一般存款賬戶，一般存款賬戶沒有數量限制，存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不得辦理現金支取。

【擴展1】對臨時存款賬戶實行有效期管理，有效期限最長不得超過2年。

【擴展2】存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

（三）銀行結算賬戶管理應當遵循的基本原則

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規定了銀行結算賬戶管理的基本原則。

表2-3  銀行結算賬戶管理應當遵循的基本原則

【說明1】注意本條原則中“除國家法律另有規定外”表明在“法律另有規定”的情況下，是可以進行“查詢”的。

【說明2】銀行結算賬戶在使用過程中應當注意：

（1）存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務，但注冊驗資的1臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外；

（2）銀行應按規定預存款人核對賬務；

（3）存款人不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用；

（4）存款人在同一營業機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業務；

（5）法律法規規定的其他事項。

【擴展】對個人銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

（四）銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

1．銀行結算賬戶的開立

（1）開立銀行結算賬戶的一般程序。

①由存款人填寫開戶申請書，將證明材料和印鑒卡片送交開戶銀行；

②銀行與存款人簽訂管理協議；

③開戶銀行對申請人進行審查；

④審查符合開立條件的申請人即可辦理開戶手續，并備案（或核準）。

除中國人民銀行另有規定的以外，應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。

【說明1】存款人開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書，并提交有關的證明文件。銀行應對存款人的開戶申請填寫的事項和證明文件的真實性，完整性和合規性進行認真審查。

【說明2】（核準制和備案制）開戶申請書填寫的事項齊全，符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶條件的，銀行應將申請材料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準后辦理開戶手續。

（2）開立銀行結算賬戶應當注意的問題。

①存款人的預留簽章。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權代理人的簽名或蓋章；存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或蓋章；

②賬戶名稱、存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱的一致性；

③注冊驗資資金或增資驗資資金的退還；

④銀行結算賬戶的信息查詢。

2．銀行結算賬戶的變更

（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

（2）單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

（3）銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作E1內向中國人民銀行報告。

3．銀行結算賬戶的撤銷

（1）銀行結算賬戶撤銷的事由。

①被撤并、解散、宣告破產或關閉的；

②注銷、被吊銷營業執照的；

③因遷址需要變更開戶銀行的；

④其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

（2）銀行結算賬戶撤銷的手續辦理。

①存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

②銀行對1年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

（五）基本存款賬戶

基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。

1．基本存款賬戶的使用范圍

基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。

【說明】基本存款賬戶可以存取現金。

【擴展】一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支?。慌R時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理；個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

2．基本存款賬戶的開戶要求

（1）開立基本存款賬戶的存款人資格。

下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：企業法人；非企業法人；機關、事業單位；團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊；社會團體；民辦非企業組織；異地常設機構；外國駐華機構；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區委員會；單位設立的獨立核算的附屬機構；其他組織等。

（2）開立基本存款賬戶所需的證明文件。

開立基本存款賬戶應按照規定的程序辦理并提交有關證明文件。存款人為從事生產、經營活動納稅人的，還應出具稅務部門頒發的稅務登記證。單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

3．開立基本存款賬戶的程序

存款人申請開立基本存款賬戶時，應填制開戶申請書，提供規定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意、并憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證，即可開立該賬戶。

圖2-1

（六）一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。

1．一般存款賬戶的使用范圍

（1）一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。

（2）該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

2．一般存款賬戶的開戶要求

（1）開立一般存款賬戶的存款人資格。

開立一般存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。

（2）開立一般存款賬戶所需的證明文件。

開立一般存款賬戶應按照規定的程序辦理并提交有關證明文件。存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件，基本存款賬戶開戶登記和下列證明文件：

①存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。

②存款人因其他結算需要，應出具有關證明。

3．開立一般存款賬戶的程序

開立一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準。存款人申請開立一般存款賬戶時，應填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后，即可開立該賬戶。

（七）專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

1．專用存款賬戶的使用范圍

專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。

（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存人。該賬戶不得辦理現金收付業務。

（2）財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。

（3）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。中國人民銀行當地分支行應根據國家現金管理的規定審查批準。

（4）糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。

（5）收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥人款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。

2．專用存款賬戶的開戶要求

（1）開立專用存款賬戶的條件。

對下列資金的管理與使用，存款人可申請開立專用存款賬戶：基本建設資金；更新改造資金；財政預算外資金；糧、棉、油收購資金；證券交易結算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機構存放同業資金；政策性房地產開發資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會保障基金；收入匯繳資金和業務支出資金；黨、團、工會經費；其他需要專項管理和使用的資金?！?nbsp;

