第2章 填制與審核會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證的填制與審核是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，正確地填制與審核會(huì)計(jì)憑證，直接關(guān)系到小微企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的真實(shí)性、完整性和會(huì)計(jì)報(bào)表中信息披露的可靠性。現(xiàn)結(jié)合小微企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，以較為常見(jiàn)的原始憑證及可供小微企業(yè)選擇的通用記賬憑證為例，以實(shí)際操作的方式，對(duì)原始憑證的填制與審核，原始憑證誤票、錯(cuò)票的處理，記賬憑證的填制與審核等問(wèn)題進(jìn)行介紹。

2.1 原始憑證的填制

對(duì)小微企業(yè)而言，涉及的原始憑證多種多樣，但無(wú)論何種原始憑證，在填制過(guò)程中，均應(yīng)遵循完整性、規(guī)范性和真實(shí)性等方面的要求。

2.1.1 通用原始憑證的填制

1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填制

（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票票樣

一般而言，增值稅專(zhuān)用發(fā)票一式四聯(lián)，分別為存根聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，并采取套寫(xiě)方式完成稅票的填制工作。增值稅專(zhuān)用發(fā)票如表2-1所示。

（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填制要求

①基本要求。

內(nèi)容完整：將發(fā)票上所列項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏；所有聯(lián)次一次填制（套寫(xiě)）完成，并保證其內(nèi)容和金額一致；手續(xù)齊備。

填制及時(shí)：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及提供應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，應(yīng)立即填制發(fā)票，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)填。

書(shū)寫(xiě)規(guī)范：專(zhuān)用發(fā)票要用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫(xiě)，不得使用鉛筆及圓珠筆填寫(xiě)（機(jī)制發(fā)票例外）；字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”、不涂改；套寫(xiě)時(shí)不串格、不串行、不模糊；專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資小企業(yè)和外商小企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

順序使用：應(yīng)按照編號(hào)的次序使用，不得跳號(hào)使用；如果出現(xiàn)跳號(hào)，將其加蓋“作廢”戳記并與相應(yīng)的存根一同保存，不得撕毀；不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票。

真實(shí)可靠：如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不得變更商品或勞務(wù)的名稱(chēng)，不涂改、挖補(bǔ)、臟污。

②具體要求。

開(kāi)票日期：填寫(xiě)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期，具體應(yīng)結(jié)合結(jié)算方式填寫(xiě)：第一，采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；第二，采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；第三，采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；第四，將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；第五，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；第六，將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的，為貨物移送的當(dāng)天；第七，將貨物分配給股東的，為貨物移送的當(dāng)天。

購(gòu)貨單位及相關(guān)欄：購(gòu)貨單位的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)，應(yīng)填寫(xiě)全稱(chēng)，不得簡(jiǎn)寫(xiě)。

貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)：填寫(xiě)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的名稱(chēng)和型號(hào)。如果銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的品種較多，納稅人可按照不同稅率的貨物匯總開(kāi)具。

單位：按貨物的物理屬性填寫(xiě)，如千克、臺(tái)、個(gè)等。

數(shù)量：填寫(xiě)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的數(shù)量。

單價(jià)：填寫(xiě)單位貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不含增值稅價(jià)格。如果納稅人將價(jià)格和增值稅稅額合并定價(jià)，應(yīng)先計(jì)算出不含稅單價(jià)，然后按不含稅單價(jià)填寫(xiě)本欄。單價(jià)的尾數(shù)，元以下一般保留到分，特殊情況下，也可以適當(dāng)增加保留的位數(shù)。如果是匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，此欄可以不填寫(xiě)。

金額：填寫(xiě)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=不含稅單價(jià)×數(shù)量。

稅率與稅額：填寫(xiě)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所適用的增值稅稅率（17%或13%）。一般納稅人銷(xiāo)售按照規(guī)定可以實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的貨物，本欄填寫(xiě)征收率3%。填寫(xiě)稅額，稅額計(jì)算公式為：稅額=銷(xiāo)售額×稅率。

價(jià)稅合計(jì)：正確地計(jì)算填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額。在小寫(xiě)數(shù)前用“￥”（或其他幣種符號(hào)）封頂；大小寫(xiě)金額應(yīng)按漢語(yǔ)語(yǔ)言習(xí)慣正確書(shū)寫(xiě)；在未填用的大寫(xiě)金額單位前劃上“”封頂。

銷(xiāo)貨單位及相關(guān)欄：銷(xiāo)貨單位的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)，按有關(guān)規(guī)定，納稅人在領(lǐng)購(gòu)時(shí)，應(yīng)在專(zhuān)用發(fā)票一至四聯(lián)的銷(xiāo)貨單位的有關(guān)欄目中加蓋銷(xiāo)貨單位戳記（使用藍(lán)色印泥），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)后方可使用；不得使用未加蓋上述戳記或印跡不清晰的專(zhuān)用發(fā)票；納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票不得手工填寫(xiě)銷(xiāo)貨單位及相關(guān)欄，凡手工填寫(xiě)銷(xiāo)貨單位及相關(guān)欄的，屬于未按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。

簽章：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋銷(xiāo)貨單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；收款人員應(yīng)在指定位置簽名或蓋章；財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章加蓋在專(zhuān)用發(fā)票的右下角，覆蓋“銷(xiāo)貨單位”一欄，否則不得作為購(gòu)貨方的扣稅憑證。

備注：本欄填寫(xiě)一些需要補(bǔ)充說(shuō)明的事項(xiàng)。

收款人：此處填寫(xiě)辦理收款事項(xiàng)的人員的姓名。

（3）增值稅專(zhuān)用發(fā)票填制與審核的會(huì)計(jì)控制要求

匯總開(kāi)具：為了減少開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的工作量，降低專(zhuān)用發(fā)票的使用成本，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，銷(xiāo)售貨物品種較多的，可以匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。如果所售貨物適用的稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，可以不填寫(xiě)單位、數(shù)量和單價(jià)。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，必須同時(shí)開(kāi)具加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨清單。銷(xiāo)貨清單應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)銷(xiāo)雙方的單位名稱(chēng)，商品或勞務(wù)的名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、銷(xiāo)售額，銷(xiāo)貨清單的匯總銷(xiāo)售額應(yīng)與專(zhuān)用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購(gòu)貨方應(yīng)索取銷(xiāo)貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。

價(jià)外費(fèi)用：銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取的價(jià)外費(fèi)用，如果價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需要分別填寫(xiě)，可以在專(zhuān)用發(fā)票的“單價(jià)”欄填寫(xiě)價(jià)費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表，交與購(gòu)貨方。價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)銷(xiāo)雙方的單位名稱(chēng)，收取價(jià)外費(fèi)用的商品或勞務(wù)的名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量，價(jià)外費(fèi)用的項(xiàng)目名稱(chēng)、單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及價(jià)外費(fèi)用金額（單位費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)乘以數(shù)量），并加蓋銷(xiāo)貨方的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。購(gòu)貨方應(yīng)索取價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后。

銷(xiāo)售退回與銷(xiāo)售折讓?zhuān)轰N(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如果發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：①購(gòu)買(mǎi)方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷(xiāo)售方。銷(xiāo)售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。未收到購(gòu)買(mǎi)方退還的專(zhuān)用發(fā)票前，銷(xiāo)售方不得扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)售方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。②在購(gòu)買(mǎi)方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買(mǎi)方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單（以下簡(jiǎn)稱(chēng)證明單），其中第二聯(lián)送交銷(xiāo)售方，作為銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù)。銷(xiāo)售方在未收到證明單以前，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。紅字專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷(xiāo)售方扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)作為購(gòu)買(mǎi)方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購(gòu)買(mǎi)方收到紅字專(zhuān)用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專(zhuān)用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

