- 房地產(chǎn)·建筑企業(yè)會計從入門到精通
- 尹佳杰
- 11字
- 2019-01-21 17:56:57
第一部分 房地產(chǎn)企業(yè)會計
第一章 房地產(chǎn)企業(yè)建賬與會計科目的設(shè)置
老A:小Q,工作環(huán)境還適應(yīng)吧?
小Q:可以,我覺得挺好的。
老A:那就好,你以前雖然在制造行業(yè)做過會計,但房地產(chǎn)企業(yè)的會計與其他行業(yè)是有很大差別的。所以,你要是想在這個行業(yè)做下去得靜下心來學(xué)這個行業(yè)內(nèi)的知識。
小Q:嗯,我愿意好好學(xué)習(xí),這是一個很有吸引力的行業(yè),請您給我指導(dǎo)吧。
老A:我會給你提供相應(yīng)的資料,并給你提供學(xué)習(xí)指引,你要有目標(biāo)地去學(xué)習(xí)。
小Q:好的,那就謝謝您啦!
房地產(chǎn)企業(yè)建賬與會計科目的設(shè)置學(xué)習(xí)指引見表1-1。
表1-1 房地產(chǎn)企業(yè)建賬與會計科目的設(shè)置學(xué)習(xí)指引

注:小Q是指剛進入房地產(chǎn)公司的會計,老A則指房地產(chǎn)公司財務(wù)部的主管。
第一節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)建賬
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》。建賬必須按照《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)和《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》的規(guī)定設(shè)置會計賬簿,包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
一、設(shè)置總賬
總賬是根據(jù)一級會計科目(亦稱總賬科目)開設(shè)的賬簿,用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù),提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料,總分類賬通常要開設(shè)30~50個賬戶,分類反映會計信息。
總賬的格式采用三欄式,外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。具體賬頁格式見表1-2。
表1-2 總分類賬
賬戶名稱:

二、設(shè)置明細賬
明細賬是對某些總賬科目的數(shù)據(jù)進一步明細記錄和反映的賬簿。對大部分總賬科目都需要設(shè)置明細賬。明細賬要按明細科目開設(shè)賬戶,以更詳細地反映會計數(shù)據(jù)。
每一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),至少要設(shè)置二三十本明細賬,以對總賬賬戶的內(nèi)容進行更詳細地記錄和反映。
明細賬一般采用活頁式賬簿,但要注意,不同的明細賬其賬頁格式的要求是不同的。只反映金額的明細賬可以采用三欄式,與總分類賬的格式相同;反映存貨的明細賬一般需要數(shù)量金額式;反映開發(fā)成本和各項費用的明細賬需要多欄式,以便于對各不同的成本、費用項目分別進行更詳細地記錄和反映。數(shù)量金額式明細賬和多欄式明細賬見表1-3~表1-5。
表1-3 原材料明細賬

表1-4的明細賬屬于“數(shù)量金額式明細賬”。數(shù)量金額式明細賬既要反映金額,同時也要反映數(shù)量和單價。
表1-4 房屋開發(fā)成本明細賬

表1-5 開發(fā)間接費用明細賬

表1-4、表1-5的明細賬屬于“多欄式明細賬”。
三、設(shè)置日記賬
日記賬是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,逐日逐筆進行記錄的一種賬簿。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)至少要設(shè)置兩本日記賬。即“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。
“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”也必須采用訂本式賬簿,其賬頁格式也是三欄式,與總分類賬的賬頁格式是相同的。
四、設(shè)置備查賬簿
備查賬簿是一種輔助賬簿,是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。
1. 根據(jù)需要設(shè)置
備查賬簿應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿,而應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定,但是對于會計制度規(guī)定必須設(shè)置備查賬簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)”等,必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。
(1)應(yīng)收票據(jù)備查賬簿。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查賬簿”(見表1-6),逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后,在備查賬簿中應(yīng)予注銷。
表1-6 應(yīng)收票據(jù)備查賬簿

(2)應(yīng)付票據(jù)備查賬簿。應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的,由出票人出票,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人的憑據(jù),它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查賬簿,逐筆登記應(yīng)付票據(jù)的種類、收款單位、交易合同號、票據(jù)號碼、出票日期、到期日期、開票金額、保證金、匯票余額、是否注銷等。見表1-7。
表1-7 應(yīng)付票據(jù)備查賬簿

2. 備查賬簿的格式
備查賬簿的格式由企業(yè)自行確定。備查賬簿沒有固定的格式,與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系,其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。
3. 備查賬簿的外表形式
備查賬簿的外表形式一般采用活頁式。為使用方便,備查賬一般采用活頁式賬簿,與明細賬一樣,為保證賬簿的安全、完整,使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊,注意妥善保管,以防賬頁丟失。
第二節(jié) 會計科目設(shè)置
為了對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動進行會計核算,必須設(shè)置相應(yīng)的會計科目,并且要根據(jù)設(shè)置的會計科目在賬簿中開設(shè)賬戶。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計科目分為五大類。
一、資產(chǎn)類科目
資產(chǎn)類科目用來核算和反映企業(yè)各類不同的資產(chǎn)增減變化情況,其中包括了流動資產(chǎn)和各項長期資產(chǎn)。在資產(chǎn)類科目中,“開發(fā)產(chǎn)品”“周轉(zhuǎn)房”這兩個科目是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特設(shè)置的科目,其他科目是各類企業(yè)通用的會計科目。表1-8是某房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)類科目。
表1-8 資產(chǎn)類科目設(shè)置

二、負債類科目
負債類科目用來核算和反映企業(yè)各類不同的負債增減變化情況,其中包括了各項流動負債和各項長期負債。負債類科目都是各類企業(yè)通用的會計科目。表1-9是某房地產(chǎn)企業(yè)的負責(zé)類科目。
表1-9 負債類科目設(shè)置

三、所有者權(quán)益類
所有者權(quán)益類科目是用來核算各項所有者權(quán)益增減變化的科目,這些科目也是各類企業(yè)通用的會計科目,表1-10是某房地產(chǎn)企業(yè)的所有者權(quán)益類科目。
表1-10 所有者權(quán)益類科目設(shè)置

四、成本類科目
成本類科目有三個,即:“開發(fā)成本”“開發(fā)間接費用”和“研發(fā)支出”。其中前兩個科目是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特有的科目,是用于進行房地產(chǎn)企業(yè)成本核算的科目。如果房地產(chǎn)企業(yè)本身也有施工隊伍,有施工業(yè)務(wù),那么還需要在成本類科目中增設(shè)“工程施工”“施工間接費用”“工程結(jié)算”和“機械作業(yè)”等科目。表1-11是某房地產(chǎn)企業(yè)的成本類科目。
表1-11 成本類科目設(shè)置表
(1)開發(fā)成本

(2)開發(fā)間接費

五、損益類科目
損益類科目是用于計算企業(yè)損益的科目。損益類科目在會計期末都要轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,不留余額。這些科目也是各類企業(yè)通用的會計科目,表1-12是某房地產(chǎn)企業(yè)的損益類科目,表1-13是期間費用明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容。
表1-12 損益類科目的設(shè)置

表1-13 期間費用明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容

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