（2）開立專用存款賬戶所需的證明文件。

開立專用存款賬戶應按照規定的程序辦理并提交有關證明文件。存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和其他相關證明文件。

【說明】同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。

3．開立專用存款賬戶的程序

存款人申請開立專用存款賬戶時．應填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后開立賬戶。

（八）臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

1．臨時存款賬戶的使用范圍

臨時存款賬戶用于設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資而發生的資金收付。

2．臨時存款賬戶的開戶要求

（1）開立臨時存款賬戶的條件。

有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：

①設立臨時機構；

②異地臨時經營活動；

③注冊驗資。

（2）開立臨時存款賬戶所需的證明文件。

開立臨時存款賬戶應按照規定的程序辦理并提交下列有關證明文件：

①臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。

②異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業執照正本或其隸屬單位的營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工及安裝合同。

③異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正本以及I|缶時經營地工商行政管理部門的批文。

④注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。

【說明】上述②和③的情況還應出具基本存款賬戶開戶登記證。

3．開立臨時存款賬戶的程序

存款人申請開立臨時存款賬戶，應填制開戶申請書。提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后，即可開設此賬戶。

4．臨時存款賬戶使用中應注意的問題

（1）中國人民銀行當地分支行不核準展期申請的，存款人應當及時辦理該臨時存款賬戶的撤銷手續。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

（2）臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。

（3）注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。

（九）個人銀行結算賬戶

個人銀行結算賬戶是存款人有投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。

1．個人銀行結算賬戶的使用范圍

個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

【說明】此處所說的儲蓄賬戶是指的居民個人的定期存款賬戶，俗稱“死期賬戶”。

2．個人銀行結算賬戶的開戶要求

（1）開立個人銀行結算賬戶的條件。

使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業務的，可以申請開立個人銀行結算賬戶。存款人申請開立個人銀行結算賬戶，應向銀行出具相應的證明文件。

自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

（2）開立個人銀行結算賬戶所需的證明文件。

存款人申請開立個人銀行結算賬戶，應向銀行出具居民身份證、臨時身份證、軍人身份證、武警身份證件、港澳居民往來內地通行證、臺灣居民來往大陸通行證、護照或其他有效證件。

銀行為個人開立銀行結算賬戶時，根據需要還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執照、護照等有效證件。

3．開立個人銀行結算賬戶的程序

根據《賬戶管理辦法》的有關規定，存款人申請開立個人存

款賬戶時，應填制開戶申請書，提供規定的證明文件；銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規性進行認真審查；符合開立條件的。銀行應辦理開戶手續，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

4．個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題

（1）單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。

（2）從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。

（3）個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，個人應當提供前述有關收款依據。

（4）個人持出票人（或申請人）為單位，且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，應當提供最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據。

（5）單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按規定認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據或相關依據不符合規定的，銀行應拒絕辦理。

（6）儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

（十）異地銀行結算賬戶

異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立的賬戶。

1．異地銀行結算賬戶的使用范圍

《賬戶管理辦法》突破了賬戶只能屬地開立、屬地管理的原則，規定單位或個人只要符合相關條件，均可根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。

2．異地銀行結算賬戶開戶要求

（1）開立異地銀行結算賬戶的條件。

存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：①營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的；

②辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；

③存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的；

④異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；

⑤自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

（2）開立異地銀行結算賬戶所需的證明文件。

存款人需要在異地開立單位銀行結算賬戶，根據開立存款賬戶的種類不同，除出具開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶規定的有關證明文件外，還應該向銀行出具下列相應的證明文件：

①經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。

②異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應出具在異地取得貸款的借款合同。

③因經營需要在異地辦理收入匯繳和業務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。

3．開立異地銀行結算賬戶的程序

開立異地存款賬戶的，根據其賬戶的種類不同、開立程序與前述相關賬戶開立的程序相同。

表2-4  銀行結算賬戶相關規定的比較

（十一）銀行結算賬戶的管理

1．中國人民銀行的管理

（1）負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監控和管理；

（2）負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶登記證；

（3）對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為依法予以處罰。

2．銀行的管理（開戶銀行的管理）

（1）銀行負責所屬營業機構銀行結算賬戶開立和使用的管理，監督和檢查其執行《賬戶管理辦法》的情況，糾正違規開立和使用銀行結算賬戶的行為。

（2）銀行應明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負責對存款人開戶申請資料的審查，并按照銀行結算賬戶管理的規定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結算賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。