單據(jù)傳遞：銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)員根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)貨單第二、第三聯(lián)，結(jié)合購(gòu)銷(xiāo)合同有關(guān)內(nèi)容，套開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；將專(zhuān)用發(fā)票第二、第三、第四聯(lián)傳遞給單位負(fù)責(zé)人審核，并在專(zhuān)用發(fā)票第二、第三聯(lián)上加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；將專(zhuān)用發(fā)票第四聯(lián)交給制單會(huì)計(jì)，其余兩聯(lián)交給購(gòu)貨方采購(gòu)員，并持發(fā)貨單第三聯(lián)到倉(cāng)庫(kù)提貨；保管員在發(fā)貨聯(lián)及發(fā)票聯(lián)上加蓋“付訖”章后，將專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和發(fā)貨單第三聯(lián)交給購(gòu)貨方采購(gòu)員，購(gòu)貨方采購(gòu)員到銷(xiāo)售方財(cái)務(wù)部門(mén)辦理款項(xiàng)結(jié)算。

【小貼示】

1．營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的增值稅稅率：營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的增值稅稅率在現(xiàn)行的17%、13%和零稅率的基礎(chǔ)上，針對(duì)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)以及有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，新增兩檔稅率。其中，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的稅率為11%、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的稅率為6%、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為17%。

2．代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定：已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款。一般而言，只能按3%抵扣，但交通運(yùn)輸業(yè)可按7%抵扣。

3．開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票：（1）發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，除按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》進(jìn)行處理外，銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（2）因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知單）。銷(xiāo)售方憑此通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。（3）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付給購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑此通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

2）普通發(fā)票（裁剪式發(fā)票）的填制

（1）普通發(fā)票的票樣。

小微企業(yè)類(lèi)型不同，其所用發(fā)票也不一樣，以下提供了三種普通發(fā)票的票樣，如表2-2、表2-3和表2-4所示。

（2）普通發(fā)票的填制要求

①基本要求。

內(nèi)容完整：將發(fā)票上所列項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏；所有聯(lián)次一次填制完成，并保證其內(nèi)容和金額一致；手續(xù)齊備。

填制及時(shí)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，要立即填制本憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)填。

書(shū)寫(xiě)規(guī)范：普通發(fā)票要用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫(xiě)，不得使用鉛筆及圓珠筆填寫(xiě)；字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”、不涂改；套寫(xiě)時(shí)不串格、不串行、不模糊；普通發(fā)票填寫(xiě)應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資小企業(yè)和外商小企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

順序使用：應(yīng)按照編號(hào)的次序使用，不得跳號(hào)使用；如果出現(xiàn)跳號(hào)，應(yīng)對(duì)跳號(hào)的普通發(fā)票加蓋“作廢”戳記并與相應(yīng)的存根一同保存，不得撕毀；不得拆本使用普通發(fā)票。

②具體要求。

日期：為經(jīng)營(yíng)收入確認(rèn)當(dāng)期。凡使用定額發(fā)票的單位和個(gè)人，在填開(kāi)定額發(fā)票時(shí)，必須按照發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的時(shí)間，準(zhǔn)確填開(kāi)日期，不得虛開(kāi)或不填日期。

付款單位：應(yīng)填寫(xiě)付款單位全稱(chēng)，不得以簡(jiǎn)稱(chēng)或其他文字、符號(hào)等代替付款單位全稱(chēng)。

貨物名稱(chēng)及規(guī)格：填寫(xiě)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)、服務(wù)的名稱(chēng)和型號(hào)。

單價(jià)、數(shù)量、金額：與專(zhuān)用發(fā)票填制要求一致。

簽名蓋章：加蓋銷(xiāo)售單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；收款人和開(kāi)票人應(yīng)簽名或蓋章。

（3）普通發(fā)票填制與審核的會(huì)計(jì)控制要求

所有千元版、萬(wàn)元版、十萬(wàn)元版和百萬(wàn)元版普通發(fā)票如果采用裁剪式發(fā)票（見(jiàn)表2-3和表2-4），在手工填寫(xiě)完畢后，必須按票面填開(kāi)金額，對(duì)發(fā)票聯(lián)進(jìn)行裁剪。剪票欄剪下的金額必須與票面填開(kāi)金額的最高兩位數(shù)一致，如票面填開(kāi)“18600元”時(shí)，必須同時(shí)在發(fā)票聯(lián)的剪票欄剪下“壹萬(wàn)”、“捌仟”和“陸佰”。發(fā)票聯(lián)裁剪后的存根必須完整保存，不允許撕毀；裁剪式發(fā)票的第一聯(lián)（記賬聯(lián)）及第四聯(lián)（其他聯(lián)），納稅人根據(jù)需要可以不進(jìn)行裁剪。所有十元版和百元版普通發(fā)票采用手寫(xiě)版式樣，手工填寫(xiě)完畢后，將第一聯(lián)、第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）及第四聯(lián)撕下。所有電腦版普通發(fā)票均應(yīng)通過(guò)打印機(jī)打印開(kāi)具。

3）收據(jù)的填制

（1）收據(jù)的票樣

小微企業(yè)內(nèi)部常發(fā)生一些交存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，如職工借款歸還、交回多余差旅費(fèi)等。在收到現(xiàn)金時(shí)，企業(yè)應(yīng)開(kāi)具收據(jù)。收據(jù)具體格式如表2-5所示。

（2）收據(jù)的填制要求

①基本要求。

內(nèi)容完整：將收據(jù)上所列項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏；所有聯(lián)次一次填制完成，并保證其內(nèi)容和金額一致；手續(xù)齊備。

填制及時(shí)：當(dāng)收款業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，要立即填制收據(jù)，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制；保證填制內(nèi)容真實(shí)可靠，如實(shí)填列收款業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、不挖補(bǔ)、不臟污。

書(shū)寫(xiě)規(guī)范：收據(jù)要用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫(xiě)，不得使用鉛筆及圓珠筆填寫(xiě)；字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”、不涂改；套寫(xiě)時(shí)不串格、不串行、不模糊；收據(jù)填寫(xiě)應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資小企業(yè)和外商小企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

順序使用：在填制收據(jù)時(shí)，應(yīng)按照編號(hào)的次序使用，不得跳號(hào)使用；如果出現(xiàn)跳號(hào)，應(yīng)對(duì)跳號(hào)的收據(jù)加蓋“作廢”戳記并與相應(yīng)的存根一同保存，不得撕毀。

②具體要求。

日期：收款業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期。

編號(hào)：對(duì)沒(méi)有印刷編號(hào)的內(nèi)部收據(jù)應(yīng)手工進(jìn)行順序編號(hào)，并一次復(fù)寫(xiě)完成。

收、交款單位：應(yīng)填寫(xiě)其單位或個(gè)人全稱(chēng)，不得以簡(jiǎn)稱(chēng)或其他文字、符號(hào)等代替單位或個(gè)人全稱(chēng)。

收款事由：簡(jiǎn)明扼要地填寫(xiě)收款事由，如預(yù)收彬彬工廠機(jī)器款或收回多余差旅費(fèi)。

金額：在小寫(xiě)金額前用“￥”（或其他幣種符號(hào)）封頂，所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫(xiě)到角分；大寫(xiě)金額數(shù)字如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷字或者行體字書(shū)寫(xiě)，不得用〇、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字；大寫(xiě)金額到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)寫(xiě)“整”或者“正”字；大寫(xiě)數(shù)字有分的，“分”字之后不寫(xiě)“整”或者“正”字；單位職工因公借款辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)時(shí)，應(yīng)開(kāi)具全額收據(jù)，即應(yīng)按所借款項(xiàng)的全額填寫(xiě)收據(jù)，表示注銷(xiāo)該筆借款，不得只按歸還款項(xiàng)金額開(kāi)具收據(jù)。

收款單位和收款人簽名或蓋章：收款人及收款單位應(yīng)在收據(jù)的指定位置簽名或蓋章。

備注：應(yīng)填寫(xiě)的其他內(nèi)容，如沖銷(xiāo)借款等。

（3）收據(jù)填制與審核的會(huì)計(jì)控制要求

明確規(guī)定各聯(lián)次的用途：存根聯(lián)，由收款方留存?zhèn)洳椋话l(fā)票聯(lián)，由付款方作付款的記賬憑證；記賬聯(lián)，由收款方作業(yè)務(wù)收入的入賬憑證。

