4.3 其他貨幣資金

4.3.1 什么是其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

4.3.2 如何使用“其他貨幣資金”科目

本科目核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

企業增加其他貨幣資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”“外埠存款”等進行明細核算。

本科目期末借方余額，反映企業持有的其他貨幣資金。

4.3.3 如何設置明細科目

“其他貨幣資金”科目的明細科目設置如表4-4所示。

4.3.4 會計處理分錄與案例解析

業務1：銀行匯票存款

（1）企業填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目。

會計分錄：

借：其他貨幣資金——銀行匯票

　　貸：銀行存款

（2）企業持銀行匯票購貨、收到有關發票賬單時，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。

會計分錄：

借：材料采購（或原材料、庫存商品）

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

（3）采購完畢收回剩余款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。

會計分錄：

借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

（4）企業收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時，根據進賬單及銷貨發票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。

會計分錄：

借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

業務2：銀行本票存款

（1）企業填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目。

會計分錄：

借：其他貨幣資金——銀行本票

　　貸：銀行存款

（2）企業持銀行本票購貨、收到有關發票賬單時，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。

會計分錄：

借：材料采購（或原材料、庫存商品）

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：其他貨幣資金——銀行本票

（3）企業收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時，根據進賬單及銷貨發票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。

會計分錄：

借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

業務3：信用卡存款

（1）企業應填制“信用卡申請表”，連同支票和有關資料一并送存發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。

會計分錄：

借：其他貨幣資金——信用卡

　　貸：銀行存款

（2）企業用信用卡購物或支付有關費用，收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單，借記“管理費用”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目。

會計分錄：

借：管理費用

　　貸：其他貨幣資金——信用卡

（3）企業信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續存資金的，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。

會計分錄：

借：其他貨幣資金——信用卡

　　貸：銀行存款

（4）企業的持卡人如不需要繼續使用信用卡時，應持信用卡主動到發卡銀行辦理銷戶，銷戶時，單位信用卡科目余額轉入企業基本存款戶，不得提取現金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目。

會計分錄：

借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——信用卡

業務4：信用證保證金存款

（1）企業填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。

會計分錄：

借：其他貨幣資金——信用證保證金

　　貸：銀行存款

（2）企業接到開證行通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目。

會計分錄：

借：材料采購（或原材料、庫存商品）

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金

（3）將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目。

會計分錄：

借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金

業務5：存出投資款

（1）企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目。

會計分錄：

借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：銀行存款

（2）購買股票、債券等時，借記“交易性金融資產”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

會計分錄：

借：交易性金融資產

貸：其他貨幣資金——存出投資款

業務6：外埠存款

（1）企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，根據匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務處理，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目。

會計分錄：

借：其他貨幣資金——外埠存款

　　貸：銀行存款

（2）收到采購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。

會計分錄：

借：材料采購（或原材料、庫存商品）

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：其他貨幣資金——外埠存款

（3）采購完畢收回剩余款項時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。

會計分錄：

借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——外埠存款