【說明】銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。

（3）銀行應對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度，檢查開立的銀行結算賬戶的合規性，核實開戶資料的真實性；對不符合本辦法規定開立的單位銀行結算賬戶，應予以撤銷。對經核實的各類銀行結算賬戶的資料變動情況，應及時報告中國人民銀行當地分支行。

（4）銀行應對存款人使用銀行結算賬戶的情況進行監督，對存款人的可疑支付應按照中國人民銀行規定的程序及時報告。

3．存款人的管理

（1）存款人應加強對預留銀行簽章的管理。銀行應留存相應的復印件，并憑以辦理預留銀行簽章的變更。

（2）存款人應加強對開戶許可證的管理。存款人的開戶許可證遺失或毀損時，應填寫“補（換）發開戶許可證申請書”，并加蓋單位公章。申請換發開戶許可證的，存款人應繳回原開戶許可證。

（3）存款人應妥善保管其密碼。存款人在收到開戶銀行轉交的初始密碼之后，應到中國人民銀行當地分支行或基本存款賬戶開戶銀行辦理密碼變更手續。遺失密碼的，應持其開戶時需要出具的證明文件和基本存款賬戶開戶許可證到中國人民銀行當地分支行申請重置密碼。

（十二）違反銀行賬戶結算管理制度的罰則

1．存款人違反賬戶管理制度的處罰

表2-5  存款人違反賬戶管理制度的處罰

2．銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰

表2-6  銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰

四、票據結算方式

（一）票據概述

1．票據的概念和種類

根據《中華人民共和國票據法》（以下簡稱《票據法》）的規定，票據是由出票人依法簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。在我國，票據包括匯票、本票和支票。

（1）匯票是出票人簽發的，委托付款人在見票時或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。匯票分為銀行匯票和商業匯票兩種。

（2）本票即銀行本票，是由出票人簽發的、承諾自己在見票時，無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

（3）支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或其他金融機構在見票時，無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

2．票據的功能

票據的功能，是指票據在社會經濟生活中的作用。票據的功能主要有：支付功能、匯兌功能、結算功能、信用功能、融資功能。

3．票據的當事人

票據當事人包括基本當事人和非基本當事人。其中基本當事人是在票據作成和交付時就業已存在的當事人，包括出票人、付款人和收款人。非基本當事人是在票據作成并交付后，通過一定的票據行為加入票據關系而享有一定權利、承擔一定義務的當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。

4．票據權利與義務

（1）票據權利，是指票據持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權。

（2）票據義務，是指票據債務人向持票人支付票據金額的責任。它是基于債務人特定的票據行為（如出票、背書、承兌等）而應承擔的義務，主要包括付款義務和償還義務。

5．票據行為

票據行為是指能夠產生票據權利與義務關系的法律行為。我國《票據法》規定的票據行為則是指票據當事人以發生票據債務為目的的、以在票據上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

6．票據簽章

票據簽章是指票據當事人在票據上簽名、蓋章或者簽名加蓋章的行為。票據簽章是票據行為生效的重要條件，也是票據行為表現形式中不可缺少的應載事項。如果缺少此項內容，則該項票據行為無效。

7．票據記載事項

票據記載事項分一般為絕對記載事項、相對記載事項和非法定記載事項。

（1）絕對記載事項是指《票據法》明文規定必須記載的事項，

如不記載，則票據無效。

（2）相對記載事項是指《票據法》規定應當記載而未記載，適用法律的有關規定而不使票據失效的事項。如匯票上沒有記載付款日期的，為見票即付；匯票上未記載付款地的，付款人的營業場所、住所或經常居住地為付款地等即屬于相對記載事項。

（3）非法定記載事項是指《票據法》不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載時不影響票據效力，記載時則產生票據效力的事項，如出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，匯票不得轉讓。

8．票據喪失及補救

票據喪失是指票據因滅失、遺失、被盜等原因而使票據權利人脫離其對票據的占有。票據喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救。

（1）掛失止付是指失票人將喪失票據的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。

（2）公示催告，是指在票據喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則由法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效的一種制度或程序。

（3）普通訴訟是指喪失票據的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動。如果與票據上的權利有利害關系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據糾紛向法院提起訴訟。

【擴展】銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

（二）支票

1．支票的種類

表2-7  支票的種類

【說明】支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票。劃線支票屬于普通支票的一種。

2．支票的出票

支票的出票，是指出票人委托銀行無條件向持票人支付一定金額的票據行為。

出票人應為在中國人民銀行當地分支行批準辦理支票業務的銀行機構開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人，應當具備一定條件：

