前言

隨著《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等一系列配套文件的頒布，全面覆蓋了貨物、服務、無形資產、不動產等流轉環節，營業稅退出歷史舞臺，不再獨行江湖。

2016年底前有很多“營改增”相關書籍出版，隨著文件的陸續發布，現在看來很多政策已經變化，也失去了參考和實用價值。本書編寫過程中，作者通過一段時間的沉淀與思考，吸收了更多的實務疑難問題以及最新的稅收政策（截至2017年2月），穩步度過“政策磨合期”，最終在此時正式付梓與大家見面。

本書分為9章，揭示全面“營改增”新政運用及納稅實操技巧。

第1章以增值稅基本稅制要素為主體，深入剖析增值稅新政及全面“營改增”影響。

第2章從增值稅發票管理、進項稅額管理、銷項稅額管理、稅額計算以及稅收優惠等五大方面全面闡述“營改增”政策精髓及納稅實操攻略。

第3章依據最新《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）梳理了增值稅稅務會計核算技巧，通過大量實務案例，重點解析了不動產分期抵扣、房地產開發與銷售業務以及建筑服務業務會計處理方法，實務可操作性強。

第4章詳細介紹增值稅納稅申報。以房地產業、建筑業、金融業、交通運輸業、電信業、郵政業以及部分現代服務業為主體結合實際案例演示納稅申報操作，揭示申報要點及技巧。

第5章重點介紹全面“營改增”的重頭戲，展示房地產開發、建筑工程、轉讓不動產以及不動產經營租賃業務的政策實質及納稅實操。

第6至8章根據作者實務工作經驗以及最新政策規定，分別介紹房地產、建筑、金融以及現代服務業四大行業全面“營改增”遇到的重點、疑難、熱點問題及解決辦法。當然隨著“營改增”的推進，本部分的演繹也是一個積累和新陳代謝的過程。

第9章是本書的最后一章，以“營改增”后的稅務管理及納稅籌劃為主攻點，介紹了稅收實務管理要點，通過案例展示了增值稅納稅籌劃技巧。

本書的特色主要體現在以下幾點。

第一，章節編排新穎，結構明晰。本書與其他同類書籍篇章結構不同，作者從自身實際工作出發，把企業全面“營改增”納稅實操分為稅務管理工作的不同模塊來重點講解。比如把增值稅稅制要素初識、進項稅額管理、銷項稅額管理、稅款計算、稅務會計、納稅申報等分別作為不同的章節編寫，有利于工作細分與把控，特別對分工明確、建立財務共享中心的企業而言更加實用。另外，對全面“營改增”的重頭戲單獨作為一章來介紹，深度剖析稅收新政，配以案例演示納稅實操，以強化政策運用。

第二，圖表化歸納，案例化講解。人們往往記憶文字、數據較難，而觀察圖表、空間記憶較為容易。本書中海量稅收政策以圖表展示，復雜增值稅業務處理以實務案例呈現，直觀展示納稅實操。這樣避免了一味文件羅列和摘抄，便于大家把握政策的范圍、尺度，易于對比運用。

第三，內容實用性強。本書案例大多來源于企業日常稅收管理實踐，內容務實，屬于來自于財稅一線的熱心奉獻。書中涉及“營改增”實務疑難、爭議問題時通過“小窗口”的方式進行重點解析，專題介紹；納稅申報的思路、方法、填報真實完善，手把手講解納稅申報。

全面“營改增”范圍廣、難度大、影響深遠，也存在針對同一業務問題不同地方“政策指引”規定不同的情況，需要納稅人主動學習，加以辨析。本書既涉及業務處理技巧，也強調理論的宏觀視角，實用性強，相信會對提高企業財稅管理水平大有幫助！

最后，感謝中國鐵道出版社對本書出版工作的支持與付出！本書編寫過程中，由于時間倉促，加之作者水平有限，書中難免存在缺點、錯誤及爭議問題，請各位讀者批評指正，也可以和作者直接聯系（ygz6868@126.com），進行業務交流與探討

王有松

2017年2月24日