第二節(jié) 會計核算軟件

一、會計核算軟件的概念和發(fā)展

（一）會計核算軟件的概念

會計核算軟件是指專門用于會計核算工作的計算機應用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。會計核算軟件以會計理論和會計方法為核心，以會計制度為依據(jù)，以計算機和通信技術為基礎，以會計數(shù)據(jù)為處理對象，以提供會計信息為目標。

凡是具備相對獨立完成會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的模塊的軟件，如賬務處理軟件、固定資產(chǎn)核算軟件、工資核算軟件、長期股權投資核算軟件、金融資產(chǎn)核算軟件等，均可視為會計核算軟件。

（二）會計核算軟件的發(fā)展

我國會計核算軟件發(fā)展的過程是和我國經(jīng)濟體制的變革、企業(yè)管理模式的逐漸演變及信息技術的飛速發(fā)展密切相關的。從發(fā)展起步至今，大致可分為人工管理、文件管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)三個階段。

1．人工管理階段

20世紀80年代中期之前，我國的企業(yè)基本上處于計劃經(jīng)濟的環(huán)境下，企業(yè)的主要使命是為完成計劃任務而生產(chǎn)，相應的會計工作的管理模式是以記賬、報賬為主。在此期間，企業(yè)管理中應用的會計核算軟件主要是模仿手工會計數(shù)據(jù)處理的方式和程序，著重解決那些數(shù)據(jù)量大、計算簡便但重復次數(shù)多的單項會計業(yè)務的處理。

隨著計算機技術的發(fā)展和普及，有關人員和機構開始著手進行會計電算化的研究，并就某些企業(yè)或某些功能進行產(chǎn)品開發(fā)，將計算機技術應用于會計工作，所開發(fā)的會計核算軟件主要用于會計業(yè)務的單項處理。面向單一用戶或單一功能的會計軟件已經(jīng)投入使用，如賬務處理、固定資產(chǎn)管理和工資管理，各單項會計核算軟件并沒有有機地集成起來，會計核算軟件的發(fā)展仍處于探索階段。人工管理階段會計數(shù)據(jù)與會計核算軟件程序的關系如圖1—1所示。

2．文件管理系統(tǒng)階段

隨著計算機普及范圍進一步擴大和會計電算化工作進一步深入，相應的會計核算的主要任務是以部門管理為中心，側(cè)重于事務管理。單向、獨立的用于某項會計業(yè)務的軟件，造成了會計業(yè)務彼此不能連貫執(zhí)行，會計信息不能共享，會計工作效率不高的狀況，已不能適應企業(yè)管理的需要。通過將部門內(nèi)的所有單項軟件進行有機整合，實現(xiàn)了會計部門內(nèi)部各項工作的集成，形成一個處理會計業(yè)務的完整的會計信息系統(tǒng)，即進入了文件管理系統(tǒng)階段。在此期間，會計核算軟件主要是部門級的核算型系統(tǒng)，大致包括總賬管理、報表生成、工資核算、固定資產(chǎn)核算、材料核算、銷售核算和庫存核算。

文件管理系統(tǒng)階段的會計核算軟件的特點是離散型，仍屬于企業(yè)會計部門專用的信息系統(tǒng)，在物理上仍獨立于企業(yè)其他部門的信息系統(tǒng)，被動地依賴業(yè)務部門提供數(shù)據(jù)，對管理決策只能提供事后的統(tǒng)計、分析、評價，而無法有效地進行事中控制。這一時期的會計核算軟件各模塊之間聯(lián)系松散，企業(yè)各部門間的系統(tǒng)結構、數(shù)據(jù)結構、文檔格式及文件標準之間的差異導致整個企業(yè)甚至部門內(nèi)數(shù)據(jù)缺乏共享與并聯(lián)。其在表面上與傳統(tǒng)手工系統(tǒng)有很大區(qū)別，但實質(zhì)上只是處理手段的改變，基本上實現(xiàn)了計算機代替手工記賬和主要業(yè)務會計核算的自動化，但沒有從根本上改變原有的模式及功能。文件管理系統(tǒng)階段會計數(shù)據(jù)與會計核算軟件程序的關系如圖1—2所示。

