1.1 會計都做什么事

會計人員日常都做些什么樣的工作？出納人員又做些什么樣的工作？這些都是需要我們去了解的，然后分析出會計人員與出納人員的區別所在。

1.1.1 會計工作的一天

早上8︰10, ×××公司的小王準時出現在辦公室，公司的其他員工還都沒到，但小王已對這個時間到達辦公室習以為常，她是財務部門的一位會計。

×××公司是一家計算機網絡系統集成商，從事網絡集成及相關服務，公司不大，所以財務人員只配備了兩人，但要做的工作一點也不少，提前50分鐘小王才能將一天要做的工作進行一個預先的安排。

果然，一到9︰00，小王桌子上的電話就響個不停。

“小王，A項目快要完工了，你的成本核算到什么程度了？”這是項目經理的來電。（雖說小王干主管會計也有些年頭了，但是年紀不大，為人又比較隨和，所以大家都叫她小王）

“小王，供應商Z的賬期是不是快到了？我們還有后續的進貨，可不能拖啊。”這是采購經理的來電。

“王姐，項目C的投標碰頭會要開了，您別忘了，得提出財務上的可行性意見呢。”這是項目組的助理。

“王姐，我一會兒去銀行，有要匯的款嗎？”出納小李站在旁邊問道。

“小王，賬上還有多少錢？有一個項目要啟動，一會兒跟我碰個頭。”連老總都在湊熱鬧。

……

忙了一上午，總算把與外部相聯系的工作處理得七七八八了，小王才又開始自己填制記賬憑證、登記相關賬簿的工作，出納小李又轉來了一堆憑證：現收、現付、銀收、銀付，審核登記又是一通忙活。

那邊出納小李也沒有閑著，現金收付，去銀行交支票、匯款，報銷憑證的審核、付款，做好自己經手的現金和銀行業務的相關憑證，登記現金日記賬和銀行存款日記賬……

下班了，兩個人依然在核對著，登記著，晚走半個小時是比較正常的。

這一天的工作中，小王下午所做的才是傳統意義上的會計工作，也就是填制憑證、登記賬簿，月底結賬對賬，做出財務報表等工作。而上午那些外聯的活兒，也與小王的日常工作分不開，更多地牽涉到管理層面的內容。

1.1.2 會計和出納似乎很像？

咱們一說會計人員，首先就會說，是不是天天數錢算錢呀，但是這種想法跟會計工作還是有一些差距的，不過算錢倒是對會計工作描述得還算貼切。而數錢是對出納人員的描述。

會計與出納的主要工作內容區別如表1.1所示。

為了滿足企業對會計信息的不同需要，要求會計核算所提供的指標也不同，既要提供較為總括的核算指標，又要提供詳細的核算指標。為此，在會計核算中要根據總分類科目和明細分類科目分別設置總分類賬戶和明細分類賬戶，進行總分類核算和明細分類核算。

根據會計賬簿來看，會計可分為總賬會計、明細賬會計和出納。三者既有區別又有聯系，是分工與協作的關系。

1．總賬會計、明細賬會計和出納，分工各有不同

總賬會計負責公司經濟業務的總括核算；明細賬會計分管公司內除了現金和銀行賬以外的明細賬，提供公司的總體情況和非資金類的明細情況；出納則分管各種票據、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作。

在一個公司中必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管工作，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作，總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。也就是說，公司再小、業務量再少也不能只用一個財務人員，錢和賬必須分開管。

2．三者之間相互依賴又相互牽制，有著密切的聯系

“平行登記必然得出相同的結果，”三者的記賬依據是相同的，會計與資金相關的賬面數來自于出納所做的憑證，并且共同來自于原始的單據。

出納所負責的現金和銀行存款日記賬與總賬會計負責的現金和銀行存款總分類賬，排除單據傳遞過程中的延誤，得出的金額數一定是相等的。

3．出納的工作與明細賬會計對部分明細賬的要求是一樣的，出納核算也是一種特殊的明細核算

現金和銀行存款日記賬，要逐筆序時地進行登記處理；銀行存款還要按照不同戶頭分別設置日記賬。“現金日記賬”要每天結出余額，并與庫存數進行核對：“銀行存款日記賬”也要在每月內多次結出余額，與開戶銀行進行核對。月末都必須按規定進行結賬。

4. “管賬不管錢，管賬不管物”是對財務人員的規定

出納是一種賬實兼管的工作，既管理著現金、銀行存款、支票、匯票等等，還管著做相應的憑證，登記現金和銀行存款日記賬。

相關案例：太平洋公司規模不大，設置了會計與出納各一名，會計與出納之間的具體分工基本上是這樣一種狀態。

（1）在辦理銀行相關事宜時，會計與出納分管著不同的印章，出納在初步審核后蓋上所掌管的財務專用章，然后交由會計進行審核，在會計審核并且蓋上所保管的人名章后，出納再去銀行辦理相關的業務，既做到分級管理，也對所辦事項進行了二次審核，防止出錯。

