第1章 會計崗位與工作流程

1.1 會計崗位

1.1.1 會計崗位設置的依據

按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《企業內部控制基本規范》的有關規定，企業根據規模的大小、會計業務的繁簡和實際需要來設置會計崗位。

1.1.2 會計崗位的種類

按照《會計基礎工作規范》的規定，各單位應當根據會計業務需要設置會計崗位。會計崗位一般有會計機構負責人或會計主管崗、出納崗、會計核算崗、總賬報表崗、會計稽核崗和會計檔案管理崗。

1.1.3 會計崗位設置的內部控制要求

會計崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管審核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。有條件的小微企業，會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。

小微企業根據實際工作的需要，由專人擔任出納崗；可以由一人兼任會計機構負責人或會計主管崗、會計核算崗和總賬報表崗，也可以由一人兼任會計稽核崗和會計檔案管理崗。

1.1.4 會計崗位的職責

1）會計機構負責人或會計主管崗的崗位職責

（1）根據國家法規制度，結合本企業的生產經營特點，制定本企業財務會計制度，制定本企業辦理會計事務的具體辦法。

（2）組織籌集資金，節約使用資金。組織編制本企業資金的籌集計劃和使用計劃，并組織實施。

（3）組織建立會計人員崗位責任制，負責對會計人員進行考核。

（4）組織編制本企業的財務成本、經費預算計劃，檢查督促財務成本、經費預算計劃的落實，并對經費預算執行情況進行分析。

（5）組織財會人員做好會計核算工作，充分發揮會計工作的核算和監督作用，審查對外提供的會計資料。

2）出納崗的崗位職責

（1）辦理現金收付和結算業務。

（2）登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

（3）保管庫存現金和各種有價證券。

（4）保管有關印章、空白收據和空白支票。

3）會計核算崗的崗位職責

（1）根據審核無誤的原始憑證，判斷經濟業務的性質，填制記賬憑證，對貨幣資金、采購與付款、銷售和收款、存貨核算、工資核算、固定資產核算、成本費用核算、投資和籌資等進行處理。

（2）登記有關會計賬簿，包括明細賬和總賬。

4）總賬報表崗的崗位職責

（1）負責登記總賬。

（2）負責編制資產負債表、利潤表、現金流量表等有關會計報表。

（3）負責管理會計憑證和會計報表。

5）會計稽核崗的崗位職責

（1）審查財務成本計劃。

（2）審查各項財務收支。

（3）復核會計憑證和會計報表。

6）會計檔案管理崗的崗位職責

（1）負責會計檔案的歸檔、裝訂、存放和保管。

（2）負責會計檔案的移交。

（3）負責會計檔案的銷毀。