3．數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段

隨著計算機及網(wǎng)絡技術在企業(yè)中的廣泛應用，面對在資源分配中起基礎作用的市場，企業(yè)管理的主要任務轉(zhuǎn)向資源管理，相應的會計工作的主要任務是為資源管理提供分析與決策信息。會計電算化工作日益與企業(yè)管理活動相互滲透和結合，逐漸形成了企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)，此時管理信息系統(tǒng)的一個重要發(fā)展是ERP系統(tǒng)的推廣和應用（數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段）。

ERP是企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning）的簡稱，是20世紀90年代初期由美國著名的咨詢公司Gartner Group首先提出的，它是建立在信息技術基礎上，以系統(tǒng)化的管理思想為基礎，為企業(yè)決策層及員工提供運行手段的管理平臺，其目的是整合和優(yōu)化企業(yè)資源。ERP系統(tǒng)集信息技術與先進的管理思想于一身，成為現(xiàn)代企業(yè)的運行模式，反映時代對企業(yè)合理調(diào)配資源、最大化創(chuàng)造社會財富的要求，成為企業(yè)在信息時代生存、發(fā)展的管理平臺。

ERP系統(tǒng)信息集成的特點是數(shù)據(jù)來源單一、實時共享。來源單一是指任何數(shù)據(jù)由一個部門、一個員工從一個應用程序錄入，可以減少重復勞動、避免差錯、提高效率、明確責任；實時共享是指將數(shù)據(jù)存入統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，按一定規(guī)則處理，然后對相關人員授權，使他們能及時獲得所需的不斷變化的信息，高效且有效地執(zhí)行業(yè)務或作出決策。

隨著ERP思想及技術的引入，我國會計軟件從核算型進入管理型時代，會計軟件開發(fā)公司已經(jīng)開發(fā)出功能較完善、能滿足用戶較高需求的ERP軟件。ERP系統(tǒng)是覆蓋整個企業(yè)管理的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了企業(yè)的資源管理及業(yè)務流程管理的一體化，同時也集成了會計信息系統(tǒng)，此時的會計信息系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)已融為一體，業(yè)務發(fā)生時，觸發(fā)會計業(yè)務執(zhí)行邏輯，實時采集詳細的業(yè)務信息、財務信息，執(zhí)行處理和控制規(guī)則。

ERP系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)包括財務會計和管理會計兩個子系統(tǒng)。財務會計子系統(tǒng)處理日常的財務工作，并以企業(yè)為單位對外出具規(guī)定格式的各種會計報表；管理會計子系統(tǒng)以企業(yè)內(nèi)部管理為目標，可以靈活設置核算對象，從財務管理角度為管理提供信息。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段的會計數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)庫的關系如圖1—3所示。

近年來電子商務的興起使ERP系統(tǒng)服務的對象不再局限于企業(yè)內(nèi)部，而且包括外部信息使用者，同時也要對有關的外部資源進行管理。比如，客戶可以直接查詢商品的銷售及技術資料以決定是否交易，企業(yè)可以直接根據(jù)電子交易數(shù)據(jù)進行收付款處理及核算，等等。

企業(yè)資源管理的使命及網(wǎng)絡社會的趨勢，決定了會計軟件必將朝管理型、網(wǎng)絡化、集成化方向發(fā)展。其發(fā)展過程及趨勢在這里可簡單地描述為：單機核算——部門網(wǎng)絡型——企業(yè)級ERP——支持電子商務的管理決策集成型ERP。

二、會計核算軟件的分類

會計核算軟件按通用范圍，可分為通用會計核算軟件和專用會計核算軟件兩種；按硬件結構，可分為單用戶會計核算軟件和多用戶（網(wǎng)絡）會計核算軟件。

（一）通用和專用會計核算軟件

通用會計核算軟件一般是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業(yè)、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。通常又分為適用于各行各業(yè)的全通用會計核算軟件和適用于某一行業(yè)的通用會計核算軟件。通用會計核算軟件的特點是：含有較少的會計核算規(guī)則和管理方法，需由單位根據(jù)具體情況自行設定，可以在多個單位使用，較為靈活；通用會計軟件一次開發(fā)，多次使用，研制效益比較高；軟件開發(fā)水平較高，通用性強。但是，由于通用會計核算軟件沒有考慮不同用戶的會計核算個性，企業(yè)初始化的工作量較大，且操作起來有一定難度，需要得到軟件開發(fā)商的幫助才能順利實施；通用會計軟件研制難度較大，而且并不是所有類型企業(yè)都適用，只能在一定范圍內(nèi)通用。

