2.5　財務分析相關報表

2.5.1　現金流量表

（1）概念

建設項目的現金流量系統將項目計算期內各年的現金流入與現金流出按照各自發生的時點順序排列，表達為具有確定時間概念的現金流量。現金流量表既是對建設項目現金流量系統的表格式反映，用以計算各項靜態和動態評價指標，進行項目財務盈利能力分析。按投資計算基礎的不同，現金流量表分為全部投資的現金流量表和自有資金的現金流量表。

（2）全部投資現金流量表的編制（表2-12）

（3）自有資金現金流量表的編制（表2-13）

2.5.2　利潤與利潤分配表

利潤與利潤分配表反映項目計算期內各年營業收入、總成本費用、利潤總額等情況，以及所得稅后利潤的分配，用于計算總投資收益率、項目資本金凈利潤率等指標（表2-14）。

2.5.3　資金來源與運用表

該表是根據項目的財務狀況、資金來源與資金運用，以及國家有關財稅規定，測算項目建設期和生產經營期內各年的資金盈余和短期情況的一種表格，供選擇資金籌措方案、制定借款及償還計劃之用。此外，還可用以計算固定資產投資國內借款償還期，進行清償能力分析。

編制該表的時候首先要計算項目計算期內各年的資金來源與資金應用，然后通過資金來源與運用的差額反映項目各年的資金平衡情況。這種平衡并不是指年年都需要平衡，而是要求項目的資金籌措及還款應能使累計盈利資金始終不小于零，以保證資金使用計劃順利進行。在項目評估中，由于建設期只有現金流出，而項目前期經營不穩定，往往處于還借款期，因而這段時間資金平衡最為困難。

資金來源與運用表如表2-15所示。

2.5.4　資產負債表

資產負債表亦稱財務狀況表，表示項目在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業主權益的狀況）的主要會計報表。該表反映項目計算期內各年末資產、負債、所有者權益的增減變化及對應關系，以考核項目資產、負債所有者權益的結構是否合理，用以計算資產負債率、流動比率、速動比率以進行清償能力分析。

資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、所有者權益交易科目分為“資產”和“負債”兩大區塊，在經過分錄、轉賬、分類賬、試算、調整等會計程序后，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。報表功能除了企業內部糾錯、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業經營狀況。