2.1.2 自制原始憑證的填制

由于業(yè)務(wù)所需，小微企業(yè)有各種各樣的自制原始憑證，為便于會(huì)計(jì)人員較為規(guī)范地學(xué)習(xí)和把握自制原始憑證的填制，現(xiàn)以常用的幾種自制原始憑證為例，說(shuō)明其填制要求。

1）收料單的填制

（1）收料單樣表

收料單是主要用于材料到達(dá)小微企業(yè)，辦理驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)記錄入庫(kù)材料名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量及成本等有關(guān)信息的原始憑證。收料單中不僅要素多，而且為達(dá)到內(nèi)部控制的目的，涉及的人員也多。因?yàn)槭樟蠁螌儆谧灾茟{證，所以各小微企業(yè)使用的收料單存在一定差異。表2-6為一般票樣，僅供參考。

（2）收料單的填制要求

①基本要求。

真實(shí)可靠：如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不變更商品或勞務(wù)的名稱(chēng)，不涂改、不挖補(bǔ)、不臟污。

內(nèi)容完整：將收料單上所列項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏；所有聯(lián)次一次填制完成，并保證其內(nèi)容和金額一致；手續(xù)齊備。

填制及時(shí)：當(dāng)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)立即填制本憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。

書(shū)寫(xiě)清楚：收料單要用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫(xiě)，不得使用鉛筆及圓珠筆填寫(xiě)；字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”、不涂改；套寫(xiě)時(shí)不串格、不串行、不模糊；收料單填寫(xiě)應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資小企業(yè)和外商小企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

順序使用：應(yīng)按照編號(hào)的次序使用，不得跳號(hào)使用；如果出現(xiàn)跳號(hào)，應(yīng)對(duì)跳號(hào)的收料單加蓋“作廢”戳記并與相應(yīng)的存根一同保存，不得撕毀。

②具體要求。

類(lèi)別與倉(cāng)庫(kù)：“類(lèi)別”欄應(yīng)填寫(xiě)小微企業(yè)預(yù)先開(kāi)設(shè)的材料類(lèi)別，如原料及主要材料；“倉(cāng)庫(kù)”欄應(yīng)填寫(xiě)該材料的具體保管位置，如1號(hào)庫(kù)或A材料庫(kù)。

日期：材料驗(yàn)收入庫(kù)的時(shí)間。

單位：所購(gòu)材料的金額單位，如元。

材料編號(hào)：與材料目錄表中的編號(hào)一致。

名稱(chēng)：填寫(xiě)材料的具體名稱(chēng)。

規(guī)格及型號(hào)：填寫(xiě)材料的規(guī)格及型號(hào)等有關(guān)材料的具體內(nèi)容。

計(jì)量單位：材料的實(shí)物量屬性，如千克或噸等。

數(shù)量：填寫(xiě)入庫(kù)材料的應(yīng)收數(shù)量與實(shí)收數(shù)量。

實(shí)際成本：驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本由買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用等構(gòu)成，為便于材料發(fā)出核算，不僅有入庫(kù)材料的總成本，還有單位成本。因此，在填寫(xiě)此欄時(shí)，第一，填寫(xiě)驗(yàn)收入庫(kù)材料的單位成本，單位成本=入庫(kù)材料的總成本÷入庫(kù)材料的總數(shù)量，其中，入庫(kù)材料的總成本=材料的買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用。第二，單價(jià)的尾數(shù)，元以下一般保留到分，特殊情況下，也可以適當(dāng)增加保留的位數(shù)。第三，采用計(jì)劃成本法核算的，應(yīng)填寫(xiě)材料的計(jì)劃成本單價(jià)。

簽名蓋章：應(yīng)由材料的采購(gòu)供應(yīng)方及驗(yàn)收入庫(kù)方在收料單上簽字或蓋章，包括材料采購(gòu)人員、材料驗(yàn)收人員，倉(cāng)庫(kù)保管人員，經(jīng)辦部門(mén)的主管、記賬人員等。

（3）收料單填制與審核的會(huì)計(jì)控制要求

明確各聯(lián)次的用途：第一聯(lián)，存根聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)，會(huì)計(jì)記賬聯(lián)，由會(huì)計(jì)部門(mén)作為材料驗(yàn)收入庫(kù)的入賬憑證；第三聯(lián)，供應(yīng)單位留存聯(lián)，由供應(yīng)單位保管并留存?zhèn)洳椤?/p>

聯(lián)次說(shuō)明：收料單的聯(lián)次是由小微企業(yè)按照核算與管理的需要而設(shè)置的，一些小微企業(yè)該單據(jù)除了作為其相關(guān)內(nèi)容的原始憑證外，還兼有采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的作用，所以除了上述三聯(lián)外，小微企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部控制需要設(shè)置相應(yīng)的欄目。

采購(gòu)物品管理內(nèi)部控制制度：為保證小微企業(yè)材料物資的安全與完整，按照小微企業(yè)的管理要求填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、供應(yīng)單位、購(gòu)入發(fā)票號(hào)碼、訂單編號(hào)等相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)本單據(jù)進(jìn)行順序編號(hào)。如是為某項(xiàng)工程而專(zhuān)門(mén)購(gòu)進(jìn)的材料，應(yīng)在“備注”欄內(nèi)填寫(xiě)工程的名稱(chēng)或編號(hào)，便于材料的專(zhuān)門(mén)管理。收料單的填寫(xiě)應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)人員分工情況而定。分工較細(xì)的單位通常由保管員和記賬員兩人共同完成，其中數(shù)量、計(jì)量單位等由保管員填寫(xiě)，實(shí)際成本由記賬員填寫(xiě)。收料單式樣可以由小微企業(yè)根據(jù)其核算與管理的需要自行設(shè)計(jì)。但有關(guān)要素內(nèi)容必須同時(shí)具備。如果小微企業(yè)購(gòu)入的實(shí)物由相關(guān)人員直接使用而并未入庫(kù)，應(yīng)由接收人員在購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的背面進(jìn)行證明，表明本企業(yè)所購(gòu)入的資產(chǎn)已為本企業(yè)所用，避免由于管理不嚴(yán)所帶來(lái)的公物私用或者其他舞弊行為。材料入庫(kù)時(shí)，保管員要親自同交貨人辦理交接手續(xù)，核對(duì)清點(diǎn)材料名稱(chēng)、數(shù)量是否一致，按材料交接本上的要求簽字，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到簽收是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的轉(zhuǎn)移。材料入庫(kù)時(shí)，先入待驗(yàn)區(qū)，未經(jīng)檢驗(yàn)合格不準(zhǔn)進(jìn)入貨位，更不準(zhǔn)投入使用。材料驗(yàn)收合格，保管員憑發(fā)票所開(kāi)列的名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位驗(yàn)收，鋼材應(yīng)作涂色標(biāo)志，收料單各欄應(yīng)填寫(xiě)清楚，并隨同托收單交財(cái)會(huì)部門(mén)記賬。不合格品，應(yīng)隔離堆放，嚴(yán)禁投入使用。如果工作馬虎，混入生產(chǎn)，保管員應(yīng)負(fù)失職的責(zé)任。驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)通知供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人處理。發(fā)票賬單已到而貨未到，或貨已到而發(fā)票賬單未到，均應(yīng)向經(jīng)辦人反映查詢(xún)，直到消除懸事掛賬。

2）領(lǐng)料單的填制

（1）領(lǐng)料單樣表

材料領(lǐng)用在小微企業(yè)中的次數(shù)與其他業(yè)務(wù)的頻繁程度有關(guān)，但無(wú)論領(lǐng)用是否頻繁，在領(lǐng)取材料時(shí)都應(yīng)正確填寫(xiě)領(lǐng)料單。具體領(lǐng)料單格式如表2-7所示。

（2）領(lǐng)料單的填制要求

①基本要求。

真實(shí)可靠：如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不得變更商品或勞務(wù)的名稱(chēng)，不涂改、不挖補(bǔ)、不臟污。

