第一節(jié) 貨幣資金的核算

貨幣資金是指小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

一、庫存現(xiàn)金的核算

1. 庫存現(xiàn)金的總分類核算

（1）會計科目的設(shè)置。

①為了總括地反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。

②該科目的借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映小企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

③小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或者單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，而不在該科目核算。

（2）現(xiàn)金收入的核算。現(xiàn)金收入的主要內(nèi)容如下。

①從銀行提取現(xiàn)金。

②職工出差報銷時交回的剩余借款。

③收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收入款。

④收取對個人的罰款。

⑤無法查明原因的現(xiàn)金溢余等。

會計人員收取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。

（3）現(xiàn)金支出的核算。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在允許的范圍內(nèi)，辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。小企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)如下。

①職工工資、津貼。

②個人勞務(wù)報酬。

③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

④各種勞保、福利費(fèi)用，以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。

⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

⑦結(jié)算起點(diǎn)（1,000元）以下的零星支出。

⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

小企業(yè)按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

2. 庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算

①小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。

②所發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須通過出納人員，由出納人員根據(jù)審核無誤的收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。

③每日終了時，應(yīng)計算現(xiàn)金收入合計、現(xiàn)金支出合計及現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對，保證賬款相符。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行處理。

④每月終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與“庫存現(xiàn)金”總賬的余額核對，做到賬賬相符。

⑤有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。

3. 庫存現(xiàn)金清查及其核算

庫存現(xiàn)金清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對。

現(xiàn)金清查的核算要點(diǎn)如下。

①如果賬款不符，有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算，見表2-2。

②待查明原因后，應(yīng)視情況處理，見表2-3。

二、銀行存款的核算

銀行存款是小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

1. 銀行存款的總分類核算

小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，該科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。該科目的借方反映小企業(yè)存款的增加，貸方反映小企業(yè)存款的減少，期末余額在借方，反映小企業(yè)期末存款的余額。

2. 銀行存款的明細(xì)分類核算

①小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。

②由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。

③每日終了時，應(yīng)計算銀行存款收入合計、銀行存款支出合計及結(jié)余數(shù)。

④“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單核對相符，至少每月核對一次。

⑤有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。

3. 銀行存款的核算原理

銀行存款的核算原理見表2-4。

三、其他貨幣資金的核算

1. 其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

其他貨幣資金的內(nèi)容說明如圖2-1所示。

2. 其他貨幣資金的核算原理

在核算中，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，該科目借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。具體的核算見表2-5。