1.2 會計部門的12大崗位介紹

根據《會計法》規定：“各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。”實行獨立核算的大中型企業，企業化管理的事業單位，以及財務收支數額較大、會計業務較多的企業都需要設置具體的工作崗位。

我國財務工作崗位一般可分為：會計機構負責人或會計主管人員、出納、財產物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理等。財務崗位可以一人一崗，一人多崗或者多崗一人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

1.2.1 基本介紹

由于企業規模大小及業務量多少的差異，以及“會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”的要求，各企業的會計部門需要對會計工作進行合理分工，確定不同崗位的工作內容，以確保會計工作能及時、高效地完成。

企業應根據自身規模大小及業務量多少等具體情況來設置會計崗位。一般大中型企業應設置財務經理、主管會計（或者財務主管）、出納、固定資產核算、材料物資核算、工資核算、成本核算、收入和利潤核算、資金核算、總賬及報表、稽核和檔案管理等會計崗位。而小型企業因業務量較少，可適當合并，減少崗位設置，只設置出納、總賬報表和明細分類核算等會計崗位。

1．會計部門崗位設置的一般要求

會計崗位可以一人一崗，一人多崗或多崗一人。但為了保證企業資金安全，避免舞弊行為的發生，實現不同崗位的互相制約，在崗位設置時要注意以下幾點。

（1）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。也就是說，會計與出納的工作是分開的。

（2）經濟事務的執行人員和審批人員要分開。

2．會計部門不同崗位的設置

會計部門可以分為出納崗、材料物資核算崗、庫存商品核算崗、往來結算崗、工資核算崗、成本費用核算崗、固定資產核算崗、總賬會計崗和會計主管崗等。不同崗位的工作內容不同，所有崗位分工協作，共同完成企業的會計工作。

會計崗位涉及的內容非常豐富，以工業企業經濟業務的一個循環來看，會計崗位可以細分為材料物資核算崗、庫存商品核算崗、往來結算崗、工資核算崗、成本費用核算崗，另外還有固定資產核算崗、資金核算崗、總賬報表崗和稽核崗等。每個崗位均是企業經濟運行“大鐵路線”上的一個“驛站”，負責“劃定段落”內“本環節”的會計核算工作。

3．材料物資核算

任何企業的生存和發展都是以貨幣資金轉化為可以交換的物質形態的“商品”為起點的：工業企業需要用資金購買原材料才能生產，商業企業只有購進商品才能賣出。材料物資崗就是負責企業商品交換“起點站”的核算的。其工作內容包括：

（1）與有關部門（如成本核算崗、采購部門、生產部門及銷售部門等）一起，擬定材料物資的核算與管理辦法；

（2）審查、匯編材料物資的采購資金計劃；

（3）負責材料物資的明細核算；

（4）與有關部門（如采購部門、生產部門等）一起，編制材料物資的計劃成本目錄；

（5）配合有關部門制定材料物資消耗定額及安全庫存的內容；

（6）參與材料物資的盤點清查。

從上述內容可以看出，材料物資核算崗與庫房管理員及公司采購部門聯系緊密。

4．庫存商品核算

不管是購入的材料物資還是待銷售的商品，都需要進行管理和核算，庫存商品核算崗就是負責與倉庫相關“驛站”的核算工作的。其工作內容包括：

（1）負責庫存商品的明細分類核算，如購進、領用、銷售和結存數量等；

（2）與有關部門（如成本核算崗、采購部門、生產部門和銷售部門等）一起，編制庫存商品計劃成本目錄；

（3）配合有關部門，制定庫存商品的最低、最高限額及安全庫存，最小訂購量、訂購批次等；

（4）參與庫存商品的盤點清查。

5．往來結算

企業正常經營活動必然要與外單位有往來結算，如購進材料物資產生的應付賬款，銷售貨物、提供勞務等產生的應收賬款。往來結算崗，就是專門核算與外單位往來賬務的“鐵路流動警察”，經濟業務發展到哪里，該崗位會計人員的工作內容就自動涉及到對應的供應商或客戶那里。往來結算包括：