開立支票存款賬戶，申請人必須使用其本名，并提交有關證明其身份的合法證件；開立支票存款賬戶和領用支票，應當有可靠的資金，并存入一定的資金；開立支票存款賬戶，申請人應當預留其本名的簽名式樣和印鑒。

（1）支票的記載事項。

【說明】支票的金額和收款人名稱可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。

（2）支票出票的其他法定條件。支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額，禁止簽發空頭支票。出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。

（3）出票的效力。

出票人必須按照簽發的支票金額承擔保證向該持票人付款的責任。包括：

①存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付；

②當拒絕付款或超過提示付款期時，出票人應承擔付款責任。

3．支票的付款

支票屬于見票即付的票據。支票的出票日實質上就是到期日，支票不得另行記在付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。

（1）支票的提示付款期限自出票日起10日，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

（2）出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。

（3）付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。

4．支票的辦理要求

存款人在領購支票時，必須填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交匯銀行注銷。

（1）簽發支票的要求。

①簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規定的除外。

②簽發現金支票和用于支取現金的普通支票，必須符合國家現金管理的規定。

③支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人除實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。

④支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的．依據。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

【說明】注意是“付款時”付款人處實有的金額，而不是“出票時”付款人處實有的金額。

⑤出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。

⑥出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并

按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。

（2）兌付支票的要求。

①持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

②持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。

③持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單交送出票人開戶銀行。

④收款人持用于支取現金的支票向付款人提示付款時，應在支票背面“收款人簽章”處簽章。持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發證機關。

（三）商業匯票

1．商業匯票的概念和種類

商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

商業匯票按其承兌人的不同，可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

（1）商業承兌匯票。由銀行以外的付款人承兌的商業匯票為商業承兌匯票。

（2）銀行承兌匯票。由銀行承兌的商業匯票為銀行承兌匯票。

【說明】商業匯票的付款人為承兌人。

（1）商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

（2）商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。

2．商業匯票的出票

（1）商業匯票出票人的資格。

表2-9  商業匯票出票人的資格

（2）商業匯票的記載事項。

表2-10  商業匯票的記載事項

（3）商業匯票出票的法定要求。

在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。個人不能使用商業匯票。出票人不能簽發無對價的商業匯票用以騙取銀行或者其他票據當事人的資金。

（4）商業匯票出票的效力。

①對收款人的效力，包括付款請求權、追索權和依法轉讓票據的權利；

②對付款人的效力；

③對出票人的效力，承擔保證匯票承兌和付款的責任。

3．商業匯票的承兌

（1）承兌的程序。

表2-11  商業匯票提示承兌期限

表2-12  商業匯票承兌成立內容

（2）承兌的效力。

付款人承兌付款后，應當承擔到期付款的責任，是一種絕對責任。具體表現在：

①承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款責任；

②承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任，該等權利人包括付款請求權人和追索權人；

③承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；

④承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。（3）承兌不得附有條件。

付款人承兌商業匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。

【說明】付款人承兌商業匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。

4．商業匯票的付款

（1）付款的提示。

（2）支付票款。

持票人按照上述規定向付款人或承兌人進行付款提示后，付款人必須無條件地在當日按票據金額足額支付給持票人。如果付款人或承兌人不能當日足額付款的，依照《票據法》第一百零六條的規定，應承擔遲延付款的責任。

付款人及其代理付款人付款時，應當審查匯票背書的連續，并審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件。如果付款人及其代理付款人以惡意或者有重大過失付款的，應當自行承擔責任。此外，如果付款人對定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票在到期日前付款，由付款人自行承擔所產生的責任。（3）付款的效力。

付款人依法足額付款后，全體匯票債務人的責任解除。付款人依照票據文義支付票據金額之后，票據關系隨之消滅，匯票上的全體債務人的責任便予以解除。

5．商業匯票的背書

（1）背書的形式

①背書簽章和背書日期的記載。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。背書人背書時，必須在票據上簽章，背書才能成立，否則，背書行為無效。

②被背書人名稱的記載。

③禁止背書的記載。

④背書時粘單的使用。票據憑證不能滿足背書人記載事項的需要，可以加附粘單，粘附于票據憑證上。

⑤背書不得記載的內容。背書不得記載的內容有兩項：一是附有條件的背書；二是部分背書。

（2）背書連續

背書連續是指在票據轉讓中，轉讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。如果背書不連續，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人得自行承擔責任。