內(nèi)容完整：將領(lǐng)料單上所列項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏；所有聯(lián)次一次填制完成，并保證其內(nèi)容和金額一致；手續(xù)齊備。

填制及時(shí)：領(lǐng)用材料時(shí)應(yīng)立即填制本憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。

書(shū)寫(xiě)清楚：領(lǐng)料單要用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫(xiě)，不得使用鉛筆及圓珠筆填寫(xiě)；字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”、不涂改；復(fù)寫(xiě)的憑證，要不串格、不串行、不模糊；領(lǐng)料單填寫(xiě)應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資小企業(yè)和外商小企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

順序使用：應(yīng)按照編號(hào)的次序使用，不得跳號(hào)使用；如果出現(xiàn)跳號(hào)，應(yīng)對(duì)跳號(hào)的領(lǐng)料單加蓋“作廢”戳記并與相應(yīng)的存根一同保存，不得撕毀。

②具體要求。

領(lǐng)料單位：填寫(xiě)具體使用材料的部門(mén)的名稱(chēng)。

日期：填寫(xiě)發(fā)出材料的當(dāng)天。

編號(hào)：如果領(lǐng)料單上已有固定編碼，則不需要填寫(xiě)；如果沒(méi)有固定編碼，則按使用順序以自然數(shù)排序。

單位：填寫(xiě)材料的金額單位。

材料名稱(chēng)：填寫(xiě)領(lǐng)用材料品名、項(xiàng)次、編號(hào)等有關(guān)材料的具體內(nèi)容。

規(guī)格型號(hào)：按合同或訂單中所反映的內(nèi)容填寫(xiě)。

計(jì)量單位：按領(lǐng)用材料的物理屬性填寫(xiě)。

用途：填寫(xiě)材料的具體使用地點(diǎn)和用途。

單位成本：發(fā)出材料的單位成本應(yīng)依照發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行計(jì)算，如果采用先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、移動(dòng)加權(quán)平均法等計(jì)價(jià)方法，則在本欄填寫(xiě)其發(fā)出單價(jià)；如果采用一次加權(quán)平均法，則日常領(lǐng)發(fā)時(shí)只填列數(shù)量，不填列單價(jià)；如果采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算，則填寫(xiě)材料的計(jì)劃成本單價(jià)。單價(jià)的尾數(shù)，元以下一般保留到分，特殊情況下，也可以適當(dāng)增加保留的位數(shù)。

總成本：填寫(xiě)發(fā)出材料的總金額，總金額=單價(jià)×數(shù)量；大小寫(xiě)金額應(yīng)相符。如果采用全月一次平均法進(jìn)行發(fā)出材料計(jì)價(jià)，則平時(shí)領(lǐng)發(fā)時(shí)不填寫(xiě)金額欄。

簽名蓋章：發(fā)出材料人員、領(lǐng)用材料人員、審核人員與業(yè)務(wù)主管人員在領(lǐng)料單上簽名或蓋章。

（3）領(lǐng)料單填制與審核的會(huì)計(jì)控制要求

明確規(guī)定各聯(lián)次用途：第一聯(lián)，存根聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)，會(huì)計(jì)記賬聯(lián)，由會(huì)計(jì)部門(mén)作為材料驗(yàn)收入庫(kù)的入賬憑證；第三聯(lián)，領(lǐng)料單位留存聯(lián)，由領(lǐng)料單位保管并留存?zhèn)洳椤?/p>

聯(lián)次說(shuō)明：領(lǐng)料單的聯(lián)次是由小微企業(yè)按照核算與管理的需要設(shè)置的，一些小微企業(yè)，該單據(jù)除了作為其相關(guān)內(nèi)容的原始憑證外，還兼有采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的作用，所以除了上述三聯(lián)外，小微企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部控制需要設(shè)置相應(yīng)的欄目。

出庫(kù)管理：按照單位的管理要求填寫(xiě)領(lǐng)用部門(mén)、用途、材料預(yù)算編號(hào)等相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)本單據(jù)進(jìn)行順序編號(hào)。領(lǐng)料單樣式可以由小微企業(yè)根據(jù)其核算與管理的需要自行設(shè)計(jì)。但有關(guān)要素內(nèi)容必須同時(shí)具備。如果小微企業(yè)發(fā)出材料在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中還有其他的環(huán)節(jié)（如預(yù)算審核等），應(yīng)按照控制人和控制單位設(shè)置簽名蓋章處，并設(shè)置一式多聯(lián)的領(lǐng)料單，以便不同的控制單位同時(shí)進(jìn)行記錄。

3）限額領(lǐng)料單的填制

（1）限額領(lǐng)料單樣表

為了有效控制材料的使用和消耗，在領(lǐng)料環(huán)節(jié)，采用限額領(lǐng)料單，可以達(dá)到控制和考核的目的。限額領(lǐng)料單的格式具體如表2-8所示。

（2）限額領(lǐng)料單填制要求

①基本要求。

真實(shí)可靠：如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不得變更商品或勞務(wù)的名稱(chēng)，不涂改、不挖補(bǔ)、不臟污。

內(nèi)容完整：將限額領(lǐng)料單上所列項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏；所有聯(lián)次一次填制完成，并保證其內(nèi)容和金額一致；手續(xù)齊備。

填制及時(shí)：倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料時(shí)應(yīng)立即填制本憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。

書(shū)寫(xiě)清楚：限額領(lǐng)料單要用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫(xiě)，不得使用鉛筆及圓珠筆填寫(xiě)；字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”、不涂改；限額領(lǐng)料單填寫(xiě)應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資小企業(yè)和外商小企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

②具體要求。

表頭：按業(yè)務(wù)信息資料提示填寫(xiě)，實(shí)務(wù)中根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單、定額資料等填寫(xiě)。

材料名稱(chēng)：填寫(xiě)實(shí)務(wù)中所用材料目錄中規(guī)定的材料名稱(chēng)，可從申領(lǐng)單中索取。

材料編號(hào)：填寫(xiě)實(shí)務(wù)中所用材料目錄中規(guī)定的材料編號(hào)，可從申領(lǐng)單中索取。

計(jì)量單位：根據(jù)領(lǐng)用材料的屬性來(lái)定，從材料目錄中索取。

單位成本：填寫(xiě)領(lǐng)用材料的計(jì)劃單價(jià)。單價(jià)的尾數(shù)元以下一般保留到分，特殊情況下，也可以適當(dāng)增加保留的位數(shù)。

領(lǐng)料限額：限額領(lǐng)料單是由生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按每種材料用途分別開(kāi)出的，在有效期間（一般為一個(gè)月）內(nèi)，只要領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)限額就可以連續(xù)使用，應(yīng)填寫(xiě)所領(lǐng)限額材料的領(lǐng)料單位、所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、計(jì)劃產(chǎn)量、產(chǎn)品消耗材料的單位定額、發(fā)料倉(cāng)庫(kù)名稱(chēng)及編號(hào)。

領(lǐng)用日期：每次發(fā)出材料的當(dāng)天填寫(xiě)限額領(lǐng)料單中領(lǐng)用日期及材料領(lǐng)用情況。

數(shù)量：請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量應(yīng)由領(lǐng)料人填寫(xiě)，并經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料；實(shí)發(fā)數(shù)量應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)放材料的數(shù)量由保管員據(jù)實(shí)填寫(xiě)；累計(jì)數(shù)量為從第一筆領(lǐng)料業(yè)務(wù)開(kāi)始至本筆領(lǐng)料業(yè)務(wù)的總計(jì)發(fā)出數(shù)量，由保管員填寫(xiě)。

