3.3 其他貨幣資金

3.3.1 其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金是指小企業除了庫存現金和銀行存款之外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

外埠存款是企業到外地進行臨時零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶款項；銀行匯票存款是企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項；銀行本票存款是企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項；信用卡存款是企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項；信用證保證金存款是企業存入銀行作為信用證保證金專戶的款項；存出投資款是指企業已經存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。

3.3.2 其他貨幣資金的核算

為了正確、及時地對其他貨幣資金進行核算，應設置“其他貨幣資金”科目，它屬于資產類賬戶，借方反映其他貨幣資金的增加數，貸方反映其他貨幣資金的減少數。此外，本科目設置“外埠存款”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶行、銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。

1.外埠存款

小企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記“其他貨幣資金──外埠存款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收到采購人員交來購貨發票等報銷憑證時，借記“材料采購”等科目，貸記“其他貨幣資金──外埠存款”科目；將多余款項轉回時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金──外埠存款”科目。

【例3-5】2×17年3月5日，某小企業將20000元匯往采購地上海淮海路銀行，以便采購員采購材料，匯款手續已辦妥。20日，收到采購員寄回的采購材料發票和運輸憑證，增值稅專用發票上注明的價款為15000元，增值稅2550元，材料已驗收入庫。該小企業賬務處理如下：

（1）開立專戶時

（2）收到采購員交來的購貨發票時

（3）將多余的外埠存款轉回當地銀行時

2.銀行匯票存款

小企業為取得銀行匯票，應按規定填制“銀行匯票委托書”并將其送交至銀行。取得銀行匯票時，根據銀行蓋章的委托書存根聯，借記“其他貨幣資金──銀行匯票存款”科目，貸記“銀行存款”科目；小企業使用銀行匯票后，應根據發票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯等憑證，借記“材料采購”等科目，貸記“其他貨幣資金──銀行匯票存款”科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因發生退回時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金──銀行匯票存款”科目。

【例3-6】2×17年3月7日，某小企業按規定將款項20000元存入銀行，并取得銀行匯票一張。25日，購入原材料一批，增值稅發票上注明的價款為10000元，增值稅為1700元，用銀行匯票支付。30日，收到開戶行通知，將未用完的銀行匯票余額轉回銀行結算戶。該小企業賬務處理如下：

（1）取得銀行匯票時：

（2）收到購貨發票時：

（3）轉銷銀行匯票時：

3.銀行本票存款

小企業為取得銀行本票，應按規定填制“銀行本票申請書”并將款項交存銀行。取得銀行本票時，根據銀行蓋章的委托書存根聯，借記“其他貨幣資金──銀行本票存款”科目，貸記“銀行存款”科目；小企業使用銀行本票后，應根據發票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯等憑證，借記“材料采購”等科目，貸記“其他貨幣資金──銀行本票存款”科目；如有多余款或因本票超過付款期等原因發生退回時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金──銀行本票存款”科目。

【例3-7】2×17年3月3日，某小企業按規定將款項8000元存入銀行，并取得銀行本票一張。15日，購入原材料一批，貨款7500元，未取得增值稅專用發票，用銀行本票支付，材料已驗收入庫。17日，收到開戶行通知，將未用完的銀行本票余額轉回銀行結算戶。該小企業賬務處理如下：

（1）取得銀行匯票時

（2）收到購貨發票時

（3）轉銷銀行本票時

4.信用卡存款

小企業申領信用卡，按規定填制申請表。并按銀行要求交存備用金，銀行開立信用卡存款賬戶，發給信用卡。小企業根據銀行蓋章退回的交存備用金的進賬單，借記“其他貨幣資金──信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目；小企業在收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單，經核對無誤后，借記“管理費用”等科目，貸記“其他貨幣資金──信用卡存款”科目；信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續存資金時，借記“其他貨幣資金──信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目；小企業持卡人不需要繼續使用信用卡時，應持信用卡主動到發卡銀行辦理銷戶，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金──信用卡存款”科目。銷戶時，信用卡賬戶余額轉入基本存款賬戶，不得提取現金。

5.信用證保證金存款

小企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書，信用證申請人承諾書和購銷合同。小企業將信用證保證金交存銀行時，應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單，借記“材料采購”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目；將未用完的信用證保證金存款轉回開戶銀行時，借記“銀行存款”科目，貸記”其他貨幣資金——信用證保證金“科目。

6.存出投資款

存出投資款是指小企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。小企業向證券公司劃出的資金，應按照實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發生的金額，借記“交易性金融資產”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。