2.1 要素費用核算的程序

2.1.1 專設成本項目的直接生產費用的核算程序

在發生各種要素費用時，對于直接用于產品生產（指基本生產的產品生產，下同）專門設有成本項目的費用，例如構成產品實體的原材料費用、工藝用燃料費用或生產用動力費用，應單獨地記入“基本生產成本”賬戶。如果是某種產品的直接計入費用，還應直接記入這種產品成本明細賬的“直接材料”、“燃料及動力”等成本項目；如果是幾種產品共同負擔的間接計入費用，還應采用適當的分配方法，分配記入這幾種產品成本明細賬的“直接材料”、“燃料及動力”等成本項目。

分配間接計入費用的標準主要有3類，如表2.2所示。

表2.2 分配間接計入費用的類別及標準

分配間接計入費用的計算如式（2-1）和式（2-2）所示。

無論采用什么分配標準，其分配原理都相同。但不同分配標準的分配結果一般不同。在選擇分配標準時，應選擇分配結果相對合理的分配標準。