限額結(jié)余：應(yīng)為領(lǐng)料的總限額減去累計(jì)數(shù)量后的余額，由保管員填寫(xiě)。

金額：月末，根據(jù)本月實(shí)際發(fā)出材料的數(shù)量乘以計(jì)劃單價(jià)計(jì)算出全月實(shí)用材料的金額填寫(xiě)本憑證的“金額”欄。在小寫(xiě)金額前用“￥”（或其他幣種符號(hào)）封頂，所有以元為單位（其他貨幣種類(lèi)為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫(xiě)到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”，或符號(hào)“-”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“-”代替；大寫(xiě)金額到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)寫(xiě)“整”或者“正”字；大寫(xiě)金額有分的，分字后面不寫(xiě)“整”或者“正”字。大寫(xiě)金額的數(shù)字前未印有貨幣名稱(chēng)的，應(yīng)當(dāng)先寫(xiě)貨幣名稱(chēng)，如“人民幣”；貨幣名稱(chēng)與金額數(shù)字之間不得留有空白。

（3）限額領(lǐng)料單填制與審核的會(huì)計(jì)控制要求

限額領(lǐng)料單是多次使用的累計(jì)領(lǐng)發(fā)料原始憑證。限額領(lǐng)料單應(yīng)由生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按每種材料用途分別開(kāi)出，在有效期間（一般為一個(gè)月）內(nèi)，只要領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)領(lǐng)料限額就可以連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單開(kāi)具時(shí)一般為一料一單。需要注意的是，限額領(lǐng)料單只適用于有消耗定額并且經(jīng)常領(lǐng)用的材料領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)。

簽名：每筆材料領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)由發(fā)出材料人員、領(lǐng)用材料人員當(dāng)日在限額領(lǐng)料單的“發(fā)料人”、“領(lǐng)料人”欄里簽名或蓋章，生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章，供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、倉(cāng)庫(kù)管理員在期末核對(duì)無(wú)誤后簽字，方可作為入賬的依據(jù)。

明確規(guī)定各聯(lián)次用途：第一聯(lián)，領(lǐng)料聯(lián)，由領(lǐng)料部門(mén)留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)，發(fā)料聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)留存?zhèn)洳椋坏谌?lián)，記賬聯(lián)，作為會(huì)計(jì)部門(mén)的記賬依據(jù)。

2.1.3 結(jié)算類(lèi)憑證的填制

1）支票的填制

（1）支票票樣

目前，流通和使用的支票主要有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。其中，前兩種支票使用較廣，普通支票僅限于少數(shù)地區(qū)使用。普通支票是一種既可提取現(xiàn)金，也可辦理轉(zhuǎn)賬的票據(jù)，在實(shí)際中通過(guò)劃線(xiàn)方式，區(qū)別提現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬，即支票的左上角劃兩條平行線(xiàn)，為劃線(xiàn)支票，意味著只能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。現(xiàn)金支票與轉(zhuǎn)賬支票及銀行進(jìn)賬單的票樣具體如圖2-1至圖2-4及表2-9所示。

（2）支票的填制要求

①基本要求。

真實(shí)可靠：支票和進(jìn)賬單上記載的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁卧臁⒆冊(cè)炱睋?jù)上的簽章和其他記載事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。

內(nèi)容完整：將支票和進(jìn)賬單中所列項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏；手續(xù)齊備。

填制及時(shí)：發(fā)生付款業(yè)務(wù)且合同規(guī)定采用支票進(jìn)行結(jié)算時(shí)，及時(shí)填制支票給收款人，做到不積壓、不誤時(shí)；當(dāng)收到支票時(shí)，應(yīng)于支票的提示付款期（10天）內(nèi)辦理進(jìn)賬手續(xù)。

書(shū)寫(xiě)清楚：支票要用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫(xiě)，不得使用鉛筆及圓珠筆填寫(xiě)。字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”、不涂改。

順序使用：在填制支票時(shí)，按照編號(hào)的次序使用，不得跳號(hào)使用。

②具體要求。

出票日期：填寫(xiě)付款業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期，并且出票日期必須大寫(xiě)，大寫(xiě)時(shí)用正楷字或行體字。年：年份應(yīng)按阿拉伯?dāng)?shù)字所示的年份所對(duì)應(yīng)的大寫(xiě)漢字書(shū)寫(xiě)。月：1～2月前“零”字必寫(xiě)，3～9月前“零”字可寫(xiě)可不寫(xiě)，10～12月必須寫(xiě)成“壹拾月”、“壹拾壹月”、“壹拾貳月”（前面多寫(xiě)了“零”字，銀行也認(rèn)可，如“零壹拾月”）。日：1日至9日、10日、20日、30日前應(yīng)加“零”字；11～19日必須寫(xiě)成“壹拾×日”（前面多寫(xiě)了“零”字，銀行也認(rèn)可，如“零壹拾伍日”，下同）,21～29日必須寫(xiě)成“貳拾×日”,31日應(yīng)寫(xiě)成“叁拾壹日”。

收款單位或收款人名稱(chēng)：現(xiàn)金支票收款人一般填本單位名稱(chēng)，但有時(shí)也可寫(xiě)為個(gè)人姓名，此時(shí)需在支票背面的指定位置填寫(xiě)個(gè)人身份證號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)等有關(guān)信息；轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫(xiě)對(duì)方單位名稱(chēng)。

付款行名稱(chēng)及出票人賬號(hào)：填寫(xiě)本單位開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及銀行賬號(hào)。

支票用途：在“人民幣（大寫(xiě)）”欄下的“用途”欄內(nèi)，簡(jiǎn)明扼要地填寫(xiě)支票的用途。現(xiàn)金支票用途有一定限制，一般填寫(xiě)“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。轉(zhuǎn)賬支票沒(méi)有具體規(guī)定，可如實(shí)填寫(xiě)“貨款”、“代理費(fèi)”等。

金額：在小寫(xiě)金額前用“￥”（或其他幣種符）號(hào)封頂，一律填寫(xiě)到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”。大寫(xiě)金額到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)寫(xiě)“整”或者“正”字，不得寫(xiě)為“零角零分”或“零分”；大寫(xiě)金額有分的，“分”字后面不寫(xiě)“整”或者“正”字。“大寫(xiě)金額欄”的貨幣名稱(chēng)與金額數(shù)字之間不得留有空白，并且保證大小寫(xiě)金額相符。

密碼：如果開(kāi)戶(hù)銀行為采用支付密碼的銀行，小微企業(yè)購(gòu)買(mǎi)支票時(shí)應(yīng)從開(kāi)戶(hù)銀行隨機(jī)取得每張支票的密碼，填寫(xiě)支票時(shí)，應(yīng)在確認(rèn)支付的支票“小寫(xiě)金額”欄下方的空格欄內(nèi)填寫(xiě)該支票的密碼，但不得在支票未使用時(shí)先行將密碼填好。有些小微企業(yè)采用配置的密碼機(jī)，會(huì)計(jì)人員在密碼機(jī)上輸入支票編號(hào)、金額等信息后，密碼機(jī)自動(dòng)產(chǎn)生密碼，將該密碼填入“支付密碼”欄，銀行核對(duì)相符后方可辦理款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬與支現(xiàn)業(yè)務(wù)。

簽名蓋章：支票正面為出票人的銀行預(yù)留印鑒，一般為財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人代表名章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊者本張支票作廢，需要換一張支票重新填寫(xiě)、重新蓋章；支票背面則因支票種類(lèi)不同而有所不同。其中，現(xiàn)金支票收款人如填本單位名稱(chēng)，此時(shí)現(xiàn)金支票背面指定位置加蓋本單位的銀行預(yù)留印鑒，收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金；現(xiàn)金支票收款人如填個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，在其背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱(chēng)，憑身份證支取。轉(zhuǎn)賬支票正面為出票單位的預(yù)留印鑒，其背面出票單位不蓋章。正送時(shí)，收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面“被背書(shū)人”欄內(nèi)填寫(xiě)“××銀行收款”字樣，在“背書(shū)人簽章”欄內(nèi)填寫(xiě)“委托收款”字樣，并加蓋收款人的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人代表名章，連同填好的銀行進(jìn)賬單交給收款單位的開(kāi)戶(hù)銀行委托銀行收款。倒送時(shí)，支票背面不填寫(xiě)任何信息，按銀行要求，加蓋出票人的預(yù)留印鑒，連同銀行進(jìn)賬單送交出票人開(kāi)戶(hù)銀行即可。

