第1章　做出納實操前的崗位知識準備

1.1　出納工作組織

1.1.1　設置出納崗位

出納，所謂“出”即支出，而“納”即收入。出納崗位用來管理貨幣資金、票據、有價證券進出。

出納崗位一般設置在會計機構內部，如各企事業單位在財會科、財會處內部設置專門處理出納業務的出納組、出納室。

《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）第21條第1款規定：“各單位根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。不具備條件的，可以委托經批準設立的會計咨詢、服務機構進行代理記賬?！薄稌嫹ā穼Ω髌髽I會計、出納及相關人員的設置并沒做出硬性規定，只是要求各企業根據業務需要來自行設定。因此企業應結合自身經濟活動的規模、特點、業務量的大小等進行設置。

以工業企業為例，大型企業可在財務處下設出納科；中型企業可在財務科下設出納室，小型企業可在財務科下配備專職的出納人員。

1.1.2　配備出納人員

出納人員應配備多少，主要取決于企業出納業務量的大小和繁簡程度。出納人員的配備既要滿足出納工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的現象。出納人員的配備一般可采用“一人一崗、一人多崗、一崗多人”等三種形式，具體如表1-1所示。

1.1.3　出納工作分工

出納人員一般可按現金與銀行存款、銀行存款的不同戶頭、票據與有價證券的辦理等工作性質上的差異進行分工，也可將整個出納工作劃分為不同的階段，按工作階段和步驟進行分工。

1.1.4　出納工作流程

出納工作事項包括現金收取、支出及存取保管與銀行存款收付等工作，其不同工作事項的具體流程如下。

（1）現金收取

現金收取業務的工作流程說明如圖1-1所示。

（2）現金支出

現金支出一般包括費用報銷審核，人工費、福利費的發放，現金存取及保管，現金日記賬的管理等。其具體流程說明如下。

①費用報銷審核的流程如圖1-2所示。

②人工費、福利費的發放流程如圖1-3所示。

③現金存取及保管的流程如圖1-4所示。

（3）銀行存款收取業務

銀行存款收付業務一般包括收貨款和其他項目收款。其具體的工作流程如下。

①收貨款的工作流程如圖1-5所示。

②其他項目收款，包括收到除貨款以外項目的支票、匯票，其工作流程如圖1-6所示。

（4）銀行存款支付業務

①日常業務款項付款的工作流程如圖1-7所示。

②委托銀行支付工資的工作流程如圖1-8所示。

③交稅。包括完稅、進稅卡和從稅卡交稅三步，其具體工作流程如圖1-9所示。