1.1 稅是何物

我們平時所說的“稅”，又稱為“賦稅”、“稅金”、“稅收”等，是指國家為了維持其運轉以及為社會提供公共服務，對個人與法人征收實物或貨幣的總稱。那么，“稅”具備什么樣的特點呢？通常來說，“稅”具備三個基本特點，即強制性、無償性、固定性。

所謂強制性，也就是對于國家規定的各種稅，相應的納稅人必須繳納，如果不繳納，這些納稅人便是“抗稅”，需要受到相關法律的制裁。

所謂無償性，是納稅人在繳稅時，不得向國家提出若干有償性回報。因此，繳稅是納稅人的一項義務，而非商品交易。當然，國家在征稅后，形成了財政收入，又會將這些收入用于改善公共設施等，為納稅人提供更好的發展環境，從而實現社會發展的良性循環。

所謂固定性，是說每個稅種、稅目的產生，都需要相對的穩定，包括稅率的制定等。因此，稅不可能頻繁地變化，假若這樣的話，就會影響稅的穩定性與權威性；但同時，各種稅的產生，又是與社會發展狀況緊密相連的，當社會狀況發生一定變化時，稅也會進行相應的變化。比如說，在我國延續數千年的農業稅，于2006年1月1日取消；我國從2012年1月1日起，開始營業稅改增值稅試點，其中，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，又新增11%和6%兩種低稅率，并規定租賃有形動產等適用11%稅率，現代服務業適用6%稅率等。

我們在了解稅的概念時，還會常常遇到“稅制”“稅種”等概念。所謂稅制，也就是稅收制度，由納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、計稅依據、減免稅和違章處理等要素構成；所謂稅種，也就是稅的種類。

總體來說，我國的稅主要分為四大類，即流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅。本書所述的各種稅的會計處理，幾乎都屬于這四大稅種的范疇。我們接下來認識這四大稅種。

流轉稅，是指以納稅人商品生產、流通環節的流轉額或者數量以及非商品交易的營業額為征稅對象的一類稅。也就是說，流轉稅產生于商品生產和商品交換環節，我們平時說的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、城市維護稅、證券交易稅等就屬于流轉稅，它是構成國家財政收入的重要來源，也是企業繳稅的重點部分。

所得稅，又稱為收益稅，是指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅。我們平時所說的企業所得稅、個人所得稅等就屬于所得稅范疇。所得稅的特點是：通常以純所得為征稅對象，并以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據，納稅人和實際負擔人通常一致，有助于調節收入差距等。

財產稅，是以納稅人所有或屬其支配的財產為課稅對象的一類稅。它以財產為課稅對象，向財產的所有者征收。這里所說的財產，包括一切積累的勞動產品（如生產資料和生活資料）、自然資源（如土地、礦藏、森林等）和各種科學技術、發明創作的特許權等，國家可以從中選擇某些財產予以征稅。因此，財產稅屬于國家對社會財富的存量予以征稅，它通常不是對當年創造的價值征稅，而是對以往年度各種積累形式的價值進行征稅。

行為稅，是國家為了對某些特定行為進行限制或開辟某些財源而予以征收的一類稅。比如，國家過去征收的娛樂稅（已于1966年9月停征）、宴席稅（現國內大部分地區已停征），還有牲畜交易稅和屠宰稅（已于2006年2月17日廢止），以及針對財產和商事憑證而征收的印花稅等。一般情況下，行為稅在征收上比較零星分散，通常作為地方政府籌集地方財政資金的一種手段，它的最大特點是征納行為的發生具有偶然性或一次性。

通過上面的闡述，相信你對稅已經有了比較全面的認識。那么，國家稅務部門征稅的依據是什么？或者說，納稅人繳稅的依據是什么？這便是我們接下來要了解的稅法。