附加信息：一般應(yīng)填寫(xiě)收款人的賬號(hào)等信息。

背書(shū)：支票背書(shū)一般為非轉(zhuǎn)讓背書(shū)，此時(shí)需要在“被背書(shū)人”欄內(nèi)填寫(xiě)“××銀行收款”字樣，在“背書(shū)人簽章”欄內(nèi)填寫(xiě)“委托收款”字樣，并加蓋其預(yù)留印鑒即可。背書(shū)日期，小寫(xiě)即可，如未注明背書(shū)日期，則視為支票到期辦理背書(shū)手續(xù)。

存根上的收款人：填寫(xiě)收款單位全稱(chēng)，不得簡(jiǎn)寫(xiě)。

存根上的金額：填寫(xiě)小寫(xiě)金額。

存根上的用途：填寫(xiě)內(nèi)容與支票正聯(lián)填寫(xiě)內(nèi)容一致。

（3）支票的其他規(guī)定

為防止支票使用過(guò)程中出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)男袨椋顚?xiě)方面有一定的要求外，還應(yīng)做到：①填寫(xiě)收款人、付款人名稱(chēng)的全稱(chēng)，開(kāi)戶(hù)銀行、賬號(hào)；，大寫(xiě)金額；票據(jù)種類(lèi)填寫(xiě)“現(xiàn)金支票”或“轉(zhuǎn)賬支票”；票據(jù)張數(shù)填寫(xiě)其實(shí)際張數(shù)；票據(jù)號(hào)碼填寫(xiě)支票號(hào)碼。②支票的有效期為10天，從出票日起計(jì)算。如遇節(jié)假日則順延。③支票結(jié)算適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。④支票見(jiàn)票即付，不記名。丟失的支票尤其是現(xiàn)金支票可能票面金額數(shù)目的錢(qián)丟失，銀行不承擔(dān)責(zé)任。現(xiàn)金支票一般要素要填寫(xiě)齊全，支票丟失后若未被冒領(lǐng)，則在開(kāi)戶(hù)銀行掛失；轉(zhuǎn)賬支票，若支票要素填寫(xiě)齊全，丟失后可在開(kāi)戶(hù)銀行掛失，若要素填寫(xiě)不齊，丟失后需到票據(jù)交換中心掛失。⑤出票人簽發(fā)的空頭支票、印章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行除將支票作退票處理外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。

2）業(yè)務(wù)委托書(shū)和銀行匯票的填制

（1）業(yè)務(wù)委托書(shū)和銀行匯票票樣

業(yè)務(wù)委托書(shū)：以銀行匯票結(jié)算方式辦理款項(xiàng)支付時(shí)，申請(qǐng)人首先填寫(xiě)業(yè)務(wù)委托書(shū)（見(jiàn)表2-10），經(jīng)銀行查驗(yàn)后，方可取得銀行填制的銀行匯票。從表2-10中可以看出，業(yè)務(wù)委托書(shū)是在匯款、轉(zhuǎn)賬、申請(qǐng)銀行匯票等業(yè)務(wù)時(shí)使用的一種申請(qǐng)書(shū)。

銀行匯票：銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件付給收款人或持票人的一種票據(jù)，中國(guó)工商銀行銀行匯票第一、第二、第三、第四聯(lián)及背面票樣如圖2-5至圖2-9所示。

（2）業(yè)務(wù)委托書(shū)和銀行匯票的填制要求

①業(yè)務(wù)委托書(shū)的填制要求。

填寫(xiě)業(yè)務(wù)委托書(shū)時(shí)，按業(yè)務(wù)委托書(shū)規(guī)定的要素，依次填寫(xiě)委托日期、委托人全稱(chēng)、收款人全稱(chēng)，以及收付雙方的開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)、賬號(hào)，大小寫(xiě)金額。申請(qǐng)銀行匯票時(shí)在“業(yè)務(wù)類(lèi)型”欄內(nèi)的“匯票申請(qǐng)書(shū)”方框內(nèi)打“√”。如果申請(qǐng)人在簽發(fā)銀行開(kāi)立賬戶(hù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)委托書(shū)的指定位置加蓋預(yù)留銀行印鑒。委托人和收款人均為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或個(gè)人時(shí)，可申請(qǐng)?zhí)崛‖F(xiàn)金的銀行匯票，在業(yè)務(wù)委托書(shū)中填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣。

②銀行匯票的填制要求。

填制及時(shí)：收到購(gòu)買(mǎi)方交來(lái)的銀行匯票時(shí)，按發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容及時(shí)補(bǔ)填銀行匯票的第二聯(lián)和第三聯(lián)的實(shí)際結(jié)算金額和多余金額；連同一式三聯(lián)的銀行進(jìn)賬單送交銀行，辦理進(jìn)賬手續(xù)。

書(shū)寫(xiě)清楚：補(bǔ)填銀行匯票時(shí)用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫(xiě)，不得使用鉛筆及圓珠筆填寫(xiě)；字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”、不涂改。

（3）銀行匯票的會(huì)計(jì)控制要求

銀行匯票提示付款期限為自出票日起一個(gè)月，日期首尾算一天，如遇節(jié)假日則順延。

銀行匯票無(wú)金額起點(diǎn)及地域的限制，既可用于同一個(gè)票據(jù)交換區(qū)域結(jié)算，也可用于異地結(jié)算。

銀行匯票持有人應(yīng)認(rèn)真審查以下內(nèi)容：

出票日期：必須大寫(xiě)。

收款人名稱(chēng)與賬號(hào)：用于支取現(xiàn)金的銀行匯票，其收款人為個(gè)人姓名，收款人在銀行匯票背面有關(guān)欄目填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱(chēng)，憑身份證和銀行匯票簽字領(lǐng)款。用于轉(zhuǎn)賬的銀行匯票，應(yīng)填寫(xiě)對(duì)方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名，本單位不在銀行匯票背面蓋章。收款單位取得銀行匯票后，在銀行匯票背面“被背書(shū)”欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，填寫(xiě)好銀行進(jìn)賬單后連同該銀行匯票交給收款單位的開(kāi)戶(hù)銀行委托銀行收款。收款人名稱(chēng)應(yīng)與收款人在開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)時(shí)預(yù)留的單位名稱(chēng)或個(gè)人身份證件上的名稱(chēng)相一致，否則銀行不予付款。用于轉(zhuǎn)賬的銀行匯票，應(yīng)填寫(xiě)收款人的轉(zhuǎn)賬賬號(hào)。

代理付款行名稱(chēng)、行號(hào)：收款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)、行號(hào)。

申請(qǐng)人名稱(chēng)、賬號(hào)或住址：本單位開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)、賬號(hào)及企業(yè)注冊(cè)地。

出票行名稱(chēng)、行號(hào)：簽發(fā)銀行匯票的銀行的名稱(chēng)、行號(hào)。

出票金額：銀行匯票金額。實(shí)際結(jié)算金額不得高于銀行匯票的出票金額（第一聯(lián)不填寫(xiě)此欄），否則該銀行匯票作廢。銀行匯票金額是企業(yè)在辦理銀行匯票時(shí)機(jī)制打印于票面之上的。

簽名蓋章：①正面應(yīng)為出票行的匯票專(zhuān)用章。②用于支取現(xiàn)金的銀行匯票，應(yīng)在銀行匯票第二聯(lián)背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱(chēng)，憑身份證和有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票簽字領(lǐng)款。③用于背書(shū)轉(zhuǎn)讓的銀行匯票，背書(shū)人及被背書(shū)人在銀行匯票第二聯(lián)背面的有關(guān)“背書(shū)人簽章”欄和“被背書(shū)人簽章”欄加蓋其公章。

背書(shū)：銀行匯票的被背書(shū)人是否是持票人；背書(shū)是否連續(xù)；背書(shū)的銀行匯票是否為填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票。