專用會計核算軟件一般是指僅適用于個別單位會計業(yè)務的會計核算軟件。通常是由企業(yè)根據(jù)自身會計核算和經(jīng)營管理的特點，自行或委托他人開發(fā)研制，將會計核算規(guī)則和管理方法固化在程序中。其優(yōu)點是適合本單位會計電算化工作需要，只考慮一個單位會計處理的特殊性，針對性強。但專用會計核算軟件的靈活性差，如會計政策變更就需要通過修改程序來滿足會計工作的需求。在某些領域，專用會計核算軟件也發(fā)揮著重要作用。專用會計核算軟件在特殊行業(yè)、特殊單位中，更適合企業(yè)的實際需要，可能比通用會計核算軟件發(fā)揮更大的作用。此外，還可以在通用會計核算軟件的基礎上開發(fā)專用模塊以適應某些特殊行業(yè)和企業(yè)。

我國會計核算軟件的發(fā)展史上有兩次飛躍：第一次是財政部在20世紀80年代末確定大力推廣通用會計核算軟件；第二次是財政部在1994年確定大力推動會計電算化事業(yè)的發(fā)展，推出一系列指導性文件。財政部于1989年底和1990年7月先后發(fā)布了《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試行）》和《關于會計核算軟件評審問題的補充規(guī)定（試行）》兩個文件，確定了商品化會計核算軟件的評審制度和標準。這兩個文件對我國商品化會計核算軟件乃至整個會計電算化事業(yè)的飛速發(fā)展都起到了決定性作用。

（二）單用戶和多用戶會計核算軟件

單用戶會計核算軟件是指會計核算軟件安裝在一個終端或幾個終端上，每臺終端的會計核算軟件獨立運行，生成的數(shù)據(jù)只存儲在各自的計算機中。單用戶會計核算軟件的根本特征是，一個用戶獨占計算機系統(tǒng)資源，系統(tǒng)所有軟硬件資源都為一個用戶服務，單獨地執(zhí)行該用戶提交的一項任務，計算機之間不能直接實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和共享。

多用戶（網(wǎng)絡）會計核算軟件是指將會計核算軟件安裝在一個多用戶系統(tǒng)的主機（或網(wǎng)絡服務器）上，該系統(tǒng)的各個終端可以同時運行軟件，且不同終端上的會計人員能夠共享會計信息。目前，大多數(shù)大中型企業(yè)使用的是多用戶會計核算軟件。

三、會計核算軟件的功能模塊

（一）會計核算軟件的基本功能

根據(jù)財政部1994年頒布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的規(guī)定，會計核算軟件的基本功能是指會計核算軟件必須具備的功能和完成這些功能的基本步驟，它包括會計數(shù)據(jù)輸入、會計數(shù)據(jù)處理、會計數(shù)據(jù)輸出、會計數(shù)據(jù)存儲。

1．會計數(shù)據(jù)輸入

會計核算所需要的文字、數(shù)值、定義和計算公式的字母、符號等統(tǒng)稱為會計數(shù)據(jù)，將它們傳送到計算機內(nèi)，進行分類、歸集的過程稱為會計數(shù)據(jù)輸入，包括會計軟件初始化數(shù)據(jù)輸入、原始憑證和記賬憑證輸入。

2．會計數(shù)據(jù)處理

將輸入系統(tǒng)審核無誤的會計數(shù)據(jù)，按照會計核算要求進行分類、計算、匯總的過程稱為會計數(shù)據(jù)處理。會計數(shù)據(jù)處理包括登記會計賬簿、銀行對賬、編制會計報表。

3．會計數(shù)據(jù)輸出

會計數(shù)據(jù)輸出就是提供計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)，以滿足核算和管理要求。會計數(shù)據(jù)輸出有屏幕顯示輸出、打印輸出和存儲介質(zhì)或網(wǎng)絡傳輸輸出等幾種方式。