背書連續主要是指背書在形式上連續，如果背書在實質上不連續，如有偽造簽章等，付款人仍應對持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票據權利人，則不得向持票人付款，否則應自行承擔責任。

（3）法定禁止背書

禁止背書是指出票人或背書人在票據上記載“不得轉讓”等類似文句，以禁止票據權力的轉讓。包括出票人的禁止背書和背書人的禁止背書兩種情況。

出票人的禁止背書應記載在票據的正面，出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，匯票不得轉讓。

背書人的禁止背書應記載在匯票的背面。

6．商業匯票的保證

保證人必須按照《票據法》的規定在票據上記載保證事項。保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責任。

（1）保證的當事人

保證的當事人為保證人與被保證人。保證人是指票據債務人以外的，為票據債務的履行提供擔保而參與票據關系中的第三人。

（2）保證的格式

辦理保證手續時，保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項：①表明“保證”的字樣；②保證人名稱和住所；③被保證人的名稱；④保證日期；⑤保證人簽章。

保證是一種書面行為，必須作成于匯票或粘單之上，如果另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據保證，人民法院應當適用《中華人民共和國擔保法》的有關規定。

表2-14  票據保證的記載事項

【說明】（1）關于被保證人的名稱，如果不記載這一內容：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。

（2）關于保證日期，如果不記載這一內容，出票日期為保證日期。

（3）關于保證人的住所，如果不記載這一內容，可以推定為保證人的營業場所或住所。

保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責任。這表明，保證是無條件的，即不得附加任何條件。如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身仍然具有效力，保證人應向持票人承擔保證責任。

（3）保證的效力。

①保證人的責任。被保證人的債務因匯票記載事項欠缺而無效的除外。被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。

②共同保證人的責任。共同保證是指保證人為兩人以上的保證。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任。

③保證人的追索權。保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。

（四）信用卡

1．信用卡的概念和種類

信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。

表2-15  信用卡的分類

2．信用卡的申領與銷戶

（1）信用卡的申領。

單位或個人申領信用卡，應按規定填制申請表，連同有關資料一并送交發卡銀行。符合條件的，發卡銀行為申領人開立信用卡賬戶，并發給信用卡。

凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張，持卡人資格由申領單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。

凡具有完全民事行為能力的公民可申領個人卡。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領附屬卡，申領的附屬卡最多不得超過兩張，也有權要求注銷其附屬卡。

（2）信用卡的銷戶。

持卡人不需要繼續使用信用卡的，應持信用卡主動到發卡銀行辦理銷戶。銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現金；個人卡賬戶可以轉賬結清，也可以提取現金。

持卡人還清透支本息后，屬于下列情況之一的，可以辦理銷戶：

①信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；

②信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；

③信用卡被列入止付名單，發卡銀行已收回其信用卡45天的；

④持卡人死亡，發卡銀行已收回其信用卡45天的；

⑤持卡人要求銷戶或擔保人撤銷擔保，并已交回全部信用卡45天的；

⑥信用卡賬戶2年（含）以上未發生交易的；

⑦持卡人違反其他規定，發卡銀行認為應該取消資格的。

發卡銀行辦理銷戶，應當收回信用卡。有效信用卡無法收回的，應當將其止付。

3．信用卡的資金來源

（1）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

（2）個人人民幣賬戶的資金以其個人持有的現金存入或以其工資性款項、屬于個人的合法勞務報酬、投資回報等收入轉賬存入。嚴禁將單位的款項轉入個人卡賬戶存儲。

4．信用卡使用的主要規定

（1）持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。單位卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得支取現金。

（2）特約單位不得拒絕受理持卡人合法持有的、簽約銀行發行的有效信用卡，不得因持卡人使用信用卡而向其收取附加費用。

【擴展】特約單位受理信用卡的程序和規定。

持卡人持銀行卡在特約單位購物、消費時，應按以下程序進行：特約單位受理銀行卡時，應審查下列事項：①確為本單位可受理的銀行卡；②銀行卡在有效期內，未列入“止付名單”；③簽名條上沒有“樣卡”或“專用卡”等非正常簽名的字樣；④銀行卡無打孔、剪角、毀壞或涂改的痕跡；⑤持卡人身份證或卡片上的照片與持卡人相符；⑥卡片正面的拼音姓名與卡片背面的簽名和身份證件上的姓名一致。

