3.4 明細賬建賬詳解

明細分類賬是根據二級科目或明細科目開設賬頁，分類、連續地登記經濟業務以提供明細核算資料的賬簿。它所提供的有關經濟活動的詳細核算資料，是對總分類賬提供的總括核算資料的必要補充，同時也是編制會計報表的依據之一。各個單位在設置總分類賬的基礎上，還應根據實際需要，按照總賬科目設置必要的明細分類賬。

明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿（如固定資產明細賬）。根據管理的要求和各種明細分類賬所反映的經濟內容，明細分類賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式三種格式。

3.4.1 三欄式明細分類賬

三欄式明細分類賬賬頁只設有借方、貸方和余額三個金額欄，不設置數量欄。適用于只進行金額核算的賬戶，例如應收賬款、應付賬款、應交稅費等往來結算賬戶。三欄式明細分類賬的賬頁格式和內容如表3.2所示。

以盛達餐飲公司為例，其需要設置三欄式明細賬的賬戶有：應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費等往來賬戶。

以應收賬款為例，每個應收款單位都要分別列在不同的賬頁上，標注：應收賬款——勝利酒行、應收賬款—鴻達調料公司等。以此類推，其他往來賬戶，也都是按照這種方法設置明細賬。

3.4.2 數量金額式明細分類賬

數量金額式明細分類賬的格式是在借方、貸方、余額欄內分別設有數量、單價和金額三個欄次。適用于既要進行金額核算，又要進行實物核算的各種有關財產、物資的賬戶。例如“庫存商品”、“產成品”、“原材料”等賬戶。數量金額式明細分類賬的賬頁格式和內容如表3.3所示。

還是以盛達餐飲公司為例，其庫存商品、原材料等賬戶就需要設置數量金額式的明細賬。

以庫存商品為例，要分別設置酒水、調料、原材料、蔬菜、貴重的原料等賬戶。同樣，一種庫存商品單獨設置一張賬頁，這樣，一張賬頁就可以很清楚地顯示該項庫存商品的使用情況和結余情況，然后，定期或者不定期地對庫存商品進行盤點。

3.4.3 多欄式明細分類賬

多欄式明細分類賬，是根據經濟業務的特點以及經濟管理的要求，在一張賬頁內記錄某一科目及其所屬的各明細科目的內容，按該總賬科目的明細項目設有專欄進行更加詳細的記錄。適用于成本、費用等明細賬的登記，例如“銷售費用”、“管理費用”等賬戶。

在實際工作中，成本費用類科目的明細賬，只按照借方發生額來設置專欄，貸方發生額由于每月發生的筆數很少，可以在借方直接用紅字沖銷登記。這類明細賬也可以在借方設專欄的情況下，貸方設一個總的金額欄，再設一個余額欄。這兩種多欄式明細賬格式分別如表3.4和表3.5所示。

還是以盛達餐飲公司為例，其銷售費用、管理費用、財務費用等就要采用多欄式明細賬了。

以管理費用為例，要分別設置辦公費、業務招待費、通信費、差旅費、交通費、折舊費等。每個賬戶設置在一張賬頁中。按月結出余額，與總賬進行核對。