4．會計數(shù)據(jù)存儲

會計軟件所生成的各種會計數(shù)據(jù)的存儲方式不同，所有數(shù)據(jù)都記錄在存儲介質(zhì)中，必須借助計算機才能查看，并且對會計數(shù)據(jù)的篡改變得非常容易且不留痕跡。因此，會計軟件應設置確保會計數(shù)據(jù)安全的措施，以防數(shù)據(jù)文件被非法篡改。

（二）會計核算軟件的主要功能模塊

會計核算軟件的功能模塊是指會計核算軟件中具有相對獨立的會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個組成部分（一組程序）。功能模塊一般就是按照軟件所實現(xiàn)的會計工作內(nèi)容和工作流程來劃分的，各功能在軟件當中都分別是一個獨立的子系統(tǒng)，這個子系統(tǒng)就是會計核算軟件的功能模塊。

會計核算軟件要替代手工完成會計工作，必須與使用單位采用的會計制度、核算方法以及工作習慣相適應。由于使用單位的企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、性質(zhì)和管理水平各有不同，企業(yè)對會計工作的要求也存在差異，因此會計核算軟件所劃分的功能模塊也不能要求完全一致。會計核算軟件一般分為賬務處理、應收/應付賬款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務分析等功能模塊?！稌嫼怂丬浖竟δ芤?guī)范》中詳細規(guī)定了會計核算軟件所應具備的功能模塊及其內(nèi)容。其中，賬務處理模塊是會計核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機地連接在一起，構成完整的會計核算系統(tǒng)。完整的會計核算軟件系統(tǒng)如圖1—4所示。

1．賬務處理子系統(tǒng)

賬務處理子系統(tǒng)是會計核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機地連接在一起，構成完整的會計核算系統(tǒng)。該模塊通過輸入記賬憑證（或原始憑證），使經(jīng)審核后的記賬憑證由系統(tǒng)自動完成全部記賬、算賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、結賬工作，自動過賬到相應的明細賬和總賬，并提供查詢、打印、數(shù)據(jù)備份等功能。為了將手工會計賬簿資料錄入會計核算系統(tǒng)，該模塊提供系統(tǒng)初始化功能。同時，還提供系統(tǒng)維護、權限設置、系統(tǒng)日志等功能。

大多數(shù)賬務處理子系統(tǒng)還具備記賬憑證匯總、銀行對賬和往來賬管理的功能，少部分賬務處理子系統(tǒng)還具備部門核算和項目核算的功能。

2．工資核算子系統(tǒng)

工資核算子系統(tǒng)完成工資的計算、工資費用的匯總和分配入賬等工作，生成工資結算單、工資條、工資結算匯總表、工資費用分配匯總表、職工福利費計提分配表等，并自動編制機制轉(zhuǎn)賬憑證傳遞給賬務處理子系統(tǒng)。工資核算子系統(tǒng)應該提供：

（1）工資表和工資計算方法的設計功能；

（2）靈活的輸入功能，實現(xiàn)員工基本資料、每月更新資料、批量更新資料的方便錄入；

（3）計算功能，可以自動計算員工的應發(fā)工資和實發(fā)工資；

（4）入賬功能，編制工資分配的記賬憑證并記入賬務處理模塊；

（5）如果有銀行代發(fā)工資業(yè)務，還應該包括文件格式轉(zhuǎn)換功能；

（6）部分工資核算子系統(tǒng)還具備考勤管理和個人所得稅計算功能。

3．固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)

固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)應提供固定資產(chǎn)增減變動核算、折舊的計提與分配、固定資產(chǎn)卡片定義和計提折舊方法定義、折舊計算和折舊入賬等功能，生成固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)統(tǒng)計信息表、固定資產(chǎn)登記簿、固定資產(chǎn)增減變動表、固定資產(chǎn)折舊計提表，并自動編制機制轉(zhuǎn)賬憑證供賬務處理子系統(tǒng)使用。

4．存貨核算子系統(tǒng)

存貨主要包括原材料和產(chǎn)成品兩類，也包括外購商品。存貨核算子系統(tǒng)的功能可概括為四個方面：

（1）及時、準確地反映采購業(yè)務的發(fā)生、貨款的支付及存貨的入庫情況。對于原材料，在按計劃成本計價的情況下，自動計算和分配存貨成本差異，生成材料采購明細賬、成本差異明細賬、在途材料明細表和暫估材料明細表。

