前言

“一帶一路”倡議的是“共同發展、共同繁榮、合作共贏”。隨著“一帶一路”倡議的實施，越來越多的中國企業到海外投資。在海外投資的過程中，企業面臨的風險很多，其中，企業面臨的稅務風險不可小視。海外投資雖然利益豐厚，但稅務風險也很大。因此，研究海外投資的稅務籌劃問題，具有重要的理論意義和現實意義。

本書是國家社科基金課題（項目編號：14BGL177）《中國企業海外投資稅務籌劃研究》的成果。這個項目歷時3年，研究了100多個國家的稅收制度，并重點介紹了各國的涉外稅務規定。本書站在企業角度講稅收，主要內容分三個方面：海外投資稅務籌劃的基本理論、投資“一帶一路”沿線國家的稅務籌劃和投資各大洲的稅務籌劃。本書將稅務風險、稅收制度和稅務籌劃等內容相結合，具有以下特點。

第一，本書強調了企業稅務風險控制的重要性。為了引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，2009年5月5日，國家稅務總局下發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》。本書重點論述了稅務風險、稅務風險的防范機制與防范方法，以期提醒企業，尤其是跨國經營企業，在經營決策中重視稅務問題，防范稅務風險。

第二，本書內容體現了我國最新的涉外稅收政策。關于特別納稅調整、資本弱化、稅收協定中受益所有人、執行稅收協定股息條款、非居民企業所得稅核定征收、外國企業常駐代表機構稅收管理、非居民在中國境內承包工程作業和提供勞務等涉外稅務的最新內容，都在本書中加以詳細介紹和解讀，因此，本書內容體現了我國最新的涉外稅收政策。

第三，內容豐富而新穎。本書不僅研究了開曼群島、百慕大群島、英屬維爾京群島、中國香港、新加坡、毛里求斯、盧森堡、英國、荷蘭等9個避稅地的稅收制度，而且重點研究了21個亞洲國家或地區、32個歐洲國家、15個非洲國家、10個拉丁美洲國家、3個北美洲國家和4個大洋洲國家的稅收制度，以及投資這85個國家或地區的稅務籌劃方法。此外，還研究了“一帶一路”沿線65個國家（除上面涉及的之外，還包括伊朗、伊拉克、土耳其、敘利亞、約旦、黎巴嫩、以色列、巴勒斯坦、也門、阿曼、卡塔爾、科威特、巴林、希臘、孟加拉國、阿富汗、斯里蘭卡、馬爾代夫、尼泊爾、不丹、格魯吉亞、阿塞拜疆、亞美尼亞、摩爾多瓦、波黑、黑山和馬其頓等27個國家）的稅收制度及其稅務籌劃方法。這121個國家或地區的稅收制度，是海外投資企業急于了解的內容。

第四，本書內容具有實用性。在第6章至第10章中，首先分析了各大洲主要國家的稅收制度，進而從公司組織形式、股權架構的設計和債權來源的選擇等方面，對中國企業投資各國進行稅務籌劃，以期能為海外投資的中國企業提供一些指導，增強企業的國際競爭能力。

從本書的內容和深度來看，本書對跨國經營企業的高管人員和財務人員具有重要的參考價值，適于作為企業相關人員的培訓資料。同時，本書也適用于財務、稅務相關的研究生教學、本科生教學。

在本書出版之際，我要感謝機械工業出版社的編輯，是他們的辛勤工作，才使本書高質量地出版。

為了把世界各國最新的稅務知識奉獻給讀者，我花費了大量時間，從最新的外文資料整理分析，當要出版時已寫完的內容有些又變了，我不得不重新梳理。因各國的稅收制度不斷改革和完善，資料難以收集全面，加之疏漏之處在所難免，懇請讀者批評指正！

王素榮

2018年2月