（1）建立往來款項結算手續制度；

（2）按公司財務制度的要求，依據其他崗位傳遞來的合法、完整的憑證，辦理與外單位往來款項的對賬和結算；

（3）負責往來款項結算的明細核算；

（4）負責銷售業務處理，包括開票和與銷售部門核對出貨等。

6．工資核算

進行工資核算，確認人工成本等，也是會計人員的基本工作內容之一。工資核算包括：

（1）制定工資發放的實施細則，如工資分類、工時工資計算、考勤計算等；

（2）按國家法律要求，核算、扣繳并辦理企業員工的養老保險、醫療保險等基本保險事項；

（3）審核發放工資、獎金；

（4）負責工資的明細核算，包括工資在各個部門的分布情況、生產部門的工資分配的核算等；

（5）處理與“應付職工薪酬”科目相關的其他事項，如工會經費的上繳、福利費和職工教育經費的扣除比例及額度的核算。

7．成本費用核算

成本費用核算是企業會計工作中最復雜、最重要的內容之一。尤其是對工藝較多、生產流程復雜或勞動密集的工業企業而言，成本核算的工作量占整個會計工作的比重非常大。成本核算的準確性，又與企業產品市場的定價水平、毛利測算及利潤估算等直接相關。成本費用核算包括：

（1）依據企業生產特點，擬定成本核算辦法；

（2）制定成本費用計劃，評估計劃執行情況，并及時調整；

（3）負責成本費用的歸集、分配，核算產品成本和期間費用；

（4）審核費用類報銷單據，審核出納現金及銀行存款余額是否賬實相符；

（5）編制成本費用報表并進行分析；

（6）協助管理在產品和自制半成品。

8．固定資產核算

由于固定資產在企業資產總額中占有較大比例，購置和清理固定資產對企業現金流影響明顯，而其安全、完整和可使用狀態也直接影響企業的生產經營，所以，在會計核算中，需要對固定資產的核算予以高度重視，該崗位的工作內容包括：

（1）與有關部門（如資財科、預算部門、成本核算崗等）一起，擬定固定資產的核算與管理辦法；

（2）參與編制固定資產更新改造和大修理計劃；

（3）負責固定資產的明細核算和有關報表的編制；

（4）計算提取固定資產折舊和大修理資金；

（5）建立固定資產臺賬，并核對固定資產實物與臺賬是否相符；

（6）參與固定資產的盤點清查。

9．資金核算

企業的現金流狀況，直接影響著企業的持續經營狀況，尤其是那些投資、融資業務是企業主業的投資公司和一些金融行業的企業，需要有專門的資金核算崗位，負責企業資金的核算和調度工作。資金核算包括：

（1）擬定資金管理和核算辦法；

（2）編制年度、半年度和季度等一定期間內企業的資金收支計劃；

（3）負責資金調度；

（4）負責資金籌集的明細分類核算；

（5）負責企業各項投資的明細分類核算。

10．總賬報表核算

要完成企業的整個會計核算工作，核算收入和利潤、出具會計報表都是必經環節，但其核算是建立在出納崗、工資核算崗、成本核算崗及固定資產核算崗等的工作基礎上，其工作內容包括：

（1）負責編制收入、利潤計劃；

（2）負責收入和利潤的明細核算；

（3）負責登記總賬；

（4）負責利潤分配的明細核算；

（5）負責編制資產負債表、利潤表、現金流量表（對外）等有關財務會計報表；

（6）協助有關部門對產成品進行盤點清查；

（7）負責管理會計憑證和財務會計報表；

（8）負責辦理報稅等與稅務相關事宜。

11．稽核

（1）審查財務成本計劃，并核算其執行效果；

（2）審查各項財務收支；

（3）復核會計憑證和財務會計報表；

（4）定期、不定期復核企業財務制度內部控制的執行情況，包括對內部控制的符合性測試、實質性測試等；

（5）審查出納的工作內容，如復核銀行對賬單、抽盤庫存現金、庫存有價證券和應收票據等；

（6）其他會計崗位工作的審核。

12．財務負責人

財務負責人在企業負責人的領導下全面負責企業的財務管理和會計核算工作。其工作帶有指導、協調和決策性，具體內容包括以下幾個方面。

（1）根據會計部門崗位分工、內部不同崗位互相牽制的原則，提出本部門崗位設置和人員配備方案。

（2）認真貫徹國家的財經政策、法律、法規，嚴格遵循財經紀律和各項規章制度。對本企業的財務會計制度進行督促檢查，發現問題，及時糾正；如發現重大問題，需及時向企業負責人或上級主管部門報告。