（2）正確反映存貨的收發(fā)結存數(shù)，提供存貨的庫存動態(tài)狀況，及時反饋各種積壓和短缺存貨信息，生成存貨明細賬、存貨庫存信息表等。

（3）根據(jù)各部門各產(chǎn)品領用材料（存貨）情況，自動進行材料費用的分配，生成材料費用分配表。對于供銷售的存貨要計算銷售成本。

（4）自動編制機制轉(zhuǎn)賬憑證傳遞給賬務處理子系統(tǒng)和成本核算子系統(tǒng)。

5．成本核算子系統(tǒng)

成本核算子系統(tǒng)實現(xiàn)了各種費用的歸集和分配，能及時、準確地計算出產(chǎn)品的總成本和單位成本，并自動編制機制轉(zhuǎn)賬憑證供賬務處理子系統(tǒng)使用。

6．銷售核算子系統(tǒng)

銷售核算子系統(tǒng)一般要和存貨中的產(chǎn)成品核算相聯(lián)系，實現(xiàn)對銷售收入、銷售費用、銷售稅金、銷售利潤的核算，生成銷售明細賬，發(fā)出商品明細賬，應收賬款明細賬，銷售費用明細賬，銷售成本明細賬，銷售收入、稅金、利潤匯總表，銷售利潤明細表等，并可自動編制機制轉(zhuǎn)賬憑證供賬務處理子系統(tǒng)使用。

7．應收/應付賬款核算子系統(tǒng)

應收/應付賬款核算子系統(tǒng)完成各應收賬款的登記，并編制記賬憑證，動態(tài)地反映各客戶信息和應收/應付賬款信息；處理企業(yè)在進行資金往來結算過程中產(chǎn)生的各種結算票據(jù)，尤其是各種應收/應付票據(jù)的等級、利息計算等；進行應收賬款賬齡分析和壞賬估計；自動勾兌往來賬款等。對于工業(yè)企業(yè)，應收賬款子系統(tǒng)也可與銷售核算子系統(tǒng)合并為一個子系統(tǒng)。

8．報表子系統(tǒng)

報表子系統(tǒng)實現(xiàn)各種對內(nèi)、對外會計報表的定義和編制、生成、瀏覽、打印，并可進行報表分析和報表匯總。該系統(tǒng)生成的會計報表包括對外會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）和對內(nèi)管理用會計報表。會計報表的設計和生成功能應該使會計人員能夠靈活地定義報表格式和報表數(shù)據(jù)來源（定義取數(shù)公式）與報表的勾稽關系，由計算機自動生成所需的會計報表。

9．財務分析子系統(tǒng)

財務分析子系統(tǒng)是財務管理的重要組成部分，是利用已有的財務數(shù)據(jù)，運用各種專門的分析方法，對賬務數(shù)據(jù)作進一步的加工、整理、分析和研究，從中提取有用信息，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及未來前景進行評測，為決策提供依據(jù)。

（三）賬務處理子系統(tǒng)與主要核算模塊之間的關系

從以上敘述可見，一個完整的會計核算軟件可分解成若干子系統(tǒng)，子系統(tǒng)相互作用、相互信賴的關系主要表現(xiàn)為控制聯(lián)系和數(shù)據(jù)傳遞聯(lián)系兩種。控制聯(lián)系就是一個子系統(tǒng)的狀態(tài)輸出對另一個子系統(tǒng)的狀態(tài)、行為產(chǎn)生影響。數(shù)據(jù)傳遞聯(lián)系是指一個子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出作為另一個子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入，供其加工處理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。會計軟件子系統(tǒng)間的關系主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)傳遞關系。賬務處理子系統(tǒng)在會計核算軟件中處于核心地位，與其他單項子系統(tǒng)都存在十分緊密的聯(lián)系。賬務處理子系統(tǒng)以會計憑證為數(shù)據(jù)處理對象，而會計憑證包含的會計信息相對比較全面、標準，因此賬務處理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)之間的聯(lián)系也主要表現(xiàn)為憑證數(shù)據(jù)的傳遞。

