一、概述

增值稅是以商品 （含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。在流轉稅制中，增值稅與營業稅都是主要的稅種。

關于增值稅與營業稅的概況，在這簡要說明一下：在古代中國，就有營業稅出現了。只不過那時并不叫營業稅，但具有其特征。如明代的門攤、課鐵，清代的鋪間房稅，這些都屬營業稅性質。1931年，國民黨政府制定營業稅法。新中國成立后，在1950年公布 《工商業稅暫行條例》。新中國有了自己的稅法。其中規定，凡在中國境內的工商營利事業，均應按營業額于營業行為所在地繳納營業稅。這時候的營業稅范圍較小，鑒于當時經濟還處于恢復階段且以計劃經濟為主，營業稅的征收還是主要應用在以政府為主導的商業領域。在1958年至1984年之間，營業稅不作為獨立稅種，用工商統一稅以及設置若干稅目來替代單獨設立營業稅進行征收。1984年恢復征收營業稅。1993年12月13日，國務院發布 《中華人民共和國營業稅暫行條例》和 《中華人民共和國增值稅暫行條例》。2009年1月1日，修訂后的 《增值稅暫行條例》、《營業稅暫行條例》與 《增值稅暫行條例實施細則》、《營業稅暫行條例實施細則》開始施行。2016年2月，再次對 《增值稅暫行條例》進行修訂。2011年11月1日，國務院對兩部 《實施細則》再次進行了修訂，因此這部法規是征收營業稅的主要依據。

根據財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 （財稅 〔2016〕36號），經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅 （以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。