3）托收憑證的填制

（1）托收憑證樣表

小微企業(yè)選擇委托收款和商業(yè)匯票等結(jié)算方式辦理進(jìn)賬手續(xù)時(shí)，均需填制托收憑證。托收憑證具體格式如表2-11所示。

（2）托收憑證的填制要求

①基本要求。

真實(shí)可靠：托收憑證上的記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁卧臁⒆冊(cè)炱睋?jù)上的簽章和其他記載事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。

內(nèi)容完整：將托收憑證各聯(lián)所列項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏。

填制及時(shí)：按合同規(guī)定，發(fā)貨后，收款方取得相應(yīng)的付款人債務(wù)證明時(shí)到開(kāi)戶(hù)銀行辦理委托收款手續(xù)，做到不積壓、不誤時(shí)。

書(shū)寫(xiě)清楚：托收憑證一般為機(jī)制票，也可用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆手工填寫(xiě)，不得使用鉛筆及圓珠筆填寫(xiě)；字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”、不涂改。

②具體要求。

業(yè)務(wù)類(lèi)型選擇：托收憑證上有郵劃、電劃，根據(jù)具體情況，在其后面的方框內(nèi)打“√”。

委托日期：按發(fā)出商品辦理委托業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期填寫(xiě)。

付款人全稱(chēng)、賬號(hào)、地址、開(kāi)戶(hù)行情況：托收憑證記載的付款人名稱(chēng)，其在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的，必須記載其賬號(hào)，賬戶(hù)名與付款人名稱(chēng)必須一致。填寫(xiě)付款人開(kāi)戶(hù)賬號(hào)。填寫(xiě)付款人地址，記載明確省市（縣）名。填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)，以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)。

收款人全稱(chēng)、賬號(hào)、地址、開(kāi)戶(hù)行情況：托收憑證記載的收款人名稱(chēng)，其在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的，必須記載其賬號(hào)，賬戶(hù)名與收款人名稱(chēng)必須一致。填寫(xiě)收款人開(kāi)戶(hù)賬號(hào)。填寫(xiě)收款人地址，記載明確省市（縣）名。填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)，以銀行以外的單位或在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)；以未在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱(chēng)。

金額：同其他結(jié)算憑證的填制要求一致。

款項(xiàng)：填明委托收款業(yè)務(wù)的內(nèi)容，如貨款等。

托收憑證名稱(chēng)：填寫(xiě)辦理委托收款手續(xù)的債務(wù)證明單據(jù)的名稱(chēng)，如發(fā)票、合同、商業(yè)承兌匯票。

附寄單證張數(shù)：填寫(xiě)附寄單證的張數(shù)，應(yīng)與所附單證數(shù)相符。

商品發(fā)運(yùn)情況：填寫(xiě)商品發(fā)運(yùn)的方式、地點(diǎn)及結(jié)算情況。

合同名稱(chēng)及號(hào)碼：填寫(xiě)托收所依據(jù)的合同的名稱(chēng)及號(hào)碼。

簽名蓋章：托收憑證的第一聯(lián)應(yīng)由被委托銀行受理后加蓋其業(yè)務(wù)公章，退回給委托人。委托人可根據(jù)回單作應(yīng)收款項(xiàng)的核算，但不能作為款項(xiàng)收到的依據(jù)。委托收款人應(yīng)在托收憑證的第二聯(lián)簽章，簽章應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或印章。收款人開(kāi)戶(hù)銀行收到托收款項(xiàng)后應(yīng)在托收憑證的第三聯(lián)和第四聯(lián)加蓋“收訖”章并退給收款人開(kāi)戶(hù)銀行及收款人，作為收賬通知。付款人開(kāi)戶(hù)銀行在付出款項(xiàng)后應(yīng)在托收憑證的第五聯(lián)加蓋“付訖”章，作為對(duì)付款人的付款通知。

（3）托收憑證的會(huì)計(jì)控制要求

付款規(guī)定：以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人。按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的，應(yīng)交給付款人，并簽收，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款。如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款，銀行視同付款人同意付款，并于付款人接到通知日的次日起第4日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。付款人提前收到由其付款的債務(wù)證明，應(yīng)通知銀行于債務(wù)證明的到期日付款。付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款，銀行也應(yīng)于債務(wù)證明到期日將款項(xiàng)劃給收款人。銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶(hù)不足支付的，由被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書(shū)。按照有關(guān)辦法規(guī)定，債務(wù)證明留存付款人開(kāi)戶(hù)銀行的，應(yīng)將其債務(wù)證明連同未付款項(xiàng)通知書(shū)郵寄給被委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人。

拒付規(guī)定：付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款手續(xù)。以銀行為付款人的，應(yīng)自收到委托收款及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，并連同有關(guān)債務(wù)證明、憑證寄給被委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人；以單位為付款人的，應(yīng)在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，持有債務(wù)證明的，應(yīng)將其送交開(kāi)戶(hù)銀行。銀行將拒絕證明、債務(wù)證明和有關(guān)憑證一并寄給被委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人。

其他規(guī)定：在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定可以使用同城特約委托收款。收取公用事業(yè)費(fèi)，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開(kāi)戶(hù)銀行授權(quán)，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。

4）商業(yè)匯票的填制

（1）商業(yè)匯票票樣

商業(yè)匯票是由付款人或存款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日無(wú)條件地支付確定金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。按承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。具體格式如表2-12至表2-18所示。

（2）商業(yè)匯票的填制要求

①基本要求。

真實(shí)可靠：商業(yè)匯票上的記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁卧臁⒆冊(cè)炱睋?jù)上的簽章和其他記載事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。商業(yè)匯票的出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

要素齊全：將商業(yè)匯票各聯(lián)所列項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏；手續(xù)齊備。

填制及時(shí)：在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)或存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并規(guī)定采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時(shí)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)簽發(fā)并承兌后給收款人，做到不積壓、不誤時(shí)。

書(shū)寫(xiě)清楚：商業(yè)匯票一般為機(jī)制打印，也可用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆手工填寫(xiě)，不得使用鉛筆及圓珠筆填寫(xiě)；字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”、不涂改。

②具體要求。

出票日期：按付款業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期填寫(xiě)。出票日期必須大寫(xiě)。

付款人全稱(chēng)、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行情況：付款人全稱(chēng)應(yīng)填寫(xiě)其在開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)時(shí)預(yù)留的單位名稱(chēng)，否則銀行不予付款；填寫(xiě)付款人開(kāi)戶(hù)賬號(hào)；填寫(xiě)付款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及行號(hào)。

收款人全稱(chēng)、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行情況：收款人全稱(chēng)應(yīng)填寫(xiě)其在開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)時(shí)預(yù)留的單位名稱(chēng)，否則銀行不予付款；填寫(xiě)收款人開(kāi)戶(hù)賬號(hào)；填寫(xiě)收款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及行號(hào)。

出票金額：與其他結(jié)算憑證填制要求相同。

匯票到期日：按雙方協(xié)議的付款日填寫(xiě)匯票到期日，具體要求與出票日期的填制要求相同。此欄填寫(xiě)的關(guān)鍵是正確計(jì)算到期日。到期日可以按月計(jì)算，也可以按日計(jì)算。按月計(jì)算時(shí)，到期日為到期月的對(duì)日，如1月31日出票，期限為一個(gè)月的商業(yè)匯票，到期日為2月28日；按日計(jì)算時(shí)，以實(shí)際經(jīng)過(guò)的天數(shù)計(jì)算，且首尾各算半天，如1月31日出票，期限為30天的商業(yè)匯票，到期日為3月2日。

交易合同號(hào)碼：由于商業(yè)承兌匯票結(jié)算形式必須以真實(shí)的交易或者債務(wù)關(guān)系為前提，因此應(yīng)按實(shí)際情況填寫(xiě)交易合同號(hào)碼。

