前言

隨著金三系統(tǒng)下的核心征管系統(tǒng)、個人稅收管理系統(tǒng)、外部信息交互系統(tǒng)等各模塊的陸續(xù)上線與系統(tǒng)升級，金三平臺的搭建為稅務(wù)部門深入推進(jìn)“放管服”改革，全面優(yōu)化營商環(huán)境，打下了堅實的基礎(chǔ)。

筆者通過近些年來近千場次的線下培訓(xùn)、專項咨詢、納稅輔導(dǎo)、涉稅籌劃等業(yè)務(wù)的開展，明顯感受到，對于一些不規(guī)范納稅的企業(yè)而言，涉稅風(fēng)險急劇增大。

基于此，筆者想通過本書告訴讀者，規(guī)范納稅，涉稅政策運(yùn)用得當(dāng)，企業(yè)并不一定會多繳稅，反而會讓企業(yè)獲得更大的財稅運(yùn)營效益，規(guī)避掉不必要的涉稅風(fēng)險。

本書是在深入研究國家稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)節(jié)稅籌劃實踐案例后應(yīng)運(yùn)而生，并非無本之木。

納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的一些調(diào)整和安排，最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。納稅籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，而偷稅、抗稅、逸稅等則是納稅人的非法應(yīng)對手段。

既然納稅籌劃是納稅人的一項權(quán)利，企業(yè)為何不把這項權(quán)利用到極致呢？

本書根據(jù)最新的稅收政策深入淺出地解析了企業(yè)注冊與注銷環(huán)節(jié)、增值稅繳納環(huán)節(jié)、企業(yè)所得稅繳納環(huán)節(jié)、個人所得稅繳納環(huán)節(jié)、企業(yè)投融資環(huán)節(jié)等涉稅風(fēng)險規(guī)避與節(jié)稅技巧，列舉了100多個節(jié)稅技巧經(jīng)典實踐案例以及300多個納稅籌劃法律文件，可謂是納稅人進(jìn)行節(jié)稅技巧運(yùn)用的參照“寶典”。

本書與一般節(jié)稅籌劃書籍相比，具有如下特點(diǎn)。

第一，系統(tǒng)全面：本書以企業(yè)生命線為索引，貫穿整個運(yùn)營環(huán)節(jié)，全面深入地介紹了各生產(chǎn)運(yùn)營階段的稅收繳納與節(jié)稅技巧。

第二，基于實踐：本書以分析實踐案例為基礎(chǔ)，在稅收政策規(guī)定范圍內(nèi)開展節(jié)稅籌劃，從政策中來到實踐中去，具有非常強(qiáng)的實用性。

第三，通俗易懂：本書以企業(yè)時常發(fā)生的業(yè)務(wù)案例為依托，注重在節(jié)稅技巧上的闡述和操作步驟上的介紹，不深究相應(yīng)的理論基礎(chǔ)，讓納稅人一看就懂。

第四，規(guī)范合法：本書介紹的節(jié)稅技巧方案完全是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，納稅人按照本書介紹的方法進(jìn)行納稅籌劃，不會涉及違反法律規(guī)定的問題，更不會涉及違法犯罪問題。

本書既適合作為財稅研究機(jī)構(gòu)或研究人員的輔導(dǎo)與培訓(xùn)教材，也適合作為注冊會計師、注冊稅務(wù)師在實際涉稅操作過程中的指導(dǎo)性工具書，更適合作為企業(yè)管理者、企業(yè)財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理經(jīng)營決策的涉稅指導(dǎo)手冊。

需要說明的是，雖然各個案例都反映了企業(yè)運(yùn)營中的稅收籌劃原理，但是，個案畢竟是個案，其在節(jié)稅運(yùn)用時，與企業(yè)所處的階段、國家稅收政策的時效性、企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)開展的對象等因素有關(guān)，在很大程度上具有其特殊性。因此，筆者在這里提醒讀者，不要輕率模仿，一個看似相同的案例，由于操作環(huán)境、操作程序或操作方法的不同，有可能產(chǎn)生不同的結(jié)果。對于一些重大的問題，建議納稅人還是聘請專業(yè)人員指導(dǎo)為妥，否則有可能會滋生出不同的涉稅風(fēng)險。

稅收籌劃是一門專業(yè)學(xué)科，有一定的技巧性和專業(yè)性，目前仍處于不斷摸索和完善的階段。雖然筆者作為先行探索者之一，在具體的業(yè)務(wù)操作方面開展了大量的實踐工作，但是，由于筆者的學(xué)識水平有限，在實踐過程中遇到了許多挑戰(zhàn)。雖然筆者已經(jīng)做出了巨大的努力，但是書中仍難免有不足之處，希望讀者不吝賜教！

馬昌堯

2019年4月18日于長沙