對于整個單位，通過賬務處理模塊可以獲得全面完整的會計信息；對于每一個核算崗位，可以從賬務處理模塊獲得主要的核算數(shù)據(jù)。如工資核算子系統(tǒng)依據(jù)職工的基本資料、考勤資料、生產(chǎn)統(tǒng)計資料等，在工資計算完畢后，將工資費用進行匯總分配，記入有關會計科目，在這個過程中，要涉及多個會計科目，如應付職工薪酬、銀行存款、庫存現(xiàn)金、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等。工資核算子系統(tǒng)除了處理有關工資計算外，還可以編制工資分配的記賬憑證，傳遞給賬務處理模塊。固定資產(chǎn)子系統(tǒng)根據(jù)要求按照不同的折舊方法計算折舊后，要編制有關的折舊分配憑證，同時，固定資產(chǎn)發(fā)生增加、減少、報廢、盤盈、盤虧等情況時也要編制相應的記賬憑證，傳遞給賬務處理子系統(tǒng)。

當各個子系統(tǒng)單獨使用時，子系統(tǒng)所需的數(shù)據(jù)都是通過人工輸入方式輸入計算機的，不能直接利用其他子系統(tǒng)的輸出數(shù)據(jù)。因此，輸入的工作量大，影響了會計電算化系統(tǒng)的效率。當總體考慮會計軟件的子系統(tǒng)構成時，必須考慮子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的共享利用，弄清各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系。

四、會計核算軟件與手工會計核算的異同

會計核算軟件是在手工會計核算的基礎上，伴隨電子計算機技術的發(fā)展而發(fā)展起來的，它主要替代了手工會計的記賬、算賬、報表生成等工作，其會計數(shù)據(jù)處理主要由計算機系統(tǒng)來完成。會計核算軟件的會計核算方法與手工會計核算在原理上是一致的，但由于會計核算軟件的會計數(shù)據(jù)處理工具與手工會計核算存在一定區(qū)別，因此也造成了會計核算軟件與手工會計核算在處理會計數(shù)據(jù)的具體方法方面既有聯(lián)系又有區(qū)別。

（一）會計核算軟件與手工會計核算的相同點

1．兩者目標一致

會計的目標是對會計主體的經(jīng)濟活動進行會計核算，為國家宏觀經(jīng)濟管理和調(diào)控、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理以及有關方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果提供與決策相關的會計信息，參與企業(yè)的經(jīng)營決策，并最終達到提高經(jīng)濟效益的目的。就這一點而言，無論使用會計軟件核算還是傳統(tǒng)的手工核算，其目標都不會發(fā)生變化。所不同的是，計算機為實現(xiàn)這一目標提供了更有力的支持。

2．兩者遵守共同的會計準則和會計制度

會計法律、法規(guī)是開展會計工作的法律依據(jù)，會計準則和制度是指導會計工作的規(guī)范。會計核算軟件在編寫時就嚴格地遵循現(xiàn)行的會計準則和會計制度，所以依現(xiàn)行準則和會計制度開發(fā)的財務軟件自然與手工核算一樣，遵守共同的會計準則和會計制度。會計法律、法規(guī)不能因為約束對象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變。

3．兩者遵守共同的基本會計理論和會計方法

會計理論是會計科學的結晶，會計方法是會計具體工作的總結。雖然會計核算軟件是依據(jù)現(xiàn)代信息技術開發(fā)而成，現(xiàn)代信息技術極大地改變了會計數(shù)據(jù)處理的方式，但會計核算軟件始終是處理會計業(yè)務數(shù)據(jù)的。實行會計電算化后，雖然會引起會計理論和方法的變革，但是仍應當遵守最基本的會計理論和方法，如會計恒等式、復式記賬原理等。

4．兩者會計數(shù)據(jù)處理流程大體一致

從系統(tǒng)的角度來看，無論是手工核算還是會計軟件核算，都要經(jīng)過收集原始憑證，會計制證人員編制記賬憑證，審核人員審核記賬憑證，記賬人員根據(jù)審核過的記賬憑證登記明細賬和總賬，結賬前進行賬賬核對以及賬證核對等工作、月末編制會計報表這五個基本環(huán)節(jié)。所不同的是，實行會計電算化后，賬賬核對及賬證核對步驟取消了，登記賬簿、結賬和編制會計報表都由計算機自動完成。總體來看，會計核算軟件的數(shù)據(jù)處理流程本質(zhì)上是模仿手工會計核算流程的。