（3）發卡行對貸記卡的取現應當每筆授權，每卡每日累計取現不得超過規定金額。

（4）同一持卡人單筆透支發生額，單位卡不得超過5萬元人民幣（含等值外幣），個人卡不得超過2萬元人民幣（含等值外幣）。此外，單位卡不得超過發卡行對該單位綜合授信額度的3％；無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元人民幣（含等值外幣）。

（5）準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10％。

（6）持卡人使用信用卡不得發生惡意透支。惡意透支是指持卡人超過規定限額或規定期限，并且經發卡銀行催收無效的透支行為。

（7）發卡銀行對于貸記卡中的存款不計付利息。貸記卡持卡人非現金交易享受如下優惠條件：

①免息還款期。免息還款期最長為60天。

②最低還款額待遇。持卡人還可選擇按照發卡行規定的最低還款額待遇。貸記卡透支按月記收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據中國人民銀行的此項利率調整而調整。

（8）商業銀行辦理信用卡收單業務（指簽約銀行向商戶提供的本外幣資金結算服務）應當按照下列標準向商戶收取結算手續費：

①賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業不得低于交易金額的2％；

②其他行業不得低于交易金額的1％。

（9）持卡人帶卡購物，消費時需將信用卡和身份證一并交特約單位并在簽購單上簽名確認。

（五）匯兌

1．匯兌的概念和分類

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

2．辦理匯兌的程序

（1）簽發匯兌憑證。簽發匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯人地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。匯款人和收款人均為個人，需要在匯人銀行支取現金的，應在信匯、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額。

（2）銀行受理。匯出銀行受理匯款人簽發的匯兌憑證，經審查無誤后，應及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款入賬戶的證明。

（3）匯入處理。匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯給其的款項直接轉入收款入賬戶，并向其發出收賬通知。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據。

支取現金的，信匯、電匯憑證上必須有按規定填明的“現金”字樣，才能辦理。未填明“現金”字樣需要支取現金的，由匯人銀行按照國家現金管理規定審查支付。轉賬支付的，應由原收款人填制支款憑證，并由本人向銀行交驗其身份證件辦理支付款項。

圖2-2

3．匯兌的撤銷和退匯

（1）匯兌的撤銷。

匯兌的撤銷是指匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項，向匯出銀行申請撤銷的行為。匯款人申請撤銷匯款必須是該款項尚未從匯出銀行匯出。在申請撤銷時，匯款人應出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單；匯出銀行只有在查明確未匯出款項，并收回原信、電匯回單時，方可辦理撤銷手續。但轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。

（2）申請退匯。

對在匯人銀行未開立存款賬戶的收款人，匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項退回匯出銀行，方可辦理退匯，否則，不能辦理退匯。但轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的退匯。

匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

【經典例題解讀】

一、單項選擇題

1．下列有關支票的表述中，正確的是（　?。?。

A．現金支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬

B．普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬

C．轉賬支票可以用于轉賬，也可以用于支取現金

D．現金支票可以背書轉讓

【答案】B

【解析】A項現金支票不能用于轉賬；B項普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬；C項轉賬支票不能用于支取現金；D項現金支票不可以背書轉讓。

2．因采購地點不確定，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的開戶單位，要向開戶銀行提出書面申請，由（　?。┖炞稚w章，開戶銀行審查批準后，予以支付現金。

A．本單位財會部門負責人

B．本單位負責人

C．總會計師

D．董事長

【答案】A

3．根據相關規定，下列關于辦理托收承付的說法，正確的是（　?。?。

A．收付雙方都是國有企業

B．收付雙方必須簽有合法的代銷合同

C．結算款項的收款人可以選用郵寄的劃回方式

D．每筆金額起點為20000元

【答案】C

【解析】根據《支付結算辦法》的規定，A項使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業；B項代銷商品的款項，不可以用托收承付方式結算；C項托收承付結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用；D項托收承付結算每筆的金額起點為10000元。

4．甲市某電臺為在乙市從事拍攝工作而設立了臨時機構，并在乙市某銀行開立了銀行賬戶，則該銀行賬戶屬于（　?。?/p>

A．基本存款賬戶

B．臨時存款賬戶

C．專用存款賬戶

D．一般存款賬戶

【答案】B

【解析】臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。該賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。