（2）在出納進行報銷審核后，會計要對報銷憑證進行二次審核，保證金額與票據相符合，但對出納所付出的錢可就不管了，這塊得由出納自己來保證所付錢款的正確性。

（3）出納要將自己經手的事項做好會計憑證，并在憑證上的出納簽章部位蓋好自己的印鑒，而會計會對憑證的正確性與合法性進行審核，在審核部位蓋上自己的印鑒，所以我們平常看到的會計憑證會有兩個以上的印鑒以示管理級次。

（4）會計主要進行核算工作，除了現金收付及銀行收付業務憑證的審核外（這部分憑證由出納負責），還要做好轉賬業務。

1.1.3 會計必須掌握的技能

任何一個行業都要求從業人員具備相應的素質，會計人員是會計工作的主要承擔者，其素質、水平、能力直接影響會計職能的發揮和會計工作的質量。會計作為一個專業性很強的行業，對專業素質的要求也較高。會計人員的基本素質應該有以下幾點，如表1.2所示。說明 現在許多企業在招聘會計人員時，都會把對人品的考核放在首位，考核的就是會計人員的“職業道德”。這是因為會計工作是一項特殊的職業，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財手中過。沒有良好的職業道德，很難順利通過“金錢關”。

作為一名合格的會計人員，除了要具備基本的職業素質外，還需要加強學習，掌握了解相關的知識，遇事要多動腦筋。如果自己實在處理不了就向別人請教。別人告訴你怎樣處理之后，仍要仔細思考一下為什么要這樣做，并且記住這個業務的做法，多總結經驗，做好相應的記錄。

想做一個好的財務會計人員，要不斷提高自己的學習能力。工作一段時間后，相關的財務會計管理制度可能會發生變化。這個時候，財務人員必須在第一時間學習新的管理制度，并對相關業務做出相應的處理，保證公司財務方面的正常運行。

想做一個好的財務會計人員，保守秘密是一個最基本的要求，就是平常所說的干會計的嘴都嚴，任何人都不能從他們的嘴里打聽到與工作有關的事。這也是對財務人員的判斷能力提出的要求，也就是得對公司內部的管理等級與財務信息的保密等級一一匹配，這就不只是知道財務信息那么簡單了，還得對管理方面有所了解。

做會計一定要講原則，不能怕得罪人。例如，在審查原始憑證時，要嚴格對照規定對原始憑證進行復核，對于不合法的票據，堅持不予以報銷。這樣可能會得罪一些人，但長期下來，會對工作大有幫助，日后會得到大家的理解和支持。

會計人員本身的工作量就不小，還經常會有突發性事件，有時候好幾樣事情可能需要同時處理，合理安排先后順序甚至同時處理幾件事的能力就必不可少，條理性與抗壓性都不可少。

另外，分清保密等級、加強保密意識并不是說得拒人于千里之外，財務會計該做好的服務工作一點也不能打折扣。比如說為員工解釋相關的報銷政策、工資計算過程等等。

可以說，財務會計人員不只是懂得賬務處理的知識就夠了，還需要學習了解的知識包括方方面面，如圖1.1所示。

1.1.4 會計工作大致流程

會計工作的大致流程如下，流程圖如圖1.2所示。

（1）根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

（2）根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

（3）根據記賬憑證登記明細分類賬。

（4）根據記賬憑證匯總，編制科目匯總表。

（5）根據科目匯總表登記總賬。

（6）期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。說明 如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。

實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登入明細分類賬中，而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。

企業可以根據業務量每隔五天、十天、十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當多，也可以一天一編。

1.1.5 會計實務工作的具體內容

會計實務工作的具體內容如圖1.3所示。

（1）日常工作中會計的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證，每發生一筆業務就要根據記賬憑證登記明細賬，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬。

（2）月末要注意提取折舊、待攤費用的攤銷等，新的企業開辦費應在第一個月全部轉入費用。計提折舊的折舊額是根據固定資產原值、凈值和使用年限計算出來的。

（3）月末需要正確提取工資、福利費、工會經費、職工教育經費等各項費用。

（4）月末要提取稅金及附加，除了要正確計算營業稅、增值稅、消費稅等之外，還要提取城建稅、教育費附加等。

（5）月末編制完科目匯總表之后，要將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益、其他業務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等）。

（6）最后根據總賬的資產（貨幣資金、固定資產、應收賬款、應收票據、短期投資等）、負債（應付票據、應附賬款等）、所有者權益（實收資料、資本公積、未分配利潤、盈余公積）、科目的余額（指總賬科目上最后一天所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用、主營業務成本、投資收益、主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。

（7）其余相關工作，如每月分析往來的賬齡和金額，包括應收、應付、其他應收。