4.2 科斯定理與資源配置效率

4.2.1 科斯定理

1．科斯第一定理

科斯認為，在交易費用為零的情況下，資源達到最優配置效率的結果與產權安排無關，而收益分配卻與產權安排有關。這被后人稱為“科斯第一定理”。科斯第一定理強調的是產權制度的明晰性，如果產權是明確界定的，在不考慮交易費用的情況下，無論產權是由交易的哪一方擁有，都能帶來社會資源的有效配置，都會形成帕累托最優效率。

2．科斯第二定理

在社會經濟實踐中，交易費用為零的假定是很不現實的。市場交易一般都需要通過討價還價締結合約，并通過制度安排督促合約條款的嚴格履行等，這通常是要花費成本的。所以，一旦考慮到交易費用，產權的界定與歸屬必然會對社會資源的配置及經濟效率產生影響。因此，在交易費用為正的情況下，合法產權的初始界定會對經濟制度運行的效率產生影響。產權的一種調整可能會比最初的產權制度或其他的產權調整產生更多的產值或經濟收益。但除非這是法律制度確認的產權安排，否則通過轉移和合并產權達到同樣后果的市場交易費用會很高，以至于最佳的產權配置以及由此帶來的更高的產值也許永遠不會實現。這被后人稱為“科斯第二定理”。

科斯第二定理強調的是交易費用會對產權配置下的經濟效率產生影響，即如果交易費用為正，不同的產權安排必然會帶來不同的資源配置，必然影響到經濟效率。推而廣之，不同的產權制度下，交易成本不同，從而會導致不同的資源配置效率，即產權制度是決定經濟效率的重要內生變量。所以，為了優化資源配置，產權制度的安排和選擇是至關重要的。

科斯進一步認為，產權的安排方式主要有市場、企業和政府管制三種基本方式，而制度變遷也就是產權的重新安排，即一種產權安排向另一種產權安排的轉化。對于企業與市場的區別主要體現在交易費用的差異上，在企業內部配置資源不需要交易費用，而資源的市場配置過程離不開交易費用。若沒有企業，則所有的資源配置都要通過市場交易完成，交易費用會很高。若存在企業，則企業內部的資源配置會大大減少交易費用。所以，企業是對市場的一種替代。由于存在企業內部資源配置的組織費用，隨著企業規模的不斷擴大，組織費用會越來越多，當組織費用超過交易費用時，企業反而不如市場配置資源更合適。所以，存在著一個最佳企業規模，最佳企業規模應該是邊際交易費用與邊際組織費用相等的那一個均衡點，在該點上，整個社會的總成本最小。

3．科斯第三定理

科斯第三定理通常被表述為：如果沒有產權的界定、劃分、保護、監督等規則，即沒有產權制度，產權的交易就難以進行。即產權制度的供給是人們進行交易、優化資源配置的前提。

不同產權制度下交易活動的交易費用是不一樣的。合理清晰的產權界定有助于降低交易費用，因而激發了人們對制定產權規則、建立產權制度的熱情。但產權制度的建立不是無代價的。對產權制度的設計、制定、實施和變革是需要耗費成本的，這就是制度成本。科斯第三定理給人的啟示，是從產權制度的成本角度對產權制度作出選擇。

科斯定理所要解決的問題就是如何通過產權關系的調整，安排合理而有效的產權制度，降低或消除市場機制運行的交易費用，提高運行效率，改善資源配置。“科斯第一定理”是“科斯第二定理”的反襯和鋪墊，“科斯第二定理”將產權安排、交易費用與資源配置效率結合起來，使社會找到了資源優化配置的有效途徑，即依賴政府的力量使社會經濟生活中的各種產權得到清晰界定，并得到法律制度的支持和保護。“科斯第三定理”建立在“科斯第二定理”的基礎之上，重點揭示了不同產權制度設計的成本差異及其與資源配置效率的相關性，告訴人們應該如何選擇制度才是合理而有效的。

4.2.2 稅收、產權與資源配置效率

科斯定理的本質是關于產權安排與資源配置效率的定理，其核心是交易費用。基于交易費用為正的分析，提出關于產權安排與資源配置效率之間關系的理論。在科斯定理的啟示下，對稅收、產權與資源配置效率之間的關系提出如下三個推論。

推論1：在信息對稱且稅收中性的前提下，若交易費用（涵蓋涉稅交易費用）為零，則稅收不會影響資源的配置效率。

推論2：在現實的社會經濟環境中，交易費用（涵蓋涉稅交易費用）為正，則稅收會對資源的配置效率產生巨大的影響，資源趨于流向稅負較低的領域。

推論3：稅收制度是對稅收征納雙方權益的約定、保護和監督的一組規則，沒有稅收制度，不能保護正常交易的稅收利益。

下面分析、解釋稅收、產權與資源配置效率的三個推論。

第一，推論1所要表達的經濟含義是：在信息對稱、稅收中性的前提下，涉稅交易費用為零的理想狀態下，稅收與資源配置效率不相關。這一理想結論是建立在信息充分有效的前提下的，此時，稅收對交易及資源配置效率的可能影響恰好被當事人對交易的合理預期調整所抵消。其實，假定涉稅交易費用為零是不現實的，但這提供了一個相當嚴謹的分析框架。

第二，推論1、推論2中所提到的涉稅交易費用，涵蓋在交易費用之中，是交易費用的一部分。涉稅交易費用主要指與征納稅相關的費用，而不包括應征繳的稅款，其范圍除了涵蓋征稅成本和納稅成本，還包括一部分隱性稅收成本，比如因稅收而調整交易的費用。

第三，稅收是交易結構中強制性塞進來的“楔子”，起著阻礙交易的作用。沒有稅收可能交易會更流暢，因此，稅收就好比是經濟交易的“摩擦力”，稅收不可避免地對資源配置效率有著重要影響。推論2顯然放寬了不僅承認稅收對資源配置效率的影響，而且還給出了稅收對資源配置起著資源流向的引導作用。推論2還說明稅負降低可以利用稅收籌劃的合法手段來實施，且指明了稅收籌劃的重點，即從資源流向的角度去分析，實現資源在低稅負領域積聚、沉淀并發揮作用。

第四，推論3從制度優勢角度分析了最優稅收制度對稅收利益的保護作用。同時，也隱含了稅收制度的建立是需要耗費交易費用的，尤其是建立、實施并維護具有公平、中性特質的稅收制度更是代價高昂，成本不菲。實質上，稅收是調節經濟的一種手段，稅收制度也可稱之為配置資源的一種有效方式。

第五，稅收是關于征納雙方權益保護的一組規則，體現著一種契約關系。稅收制度的根本目的不僅在于保障財政收入，而且還在于實現資源配置的高效率。因為稅收制度可以歸結為一種有效減少信息不對稱的制度安排。

第六，稅收制度作為“制度”中的一個方面，同樣具有“制度”一般的屬性和功能。稅收制度的功能之一在于核定“交易”的轉移數量及其涉稅額。一項“制度”的選擇和重新安排，是按照交易費用最小化原則來進行的。稅收制度也不應例外，稅收制度的變遷應該以“交易費用最小化”為原則來選擇和安排。