思考與練習(xí)

1.審計(jì)對(duì)象的正確表述為（）。

A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表

B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料

C.被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

D.被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料

2.審計(jì)的基本職能是（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

C.經(jīng)濟(jì)鑒證 D.經(jīng)濟(jì)咨詢

3.管理當(dāng)局關(guān)于“完整性”的認(rèn)定，與（）。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和高估都有關(guān)

B.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估有關(guān)

C.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估有關(guān)

D.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和高估都無關(guān)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師最主要的審計(jì)業(yè)務(wù)是（）。

A.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告

B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告

D.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

5.下列各項(xiàng)中違反“列報(bào)”認(rèn)定的是（）。

A.將已實(shí)現(xiàn)的銷售不入賬

B.將應(yīng)計(jì)入下期的銷售收入計(jì)入本期

C.未將抵押的存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期不恰當(dāng)

6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)應(yīng)予以賠償，這表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所要承擔(dān)（）。

A.行政責(zé)任 B.刑事責(zé)任

C.民事責(zé)任 D.道德責(zé)任

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制混亂，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有相應(yīng)擴(kuò)大抽樣范圍，結(jié)果導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)重要錯(cuò)報(bào)責(zé)任。在這種情況下，一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有（）。

A.普通過失 B.重大過失

C.欺詐 D.舞弊

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理謹(jǐn)慎，沒有完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，這屬于（）。

A.共同過失 B.欺詐

C.普通過失 D.重大過失

9.所謂“共同過失”，是指（）。

A.普通過失與重大過失的結(jié)合

B.屬于兩名或兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重大過失

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與有關(guān)方面相互勾結(jié)而發(fā)生的過失

D.對(duì)于他人的過失，受害人自己未能保持合理謹(jǐn)慎而蒙受的損失

10.函詢法是通過向有關(guān)單位了解情況取得證據(jù)的一種方法。這種方法一般適用于對(duì)（）的查證。

A.無形資產(chǎn) B.固定資產(chǎn)

C.往來款項(xiàng) D.流動(dòng)資產(chǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)的獨(dú)立性具體是指（）。

A.組織獨(dú)立 B.人員獨(dú)立

C.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 D.工作獨(dú)立

2.我國(guó)審計(jì)組織包括（）。

A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

C.社會(huì)審計(jì)組織 D.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

3.按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，審計(jì)可以分為（）。

A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

C.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告中，具有法定效力的有（）。

A.驗(yàn)資報(bào)告

B.年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

C.季度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

D.辦理企業(yè)合并審計(jì)業(yè)務(wù)出具的相關(guān)報(bào)告

5.審計(jì)人員在履行其審計(jì)職責(zé)過程中，如果因過失或欺詐而導(dǎo)致客戶或有關(guān)的第三者經(jīng)濟(jì)損失，那么就必須承擔(dān)由此而引起的法律責(zé)任，包括（）。

A.行政責(zé)任 B.民事責(zé)任

C.刑事責(zé)任 D.違約責(zé)任

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)良好，但由于主管和職工串通舞弊，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤事項(xiàng)。在這種情況下，一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）。