（二）會計核算軟件與手工會計核算的不同點

會計軟件核算與手工會計核算系統(tǒng)相比，無論是處理工具還是方式、方法、組織機構以及內(nèi)部控制體系，都發(fā)生了很大變化。

1．會計核算工具不同

手工核算系統(tǒng)中，使用的工具是算盤、機械或電子計算器。會計核算軟件使用的工具以電子計算機為主，數(shù)據(jù)處理由計算機完成，數(shù)據(jù)處理程序已經(jīng)存儲在計算機中，數(shù)據(jù)處理過程按照程序自動完成，尤其是記賬及報表生成的過程無須人工干預。

2．會計信息載體不同

手工會計核算的信息以紙張為載體，保管難度大，占用較多的空間，不易查找。會計核算軟件處理的會計信息以電子數(shù)據(jù)的形式存儲在磁性介質(zhì)或光盤等非紙質(zhì)的存儲材料上，體積小，易于保管，占用空間少，存儲量大，可以利用網(wǎng)絡系統(tǒng)傳輸，查詢方便、快速。

3．記賬規(guī)則不完全相同

首先，賬簿的存在方式不同。手工會計核算中規(guī)定日記賬、總賬采用訂本式，明細賬可用訂本式或活頁式。電算化系統(tǒng)下，賬簿是打印出的折疊賬頁。

其次，賬簿的修改和結賬方法不同。手工賬簿的錯誤可以用劃線更正法、紅字沖銷法和補充登記法更正，賬頁中的空行、空頁用紅線劃銷。而電算賬簿不可能完全采用手工的改錯方法，為保證審計的追蹤線索，規(guī)定凡是已經(jīng)記賬的憑證數(shù)據(jù)不能修改，只能采用紅字沖銷法和補充登記法更改錯誤，以便留下修改痕跡，打印輸出的賬頁空白部分也不允許劃線注銷。

最后，登記賬簿的方式不同。手工記賬采用平行登記法分別登記明細賬和總賬，以便檢驗登賬的正確性。會計核算軟件登賬操作由軟件自動完成，登賬的正確性由軟件的正確性來保證，只要記賬憑證數(shù)據(jù)錄入正確，就能保證賬實相符。

4．賬務處理流程存在差別

手工賬務處理程序按登記總賬的方式不同劃分為四種：記賬憑證核算程序、科目匯總表核算程序、日記賬核算程序及匯總記賬憑證核算程序，目的是簡化登賬中的重復登錄和計算，但伴隨而來的是工作人員和處理環(huán)節(jié)的增多，其差錯也隨之增加。會計核算軟件中的會計數(shù)據(jù)由計算機完成，速度快、容量大，一般不會因為會計數(shù)據(jù)量大而影響記賬，因此不用區(qū)分登記總賬的方式，也就無所謂區(qū)分賬務處理流程類型。

5．內(nèi)部控制方式不同

手工會計核算主要依靠會計人員在工作中遵守各項規(guī)章制度，按照工作流程，加強不同崗位的稽核工作來達到內(nèi)部控制的目的。會計核算軟件中，對手工的內(nèi)部控制方式作了必要的改變，有的已經(jīng)取消，如賬證核對、賬賬核對、賬表核對的控制方式，強調(diào)輸入的嚴密控制；保留了簽字、蓋章等控制；增設了權限、序時等控制方式。內(nèi)部控制的特點主要表現(xiàn)為軟件控制和人工控制相結合，內(nèi)部控制向綜合控制發(fā)展。

6．會計機構及人員分工不同

手工會計核算下，會計崗位一般分為出納、工資、材料、固定資產(chǎn)和成本等若干工作崗位，進行具體的業(yè)務核算，并設專人負責記賬、編制報表工作，人員是專職會計人員。會計核算軟件中，會計崗位劃分為錄入、審核、維護等崗位，人員由會計專業(yè)人員、計算機軟硬件及操作員等構成。