4.2 銀行存款

4.2.1 什么是銀行存款

銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按照規(guī)定在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。

4.2.2 如何使用“銀行存款”科目

本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。

企業(yè)增加銀行存款時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。

企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”并調(diào)節(jié)相符。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

4.2.3 如何設(shè)置明細(xì)科目

“銀行存款”科目的明細(xì)科目設(shè)置如表4-3所示。

4.2.4 如何管理銀行存款

企業(yè)的存款賬戶分為4類，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。企業(yè)的工資、資金等現(xiàn)金的支取，只有通過該賬戶辦理。企業(yè)可以在其他銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)一般存款賬戶，該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金業(yè)務(wù)，但不能支取現(xiàn)金。臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購資金等。專用存款賬戶是企業(yè)因特別用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等，企業(yè)的銷售款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。

企業(yè)不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租，出借賬戶；不得違反規(guī)定為在異地存款和貸款而開立賬戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。

公司使用的票據(jù)結(jié)算工具包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等，可以選擇使用的結(jié)算方式主要包括：匯兌、托收承付和委托收款3種，還包括信用卡。另外還有一種國際貿(mào)易間采用的結(jié)算方式——信用證結(jié)算方式。

4.2.5 會(huì)計(jì)處理分錄與案例解析

業(yè)務(wù)1：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行

4.1節(jié)已提及，在此不贅述。

業(yè)務(wù)2：月末核對(duì)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”并調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

平衡公式為：

（1）銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀未付＝銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后余額；

（2）企業(yè)銀行存款科目余額＋銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付＝企業(yè)銀行存款科目調(diào)節(jié)后余額；

（3）銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后余額＝銀行存款科目調(diào)節(jié)后余額。