A.沒有過失 B.具有普通過失

C.具有重大過失 D.舞弊

7.（）概念有助于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過失和重大過失。

A.重要性 B.錯(cuò)誤、舞弊

C.內(nèi)部控制 D.違反法規(guī)行為

8.下列各項(xiàng)中與設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的是（）。

A.抽樣誤差 B.可信賴程度

C.可容忍誤差 D.預(yù)期總體誤差

三、簡(jiǎn)答題

1.請(qǐng)描述審計(jì)三方的關(guān)系。

2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系。

3.簡(jiǎn)述應(yīng)該如何理解管理當(dāng)局的認(rèn)定。

4.什么是審計(jì)人員的過失？如何區(qū)分普通過失和重大過失？什么是審計(jì)人員的欺詐？

5.什么是屬性抽樣和變量抽樣？簡(jiǎn)述其適用范圍。

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮哪些原則？

7.審計(jì)工作底稿的種類有哪些？審計(jì)工作底稿的歸檔應(yīng)注意哪些問題？

四、實(shí)務(wù)分析題

1.A股份有限公司2008年上市，因其顯赫的銷售業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，上市一年之后其股價(jià)便從8元升至22.7元。某退休老工人，在聽信了某些人對(duì)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的介紹后，拿出其畢生積蓄中的一半，以每股近20元的價(jià)格購(gòu)入了10000多股。此后，盡管該公司股票價(jià)格不斷回落調(diào)整，又經(jīng)過了除權(quán)和填權(quán)，其股價(jià)在2009年年底收盤于15元左右，但這位老工人對(duì)公司的會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)?nèi)詧?jiān)信不疑。2010年，公司2009年年報(bào)閃亮登場(chǎng)，年報(bào)中的數(shù)據(jù)顯示，公司2009年的銷售額繼2008年之后再次翻了一番。在深滬當(dāng)時(shí)800多家上市公司中，公司以70多億元的銷售額名列前茅，已能與當(dāng)年的股市巨無霸相爭(zhēng)。這位老工人在慶幸自己當(dāng)初決策正確之余，毅然將自己的另一半積蓄也投了進(jìn)去，期待更為豐厚的回報(bào)。

然而，事實(shí)卻與老工人的希望截然相反。2010年間，公司股價(jià)開始大幅下跌，年末收盤價(jià)僅為6.97元。隨后，公司2010年年報(bào)證實(shí)了老工人和眾多投資者的憂慮，回報(bào)不再是豐厚的股利，而是巨額的虧損。

一年后，公司因扭虧無望只得進(jìn)行重組。在新方案中，強(qiáng)制性要求投資者要么無償貢獻(xiàn)50%的股權(quán)，要么被所謂的公平價(jià)格收購(gòu)。這位老工人在再三權(quán)衡之余，痛心疾首地說：“到底是股市發(fā)瘋了，我發(fā)瘋了，還是公司的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)瘋了？”而業(yè)內(nèi)人士卻說：“誰也沒發(fā)瘋，只不過是股市有風(fēng)險(xiǎn)，入市須小心罷了。引入正常的退出機(jī)制，是國(guó)際股市必然現(xiàn)象，誰讓你不小心呢。”

請(qǐng)分析事實(shí)是否應(yīng)該如此。

2.一個(gè)業(yè)績(jī)蒸蒸日上的A上市公司，逐步確立了以房地產(chǎn)和股權(quán)投資為主導(dǎo)的投資方向，先后在北京、上海、天津、青島等重點(diǎn)城市進(jìn)行了房地產(chǎn)投資；同時(shí)，該公司還投資參股了10多家企業(yè)，投資總額高達(dá)8000萬元以上。為了獲得更為理想的投資回報(bào)和戰(zhàn)略效果，該公司用了近4000萬元通過二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買了上海某家上市公司的5%的股份。

按照我國(guó)證監(jiān)會(huì)的關(guān)于上市公司的期中會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)獨(dú)立審計(jì)的規(guī)定，A上市公司委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)當(dāng)年的期中會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。約定條件之一就是：為避免公司遭受損失，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審單位有關(guān)的投資計(jì)劃和投資實(shí)施階段的情況后，能夠保守商業(yè)機(jī)密，尤其不能在審計(jì)工作底稿中公開。這給審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了一個(gè)很大的難題：如果不在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)記錄被審單位的投資項(xiàng)目和投資過程，就無法形成與發(fā)表與審計(jì)意見有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，也不符合審計(jì)工作底稿的編寫要求；如果在審計(jì)工作底稿中予以詳細(xì)說明，又會(huì)違背已經(jīng)做出的承諾。

在這艱難的抉擇和痛苦的思索中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師冥思苦想，終于有了一個(gè)兩全其美的辦法，即在填寫長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿時(shí)，不直接用項(xiàng)目本身的名稱，而是根據(jù)不同性質(zhì)的投資擬定審計(jì)工作底稿的秘密代碼。該代碼作為機(jī)密，單獨(dú)由審計(jì)組長(zhǎng)親自保管，并存放于專門的保密檔案專柜中。

請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師這種做法的合理性。