5．出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據是（　?。?。

A．銀行匯票

B．銀行本票

C．支票

D．商業匯票

【答案】A

【解析】銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

6．下列支付結算中屬于票據結算的是（　?。?。

A．托收承付

B．委托收款

C．銀行匯票

D．匯兌

【答案】C

【解析】在我國，票據包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。

7．票據簽章是票據行為生效的重要條件，也是票據行為表現形式中必須記載的事項。如果（　?。┰谄睋系暮炚虏环戏梢幎?，票據無效。

A．出票人

B．背書人

C．承兌人

D．保證人

【答案】A

【解析】根據我國《票據法》的規定，如果出票人在票據上的簽章不符合法律規定，票據無效。

8．為防止變造票據的出票日期，《票據法》規定，票據的出票日期必須使用規范中文大寫。根據規定，10月20日的正確填寫方法是（　　）。

A．十月二十日

B．壹拾月貳拾日

C．零壹拾月零貳拾日

D．零壹拾月貳拾日

【答案】C

【解析】票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”； 1O月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

9．存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起（　?。?，方可使用該賬戶辦理付款業務。

A．3個工作日后

B．5個工作日后

C．10個工作日后

D．15個工作日后

【答案】A

【解析】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第38條的規定，存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。

10．根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，以下專用存款賬戶中，可以支取現金的是（　　）。

A．單位銀行卡賬戶

B．財政預算外資金賬戶

C．證券交易結算資金賬戶

D．基本建設資金賬戶

【答案】D

【解析】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第35條的規定，A項單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務；B項財政預算外資金C項證券交易結算資金賬戶不得支取現金；D項基本建設資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準，中國人民銀行當地分支行應根據國家現金管理的規定審查批準。

11．臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長不得超過（　?。?/p>

A．1年

B．2年

C．3年

D．5年

【答案】B

【解析】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第36條的規定，臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

12．根據《支付結算辦法》的規定，支票的提示付款期限是（　?。?。

A．自出票日起1個月

B．自出票日起2個月

C．自出票日起l0日

D．自出票日起l5日

【答案】C

【解析】《支付結算辦法》第126條規定，支票的提示付款期限自出票日起10日。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

13．持票人首次行使追索權的時間是（　  ）。

A．自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起3個月

B．自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月

C．自出票日起2年

D．自到期日起2年

【答案】B

【解析】根據《票據法》第17條的規定，持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月內不行使而消滅。

14．甲公司于2010年4月1日向乙公司簽發了一張見票后三個月付款的銀行承兌匯票，根據《票據法》的規定，乙公司應于（　?。┣跋蚋犊钊颂崾境袃?。

A．4月10日

B．5月1日

C．6月1日

D．7月1日

【答案】B

【解析】《票據法》第40條規定，見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起一個月內向付款人提示承兌。。

二、多項選擇題

1．單位和個人辦理支付結算，因（　?。┰斐少Y金損失的，由其自行負責。

A．銀行違反規定故意壓票

B．未按規定填寫票據或者結算憑證

C．填寫票據或結算憑證有誤

D．票據或印章丟失

【答案】BCD

【解析】《支付結算辦法》規定，單位和個人辦理支付結算憑證，未按規定填寫票據或結算憑證或者填寫有誤造成損失的、票據或印章丟失的由其自行負責。

2．下列各項中，屬于專用存款賬戶使用范圍的有（　?。?/p>

A．信托基金

B．糧棉油收購資金

C．期貨交易保證金

D．財政預算外資金

【答案】ABCD

【解析】根據相關法律的規定，可申請開立專用存款賬戶的有：基本建設資金，財政預算外資金，更新改造資金，糧、棉、油收購資金，金融機構存放同業資金，單位銀行卡備用金，信托基金，期貨交易保證金和其他需要專項管理的資金。

3．根據《支付結算辦法》的規定，簽發商業匯票必須記載的事項包括（　　）。

A．標明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣

B．無條件支付委托和確定的金額

C．付款人名稱和收款人名稱

D．出票日期、出票人簽章

【答案】ABCD

【解析】根據《支付結算辦法》的規定，簽發商業匯票必須記載下列事項：①標明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，商業匯票無效。

4．以下屬于票據無效情形的有（　　）。

A．金額更改的票據

B．只有小寫金額，沒有大寫金額的票據

C．大小寫金額不一致的票據

D．出票日期使用小寫填寫的票據

【答案】ACD

【解析】根據《票據法》的規定，A項票據金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；C項票據金額以中文大寫和數碼同時記載的，二者必須一致，二者不一致的，票據無；D項票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。