（3）根據本企業的發展規劃、業務工作計劃及上級下達的各項控制指標，按年度編制各類財務計劃、預算，并組織實施。在此基礎上，加強企業預算執行分析，及時提供信息，調整預算，加強業務收支管理。

（4）按有關規定，嚴格審查應交納的稅金、職工養老保險、失業保險、醫療保險金等款項，并督促及時辦理交納手續，做到按時、足額上交。

（5）協調會計部門與本企業其他部門的工作，保證企業的正常運轉。

（6）負責組織財務軟件系統運行環境的建立，確定操作使用人員，并對操作人員的權限做出規定。負責會計電算化日常工作管理，協調各電算化崗位的工作關系。

（7）定期和不定期地檢查計算機輸出的財務報表數據、憑證數據的正確性和及時性。

（8）在財務軟件系統發生故障時，及時組織有關人員盡快恢復系統的正常運行。

（9）通過對會計資料的匯總和分析，采用科學方法，進行銷售預測，找出企業運行中的漏洞和不足之處，提出改進方向、意見和具體措施，充分挖掘增收節支的潛力，為企業管理者的決策當好參謀。

（10）組織和督促本部門的會計人員學習政治理論和會計業務，遵守職業道德，不斷提高會計人員的政治思想素質和業務水平，并對所屬人員按照各自的崗位職責進行檢查考核，獎懲分明，公正處事，促使財務管理和會計核算工作規范化、制度化。

（11）其他與財務相關的工作，如企業臨時性重大投、融資項目的評估，外部審計工作的組織和配合，企業合并分立事項處理等。

13．系統管理崗位

如果企業規模較小，辦公自動化程度較低，一般不會設置專門的系統管理崗位，這一崗位的工作內容可由財務負責人或者企業內部計算機水平較高的人員經過培訓后兼任。如果企業辦公自動化程度較高，所有部門都采用ERP系統（ERP系統是企業資源計劃管理系統的英文簡寫，即建立在信息技術的基礎上，以系統化的管理思想，為企業決策層與員工提供決策運行手段的管理平臺，財務軟件操作系統只是其中一個子系統）的話，則需要設置專門的系統管理崗位，這一崗位與會計核算相關的工作內容主要包括以下幾個方面。

（1）負責財務軟件操作系統的維護，定期對計算機設備進行檢查，確保機器設備正常運轉，但不得擅自修改已經經過測驗和檢驗的程序和計算公式。

（2）嚴格遵守計算機管理和維護的各項制度規定，做好密碼與口令的保密工作，做好權限開通、履行核準手續工作。

（3）定期檢查計算機病毒，維護好機內會計數據，并及時備份。

（4）負責電算化系統升級換版的調試和人員變動重新設置工作。

（5）定期做好電算化系統操作運行情況的總結工作，并提出改進意見。

14．檔案管理

企業的所有會計檔案都應該歸會計部門指定的專人保管，如果發生換崗、離任等，也需嚴格辦理交接手續。一般規模的企業，對會計檔案的管理都采用“誰編制，誰負責整理和保管”的方式。但如果企業規模較大，其財務檔案資料的種類和數量都較大時，需要配備專門的檔案室存儲資料，并需設置專門的檔案管理崗位來管理這些資料。這一崗位的工作內容包括以下幾個方面。

（1）指導各個會計崗位對各種會計資料的收集、編號、整理、裝訂工作。年終負責將全年的會計資料收集齊全，完成審查、核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊的工作。

（2）當年的會計檔案保管一年后，需填寫固定歸檔清冊，按時間、類別進行長期資料的統一保管。

（3）按企業對會計檔案的管理制度要求，協調辦理企業內、外各個部門的檔案歸集、查詢、復印或外借工作。

（4）對需銷毀的會計檔案，要填寫“會計檔案銷毀清冊”，提出申請，并經相應級次主管核準后才可執行。會計檔案銷毀前，如果檔案管理人員認為其中某部分會計資料非常重要，應復印留存。