↘項(xiàng)目二 出納人員素質(zhì)要求和出納工作內(nèi)部控制要求

一、出納人員素質(zhì)要求

出納人員肩負(fù)著企業(yè)全部貨幣資金、有價(jià)證券的收支、保管和核算任務(wù)，掌管著本單位的全部票據(jù)，是名副其實(shí)的“管家”。沒(méi)有良好的職業(yè)道德和扎實(shí)的業(yè)務(wù)技能是無(wú)法勝任本職工作的，因此各單位對(duì)出納人員素質(zhì)均提出明確要求。

（一）要有較高的職業(yè)道德修養(yǎng)

出納人員職業(yè)道德修養(yǎng)包括愛(ài)崗敬業(yè)、穩(wěn)重細(xì)心、清正廉潔、潔身自好、遵紀(jì)守法、嚴(yán)格監(jiān)督、實(shí)事求是、科學(xué)理財(cái)、服務(wù)熱情、保守保密。

（二）要有較高的法紀(jì)水平和守法意識(shí)

出納工作政策性強(qiáng)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要領(lǐng)域，出納人員必須熟悉國(guó)家、地方和單位各種財(cái)經(jīng)法律法規(guī)與制度，具有強(qiáng)烈的守法意識(shí)。

（三）要有較強(qiáng)的安全意識(shí)

出納人員經(jīng)辦和保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、重要票據(jù)、各種印鑒，極容易誘發(fā)安全問(wèn)題。安保措施不嚴(yán)密，工作程序不到位都容易給企業(yè)造成損失。出納人員首先要樹(shù)立牢固的安全意識(shí)，并密切配合企業(yè)保安部門做好安全保護(hù)工作。

（四）要有扎實(shí)的財(cái)會(huì)基本知識(shí)與技能

出納人員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，一是不能出錯(cuò)，二是速度要快，沒(méi)有扎實(shí)的專業(yè)基本功是不行的。出納人員應(yīng)掌握會(huì)計(jì)核算基本原理，熟悉會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范，能夠正確處理一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，具備熟練的點(diǎn)鈔、驗(yàn)鈔技能和數(shù)字運(yùn)算能力。

二、出納工作內(nèi)部控制要求

《會(huì)計(jì)法》第二十一條第二、第三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！睘榱吮Ｗo(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，協(xié)調(diào)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，出納工作形成了一整套互相協(xié)作、相互牽制的內(nèi)部控制體系，集中體現(xiàn)在錢賬分管原則上。所謂錢賬分管原則，是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工協(xié)作辦理。具體來(lái)說(shuō)，與出納崗位相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制要求主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專設(shè)出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。會(huì)計(jì)部門內(nèi)部，總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)不得兼管出納工作。

（2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總賬的登記和保管。

（3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作，即出納人員不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

（5）貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管，即出納人員不得保管專用于貨幣資金收付的企業(yè)財(cái)務(wù)專用章。

（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。

（7）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查人員和銀行對(duì)賬人員相分離。

（8）建立出納人員、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。