5．票據具有（　　）等功能。

A．支付

B．匯兌

C．信用

D．融資

【答案】ABCD

6．銀行存款賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。以下屬于個人銀行結算賬戶的是（　　）。

A．某學校開立的銀行結算賬戶

B．個體工商戶開立的銀行結算賬戶

C．郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的銀行結算賬戶

D．張某憑身份證開立的銀行結算賬戶

【答案】CD

【解析】個人銀行結算賬戶是存款人因投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的可辦理支付結算業務的銀行結算賬戶。所以A項屬于單位銀行結算賬戶；個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。B項也屬于單位銀行結算賬戶；C項郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。D項自然人根據需要申請開立個人銀行結算賬戶屬于個人銀行賬戶。

7．票據當事人，是指票據法律關系中享有票據權利、承擔票據義務的當事人。以下屬票據的基本當事人的有（　?。?/p>

A．出票人

B．背書人

C．付款人

D．收款人

【答案】ACD

【解析】票據當事人可分為基本當事人和非基本當事人，基本當事人是指在票據作成和交付時就已存在的當事人，是構成票據法律關系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人。

8．既可用于轉賬，又可用于支取現金的票據有（　　）。

A．銀行本票

B．銀行匯票

C．商業匯票

D．普通支票

【答案】ABD

【解析】《支付結算辦法》第54條規定：銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金；該辦法第98條規定：銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金；此外，該辦法第115條還規定：支票上印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。支票上未印有“現金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。

9．票據行為是指票據當事人以發生票據債務為目的，以在票據上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為。以下屬于票據行為的有（　?。?。

A．出票

B．背書

C．保證

D．付款

【答案】ABC

【解析】票據行為有出票、背書、承兌、保證、參加承兌、保付6種。

10．我國《票據法》規定，支票的絕對記載事項可以授權補記的有（　　）。

A．金額

B．出票人名稱

C．付款人名稱

D．收款人名稱

【答案】AD

【解析】根據《票據法》第85條的規定，支票上的金額可以由出票人授權補記，未補記前的支票，不得使用。該法第86條規定，支票上未記載收款人名稱的，經出票人授權，可以補記。

11．根據《票據法》的規定，下列各項中，屬于支票必須記載事項的有（　?。?。

A．付款人名稱

B．出票日期

C．確定的金額

D．付款日期

【答案】ABC

【解析】根據《票據法》第84條的規定，支票必須記載下列事項：①標明“支票”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。支票上未記載前款規定事項之一的，支票無效。

12．單位銀行結算賬戶按用途分為（　?。?。

A．基本存款賬戶

B．一般存款賬戶

C．專用存款賬戶

D．臨時存款賬戶

【答案】ABCD

三、判斷題

1．無權限人假冒或虛構人名義簽章的行為稱為變造。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】偽造是指無權限人假冒或虛構人名義簽章的行為。

2．中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后可以寫“整”（或“正”）字，在“角”之后一定不能寫“整”（或“正”）字。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】根據相關規定，中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后可以寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以寫也可不寫“整”（或“正”）字。

3．一個單位在幾家銀行開設賬戶的，可以在這幾家銀行開設的任何一個賬戶支取現金。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】一個單位在幾家金融機構開戶的，只能在一家金融機構開設一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現金支付。

4．背書人在票據上的簽章不符合法律規定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規定簽章的效力。（　　）

【答案】√

5．存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。（　　）

【答案】√

6．儲蓄賬戶既可以辦理現金存取業務，也可以辦理個人轉賬結算業務。（　　）

【答案】×

【解析】《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第43條規定，儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

7．掛失止付是票據喪失后采取的必經措施，否則不得申請公示催告或提起普通訴訟。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】掛失止付是票據的權利人在票據喪失后獲得的一種救濟措施，防止因票據的喪失給權利人造成損失。但是，掛失止付并非票據喪失后采取的必經措施，根據我國《票據法》第15條的規定，失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

8．為了便于結算，一個單位可以同時在多家金融機構開立銀行基本存款賬戶。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】一個單位只能在一家金融機構開立銀行基本存款賬戶。

9．商業承兌匯票既可以由付款人簽發，也可以由收款人簽發。（　　）

【答案】√

10．銀行匯票可以背書轉讓，但填明“現金”字樣的銀行本票不得背書轉讓。（　?。?/p>

【答案】√

11．行使票據追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人之外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。（　?。?/p>

【答案】√

12．注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間可以辦理資金收付業務。（　　）

【答案】×

【解析】《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第37條規定，注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

13．根據需要，中國人民銀行可以要求存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第7條規定，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶。除國家法律、行政法規和國務院規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。

14．自然人不能申請開立異地個人銀行結算賬戶。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立的賬戶。單位或自然人只要符合法定條件，均可根據需要在異地開立相應的單位銀行結算賬戶或個人銀行結算賬戶。