簽名蓋章：商業(yè)承兌匯票由付款單位承兌。付款單位承兌時(shí)，應(yīng)在商業(yè)承兌匯票的第二聯(lián)正面簽署“承兌”字樣并加蓋預(yù)留銀行的印簽后，交給收款單位。銀行承兌匯票由付款單位的開(kāi)戶(hù)銀行承兌。開(kāi)戶(hù)銀行承兌時(shí)，應(yīng)在銀行承兌匯票的第二聯(lián)正面簽署“承兌”字樣并加蓋承兌銀行的印簽后，交給收款單位。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)先交付款單位承兌，再交收款單位專(zhuān)類(lèi)保管。

（3）商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)控制要求

收款單位計(jì)算從本單位至付款人開(kāi)戶(hù)銀行的郵程，在匯票到期前，提前委托銀行收款。委托銀行收款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)一式五聯(lián)的托收憑證，在托收憑證的“名稱(chēng)”欄內(nèi)注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣及匯票號(hào)碼，在商業(yè)匯票第二聯(lián)背面加蓋收款單位公章后，一并送交開(kāi)戶(hù)銀行。開(kāi)戶(hù)銀行審查后辦理有關(guān)收款手續(xù)，并將蓋章后的托收憑證第一聯(lián)退回給收款單位保存。商業(yè)匯票的提示付款期限是自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行委托收款。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理。商業(yè)匯票的付款人開(kāi)戶(hù)銀行收到商業(yè)匯票，將商業(yè)匯票留存，并及時(shí)通知付款人。付款人收到開(kāi)戶(hù)銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)通知銀行于匯票到期日付款。銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶(hù)不足支付的，應(yīng)填制付款人未付票款通知書(shū)，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開(kāi)戶(hù)銀行，轉(zhuǎn)交持票人。付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到通知日的次日起3日內(nèi)，做成拒絕付款證明送交開(kāi)戶(hù)銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開(kāi)戶(hù)銀行，轉(zhuǎn)交持票人。

5）商業(yè)匯票貼現(xiàn)憑證的填制

（1）貼現(xiàn)憑證樣表

貼現(xiàn)憑證格式如表2-19所示。

（2）貼現(xiàn)憑證的填制要求

申請(qǐng)日期：填寫(xiě)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的時(shí)間。

第 號(hào)：填寫(xiě)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的流水號(hào)。

貼現(xiàn)匯票：填列有關(guān)貼現(xiàn)匯票的各項(xiàng)信息，包括種類(lèi)、號(hào)碼、出票日、到期日等。

持票人：填列持票人的名稱(chēng)、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行。

匯票承兌人：填列匯票承兌人的名稱(chēng)、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行。

匯票金額：按規(guī)定分別填列大小寫(xiě)金額。

貼現(xiàn)率：填列貼現(xiàn)銀行規(guī)定的利率。

貼現(xiàn)利息：按到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期計(jì)算得出的值填列。

實(shí)付貼現(xiàn)金額：以到期值減去貼現(xiàn)利息后的差額填列。

銀行簽章：貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理完畢，貼現(xiàn)銀行應(yīng)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章。

備注：一般填列票面年利息率、年貼現(xiàn)率、到期值、實(shí)際貼現(xiàn)利息、實(shí)付貼現(xiàn)金額等內(nèi)容。

【小貼示】

①貼現(xiàn)憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)為申請(qǐng)書(shū)，與其他聯(lián)次不同之處是，憑證左下角需要持票人、貼現(xiàn)銀行負(fù)責(zé)人和信貸員簽章；第二聯(lián)和第三聯(lián)為貸方憑證；第四聯(lián)為收賬通知；第五聯(lián)為到期卡。②持票人向銀行申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)簽訂貼現(xiàn)協(xié)議。貼現(xiàn)協(xié)議內(nèi)容主要有貼現(xiàn)申請(qǐng)人（甲方）及其法定代表人（或授權(quán)代理人）、開(kāi)戶(hù)銀行、賬號(hào)、企業(yè)（法人）營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼，貼現(xiàn)人（乙方）、銀行名稱(chēng)、法定代表人（或授權(quán)代理人）、地址，申請(qǐng)貼現(xiàn)理由、申請(qǐng)貼現(xiàn)匯票情況、貼現(xiàn)情況，以及甲乙雙方權(quán)利義務(wù)等。本協(xié)議一式三份，貼現(xiàn)申請(qǐng)人及其法定代表人和貼現(xiàn)人及其法定代表人加蓋公章后，一份交給甲方，其余兩份交給乙方。

6）匯兌憑證的填制

（1）匯兌憑證樣表

匯兌是由匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式，包括信匯和電匯兩種方式。其中，信匯憑證一式四聯(lián)，電匯憑證一式三聯(lián)。匯兌憑證具體格式如表2-20所示。

（2）匯兌憑證的填制要求

①基本要求。

真實(shí)可靠：匯兌憑證上記載的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁卧臁⒆冊(cè)靺R兌憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。

內(nèi)容完整：將匯兌憑證各聯(lián)所列項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏；手續(xù)齊備。

填制及時(shí)：按照合同規(guī)定及時(shí)匯款給收款人，做到不積壓、不誤時(shí)。

書(shū)寫(xiě)清楚：匯兌憑證用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫(xiě)，不得使用鉛筆及圓珠筆填寫(xiě)；字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”、不涂改。

②具體要求。

委托日期：委托日期是指匯款人向銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。

匯款人全稱(chēng)、賬號(hào)、匯出地點(diǎn)：①匯兌憑證的匯款人可以為單位或個(gè)人。②匯兌憑證記載的匯款人名稱(chēng)，其在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的，必須記載其賬號(hào)，賬戶(hù)名與匯款人名稱(chēng)必須一致。③匯出地點(diǎn)應(yīng)填寫(xiě)匯款人所在省、市/縣。

收款人全稱(chēng)、賬號(hào)、匯入地點(diǎn)：①匯兌憑證的收款人可以為單位或個(gè)人。②匯兌憑證記載的收款人名稱(chēng)，其在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的，必須記載其賬號(hào)，賬戶(hù)名與收款人名稱(chēng)必須一致。③匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，此時(shí)應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣。留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱(chēng)。④匯入地點(diǎn)應(yīng)填寫(xiě)收款人所在省、市/縣。

匯出行、匯入行名稱(chēng)：填寫(xiě)匯款人的匯出行名稱(chēng)和收款人的匯入行名稱(chēng)。

金額：與其他結(jié)算憑證填制要求相同。

支付密碼：會(huì)計(jì)人員輸入?yún)R兌憑證編號(hào)、金額等信息后由密碼機(jī)自動(dòng)產(chǎn)生支付密碼，將該密碼填入“支付密碼”欄，銀行核對(duì)相符后方可辦理款項(xiàng)匯兌業(yè)務(wù)。

簽名蓋章：①匯兌憑證第一聯(lián)回單，應(yīng)由匯出行受理該匯兌業(yè)務(wù)后加蓋該銀行的“轉(zhuǎn)訖”章，并向匯款人簽發(fā)該聯(lián)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)的證明。②匯兌憑證第二聯(lián)，應(yīng)由匯款人簽章，簽章應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。③匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人，信匯憑收款人簽章支取的，應(yīng)在信匯憑證上預(yù)留其簽章。

備注：不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證“備注”欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。

（3）匯兌憑證的會(huì)計(jì)控制要求

未在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項(xiàng)時(shí)，必須交驗(yàn)本人的身份證件；在信匯、電匯憑證上注明證件名稱(chēng)、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并在“收款人簽章”處簽章；信匯憑收款人簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。

支取現(xiàn)金的信匯、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定審核批準(zhǔn)。

收款人需要委托他人向匯入銀行支取款項(xiàng)的，應(yīng)在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱(chēng)、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)和“代理”字樣以及代理人姓名。代理人代理取款時(shí)，也應(yīng)在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱(chēng)、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并同時(shí)交驗(yàn)代理人和被代理人的身份證件。

轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗(yàn)其身份證件辦理支付款項(xiàng)。該賬戶(hù)的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶(hù)的存款賬戶(hù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶(hù)。

轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)由原收款人向銀行填制信匯、電匯憑證，并由本人交驗(yàn)其身份證件。轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。原匯入銀行必須在信匯、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。