1.1 如何設(shè)置賬簿（建賬）

不同企業(yè)在建賬時(shí)所需要設(shè)置的賬簿是不相同的，必須依據(jù)企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度、會(huì)計(jì)人員的多少、采用的賬務(wù)處理程序等因素來確定。但無論何種企業(yè)，基本的賬簿體系無非就是日記賬、總賬、明細(xì)賬和其他輔助性賬簿。

1.1.1 日記賬的設(shè)置

所有企業(yè)都存在貨幣資金核算問題，都必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用以序時(shí)反映現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出的去向或用途，以及每日結(jié)存金額。

1．訂本式賬簿

現(xiàn)金和銀行存款是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為了維護(hù)企業(yè)貨幣資金資產(chǎn)的安全完整，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一律采用訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。

2．三欄式賬頁

現(xiàn)金和銀行存款日記賬的賬頁格式一般為三欄式，即在金額欄設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄三個(gè)基本欄目，分別反映現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)余情況。相關(guān)示例如表1-1所示。

1.1.2 總賬的設(shè)置

總賬即總分類賬，是根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)。總賬一般采用訂本式賬簿，因此在設(shè)置總賬時(shí)應(yīng)事先為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁。

目前，企業(yè)較為普通采用的是三欄式總賬格式，即在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，如表1-2所示。

此外，為了更直接地從總賬賬戶中了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，還可以設(shè)置反映對(duì)方科目的三欄式總賬，也就是在摘要欄與金額欄之間設(shè)置一個(gè)“對(duì)方科目”欄，或者在“借方”金額欄和“貸方”金額欄中分別設(shè)置對(duì)方科目欄。

1.1.3 明細(xì)賬的設(shè)置

明細(xì)賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，它是總賬的明細(xì)記錄，對(duì)總賬起到補(bǔ)充說明的作用。明細(xì)賬的賬頁格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。

1．三欄式明細(xì)賬

三欄式明細(xì)賬與三欄式總賬格式基本相同，只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種賬簿適用于只須進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的資本、債權(quán)、債務(wù)等科目，如“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等往來結(jié)算賬戶。三欄式明細(xì)賬的基本結(jié)構(gòu)及格式如表1-3所示。

2．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬

數(shù)量金額式明細(xì)賬在借方、貸方和余額三欄的每一欄內(nèi)分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)和金額欄，可以提供材料、庫存商品等實(shí)物資產(chǎn)的詳細(xì)資料，便于企業(yè)進(jìn)行實(shí)物管理和監(jiān)督。這種賬簿適用于既要進(jìn)行金額核算，又要反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)物數(shù)量變化的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如“原材料”“庫存商品”“低值易耗品”等賬戶的明細(xì)核算。數(shù)量金額式明細(xì)賬的基本結(jié)構(gòu)及格式如表1-4所示。

3．多欄式明細(xì)賬

在實(shí)際工作中，根據(jù)各個(gè)明細(xì)賬戶登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同，多欄式明細(xì)賬賬頁又可分為借方多欄式、貸方多欄式、借方貸方多欄式三種。

（1）借方多欄式明細(xì)賬。借方多欄式明細(xì)賬只在借方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置多欄，適用于借方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“材料采購”“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的明細(xì)分類核算。其賬頁格式如表1-5所示。

（2）貸方多欄式明細(xì)賬。貸方多欄式明細(xì)賬只在貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置多欄，適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的明細(xì)分類核算。其賬頁格式如表1-6所示。

（3）借方貸方多欄式明細(xì)賬。借方貸方多欄式明細(xì)賬分別在借方和貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置多欄，適用于借方貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”科目的明細(xì)分類核算。其賬頁格式如表1-7所示。