2.4 會計恒等式
會計恒等式是指各個會計要素在總額上必須相等的一種關系式，由于這一公式在數量上恒等，所以又稱會計平衡公式。會計恒等式可以完整地表現出企業單位的財務狀況和經營成果及其形成過程，因此，它是設置賬戶、復式記賬、編制會計報表等會計核算方法的理論依據，是資產負債理論結構的基礎。
資產和權益是相互依存的，沒有權益，企業不可能擁有資產；同樣地，沒有資產，權益也絕不可能存在。因此從數量上看，一個企業所擁有的資產總額必然等于權益總額。資產與權益的這種相等關系構成了會計恒等式：
資產=負債+所有者權益
隨著經濟業務的不斷發生，購進材料、支付費用、銷售產品等都會引起資產和負債及所有者權益的變化，但無論在哪一個時間點上，經濟業務的發生都不會破壞資產和負債及所有者權益之間的恒等關系。一個企業在經營過程中發生的經濟業務是多種多樣的，它們對資產、負債、所有者權益的影響可以概括為九大類型，如圖2-11所示。
圖2-11 各種經濟業務的影響
在實際工作中若恒等式不平了，那就說明記賬有錯。下面我們來舉例說明。
實例2-1 A公司為一個銷售醫療器械的銷售企業，在2011年5月31日擁有資產1200萬元，其中負債（即債權人提供的資金）為200萬元，所有者權益為1000萬元。A公司在2011年6月份發生了下列經濟業務：
（1）2日，為給醫院備貨從廠家進貨心臟支架10個，每個10000元，一共100000元，款項未付。
根據資產和負債及所有者權益的平衡關系得：
資產（1200萬元+10萬元）=負債（200萬元+10萬元）+所有者權益（1000萬元）
資產與負債及所有者權益雙方各增加金額10萬元，總額為1210萬元，仍然保持平衡關系。
（2）4日，收到B公司交來的支票50萬元，作為對A公司的投資。
根據恒等式，資產和所有者權益即變為如下平衡關系：
資產（1210萬元+50萬元）=負債（210萬元）+所有者權益（1000萬元+50萬元）
資產和負債及所有者權益雙方各增加50萬元，總額均為1260萬元。
（3）7日，向銀行提取5萬元差旅費。
根據恒等式原則，可以得出以下平衡公式：
資產（1260萬元+5萬元-5萬元）=負債（210萬元）+所有者權益（1050萬元）
資產一增一減，金額相等，資產總額仍為1260萬元，與負債和所有者權益保持平衡關系。
（4）11日，用銀行存款8萬元償還短期借款。
根據恒等式原則，資產和負債及所有者權益的平衡關系為
資產（1260萬元-8萬元）=負債（210萬元-8萬元）+所有者權益（1050萬元）
資產和負債及所有者權益雙方各減少8萬元，雙方總額均降為1252萬元，仍然保持平衡。
（5）15日，經向銀行申請，銀行同意將短期借款100000元轉成長期借款。
根據恒等式原則，資產和負債及所有者權益的平衡關系為
資產（1252萬元）=負債（202萬元-10萬元+10萬元）+所有者權益（1050萬元）
負債中的兩個項目一增一減，金額相等，負債總額不變，雙方總額仍為1252萬元，保持平衡。
（6）17日，廠家同意將某醫院前欠醫療器械款20萬元轉為投資。
根據恒等式原則，資產和負債及所有者權益即變為如下平衡關系：資產（1252萬元）=負債（202萬元-20萬元）+所有者權益（1050萬元+20萬元）
一項負債和一項所有者權益一增一減，金額相等，負債及所有者權益總額不變，資產無變化，資產和負債及所有者權益雙方總額仍為1252萬元，保持平衡。
（7）19日，按照法定程序報經批準，以銀行存款30000元，退還個人投資款。
根據恒等式原則，資產和負債及所有者權益的平衡關系變化為
資產（1252萬元-3萬元）=負債（182萬元）+所有者權益（1070萬元-3萬元）
一項資產與一項所有者權益以相等的金額同時減少，使資產和負債及所有者權益雙方金額均降為1249萬元，不影響平衡關系。
（8）23日，按照規定計算出應付給投資者利潤70000元。
根據恒等式原則，資產和負債及所有者權益的平衡關系變化為
資產（1249萬元）=負債（182萬元+7萬元）+所有者權益（1067萬元-7萬元）
一項負債和一項所有者權益以相同金額一增一減，資產項目無變化，左右雙方金額仍然均為1249萬元，平衡關系不變。
（9）29日，按規定將盈余公積800000元轉為投資者資本。
根據恒等式原則，資產和負債及所有者權益的平衡關系變為
資產（1249萬元）=負債（189萬元）+所有者權益（1060萬元+80萬元-80萬元）
所有者權益中的兩個項目以相等的金額一增一減，總額不變，資產項目無變化，左右雙方金額仍然均為1249萬元，平衡關系不變。
上述九種類型變化，我們可用表2-1表示。
表2-1 經濟業務變化類型
因此，任何一項經濟業務的發生，無論引起資產和負債及所有者權益發生怎樣的增減變化，都不會破壞會計恒等式的恒等關系。