2.5　中國零售業費用控制分析報告

經營費用是企業開展業務的必需支出，也是對銷售收入的一種扣減，零售企業由于流轉規模相對較大，對費用的控制水平是決定盈利與否的關鍵點。本報告根據《中國貿易外經統計年鑒》提供的營業費用、管理費用和財務費用等數據進行分析，計算營業費用率、管理費用率、財務費用率和總費用率4個指標，即各項費用額與主營業務收入的比值，其中總費用為三種費用的加總。

2011年中國零售行業的三項費用分別為34940619萬元、18993704萬元、3674745萬元，其中，營業費用率最高，為5.54%，管理費用和財務費用率分別為3.01%和0.58%，總費用率為9.14%。

2.5.1　中國零售業主要所有制類型的費用控制分析

國有控股企業的費用總額略低于外資企業，具體來看，國有控股企業的總費用率為7.33%，比外資企業低7.38個百分點，低于行業平均水平；國有控股企業的營業費用率為4.63%，比外資企業低5.51個百分點；管理費用率為2.45%，比外資企業低1.8個百分點，財務費用率二者均低于行業平均水平，相差不是很大（見表2—6）。總的來看，國有控股企業的費用率要低于行業平均水平；外資企業除了財務費用率略低于行業平均水平外，其他幾項都要高于行業平均水平。

2.5.2　中國零售業按照行業分類的費用控制分析

對于零售業子行業的費用控制分析，本報告按照《中國貿易外經統計年鑒》中劃分的九大行業進行分析（相關數據也是摘自該年鑒），選取營業費用率、管理費用率、財務費用率和總費用率4個指標，比較不同行業的費用控制與分配問題。

2.5.2.1　中國零售業分行業的營業費用分析

從行業分類來看，九大子行業的費用存在顯著差異。不僅要考慮費用總額，還需要分析各種費用相對于收入的比率，從而反映行業整體的費用分配和控制問題。營業費用率最高的是紡織、服裝及日用品專門零售，為13.64%，高出行業平均水平8.1個百分點。其次是文化、體育用品及器材專門零售和綜合零售，分別為9.29%和8.69%，均高出行業平均水平。最低的是汽車、摩托車、燃料及零配件專門零售，為2.77%，為行業平均水平的一半。其他幾個行業的營業費用率相差不大，集中在6%左右（見圖2—35）。

圖2—35　2011年中國零售業分行業的營業費用率

2.5.2.2　中國零售業分行業的管理費用分析

管理費用率最高的是文化、體育用品及器材專門零售，為6.66%，高出行業平均水平3.65個百分點，其次是紡織、服裝及日用品專門零售，為6.45%，九大行業的管理費用率普遍比較高，共有七個行業的管理費用率高于平均水平。管理費用率最低的是汽車、摩托車、燃料及零配件專門零售，為1.66%，低于行業平均水平1.35個百分點（見圖2—36）。

圖2—36　2011年中國零售業分行業的管理費用率

2.5.2.3　中國零售業分行業的財務費用分析

財務費用率在各大行業之間差異相對較大，最高的是五金、家具及室內裝修材料專門零售，為1.13%，高出行業平均水平0.55個百分點，其次是紡織、服裝及日用品專門零售和醫藥及醫療器材專門零售，分別為0.65%和0.64%。財務費用率最低的是家用電器及電子產品專門零售，為0.33%，低于行業平均水平0.25個百分點（見圖2—37）。財務費用率是所有費用率中最低的，行業之間的相對差異也小一些。

圖2—37　2011年中國零售業分行業的財務費用率

2.5.2.4　中國零售業分行業的三項費用總額分析

總費用率方面，紡織、服裝及日用品專門零售最高，為20.73%，高出行業平均水平11.59個百分點，其次是文化、體育用品及器材專門零售和綜合零售，分別為16.54%和13.75%，均高于行業平均水平。總費用率最低的是汽車、摩托車、燃料及零配件專門零售，為5.02%，低于行業平均水平4.12個百分點，其他行業相對比較集中，總費用率基本在10%~11%（見圖2—38）。

圖2—38　2011年中國零售業分行業的總費用率

綜合以上分析，財務費用率在行業之間差異相對較小，其他兩項較大一些，營業費用率與總費用率的變動趨勢基本一致。費用控制能力比較好的是汽車、摩托車、燃料及零配件專門零售，該行業的總費用率、營業費用率和管理費用率都是行業中最低水平，財務費用率居于中位，主要是該行業投入規模比較大，借貸資金多，利息占比較大，因而它的財務費用率相對高一些。費用控制比較差的是紡織、服裝及日用品專門零售，各項比率都處于比較高的水平。

2.5.3　中國零售業按照業態分類的費用控制分析

對于零售業分業態的費用控制分析，本報告按照《中國貿易外經統計年鑒》中關于業態的分類標準進行分析（相關數據也是摘自該年鑒），選取營業費用率、管理費用率、財務費用率和總費用率4個指標，比較不同行業的費用控制與分配情況。

2.5.3.1　中國零售業分業態的營業費用分析

營業費用率最高的是大型超市，為10.62%，高出行業平均水平5.08個百分點，超市略低，為9.56%，同樣高出行業平均水平。營業費用率最低的是專賣店，為4.14%，其次是專業店，為4.23%，二者基本相同。百貨店居于中位，為6.76%，仍高出行業平均水平，五種業態的營業費用率普遍比較高（見圖2—39）。

圖2—39　2011年中國零售行業分業態的營業費用率

2.5.3.2　中國零售業分業態的管理費用分析

管理費用率最高的是百貨店，為5.34%，高出行業平均水平2.33個百分點。其次是超市和大型超市，分別為3.92%和3.41%，均高出行業平均水平。管理費用率最低的是專業店，為2.31%，專賣店略高一點，為2.43%，均低于行業平均水平（見圖2—40）。

圖2—40　2011年中國零售業分業態的管理費用率

2.5.3.3　中國零售業分業態的財務費用分析

財務費用率最高的是百貨店，為0.84%，高出行業平均水平0.26個百分點。其次是專賣店，為0.69%，同樣高于行業平均水平。大型超市的財務費用率最低，為0.32%，低于行業平均水平0.26個百分點。超市和專業店比較接近，分別為0.57%和0.5%（見圖2—41）。

圖2—41　2011年中國零售業分業態的財務費用率

2.5.3.4　中國零售業分業態的三項費用總額分析

總費用率最高的是大型超市，為14.35%，高出行業平均水平5.21個百分點，其次是超市，為14.04%，二者基本相同。百貨店居于中位，為12.94%，這三種業態的總費用率均高于行業平均水平。總費用率最低的是專業店，為7.03%，專賣店略高一些，為7.26%，約低于行業平均水平2個百分點（見圖2—42）。

圖2—42　2011年中國零售業分業態的總費用率

綜合以上分析，各個業態在不同費用控制方面各具優勢。總費用率與營業費用率具有同樣的變動趨勢，大型超市的費用控制能力相對較差一些，它的總費用率和營業費用率均是最高的，這兩項的比重也最大，其次是超市，它與大型超市總體情況基本一樣。費用控制比較好的是專業店，它的各項費用率以及總費用率都處于比較低的水平。費用控制對企業盈利能力來說至關重要，作為成本的一部分，它的節約直接反映在企業利潤中，體現出企業最終的盈利能力。