第四章 審計風險

學習目標

1.了解審計風險的概念、作用及制定步驟，掌握審計風險模型的演變和理論。

2.熟悉審計風險、審計證據與重要性之間的關系。

3.掌握審計風險的組成要素以及各要素之間的關系、風險評估程序。

4.運用審計風險模型來完成對審計風險的評價。

案例導入往來款項審計程序與方法中的風險

注冊會計師張某和李某接受某股份有限公司委托，對其下屬的M公司實施財務收支審計。為證實M公司往來款項的真實性，李某和張某采取了如下程序和方法。

（1）審閱應收賬款和應付賬款明細賬，并采取核對的方法證實明細賬是否賬賬、賬證相符。

（2）了解賒銷、賒購業務內部控制制度的健全性和有效性。經調查，發現M公司的相關內部控制制度存在諸多漏洞。

（3）為提高審計工作效率，張某和李某決定僅就本市內的客戶采取面詢的方式證實其真實性，而對于外地客戶只要賬賬、賬證相符即可認定其真實性，具體如表4.1和表4.2所示。

本案例中的往來款項會有什么風險？注冊會計師張某和李某制定的審計程序和運用的審計方法適當嗎？