案例研究

本書每章最后都有一個案例研究。在案例研究中，我們將跟隨一個典型的審計部門踏上敏捷審計轉(zhuǎn)型之旅。我們將見證它們在某些領(lǐng)域取得的成功以及在另一些領(lǐng)域遭遇的失敗，并從它們的經(jīng)驗中學(xué)習(xí)。本案例根據(jù)多個真實案例改編。

公司簡介

Aqua Junk公司^[1]是全球領(lǐng)先的海洋塑料及海灘廢棄物回收制品制造商（見圖1-2）。

Aqua Junk公司成立于2019年，創(chuàng)始人是一群商界精英，他們希望為孩子們留下更加綠色、美好的地球。他們對媒體關(guān)于海洋垃圾泛濫和海洋生物因誤食海洋垃圾而死亡的報道很痛心，進(jìn)而決定創(chuàng)立公司。

Aqua Junk公司生產(chǎn)多種產(chǎn)品，其主打產(chǎn)品是一種堅固的互鎖砌塊，用于構(gòu)建名為“海墻”的墻體（見圖1-3）?！昂Α北恢菡褪姓I來用于公路降噪等市政工程，被企業(yè)買來用于搭建臨時辦公場所，被房主買來用于搭建儲藏室。

Aqua Junk公司的使命是通過收集和再利用全球的廢棄塑料，扭轉(zhuǎn)海洋和河流中的塑料對海洋生態(tài)系統(tǒng)的影響。支持這一使命的有五個主要目標(biāo)：

1.組織全球力量打撈并清除全球水域中的塑料。

2.將回收到的塑料重新利用，制作為安全、耐用的材料。

3.與業(yè)界協(xié)作，停止生產(chǎn)新的不可降解的塑料制品。

4.鼓勵各行業(yè)避免遺棄設(shè)備（如商業(yè)捕魚網(wǎng)）。

5.與志同道合的組織齊心協(xié)力，獲得全球影響力。

內(nèi)部審計團(tuán)隊簡介

內(nèi)部審計團(tuán)隊已合作多年，他們配合默契，踐行組織的使命。作為一個團(tuán)隊，他們一起參與了公司贊助的志愿服務(wù)項目。首席審計執(zhí)行官加比在內(nèi)部審計、外部審計、風(fēng)險管理和系統(tǒng)控制領(lǐng)域擁有近20年的經(jīng)驗。她組建了一支由經(jīng)驗豐富、教育背景多元、技能多樣的總監(jiān)和經(jīng)理組成的、領(lǐng)導(dǎo)力強(qiáng)的團(tuán)隊。團(tuán)隊中的高級審計師擁有3～5年的內(nèi)部審計經(jīng)驗，部分高級審計師還擁有高等學(xué)位和專業(yè)認(rèn)證。審計師均在過去6個月新招聘加入。

圖1-4是內(nèi)部審計團(tuán)隊的組織架構(gòu)圖：

在最近的一次國際內(nèi)部審計師協(xié)會大會上，首席審計執(zhí)行官加比參加了一場關(guān)于敏捷審計的會議，會后她閱讀了幾篇關(guān)于該主題的有趣文章。隨后，她指派總監(jiān)邁克組織部門培訓(xùn)，邀請一位培訓(xùn)師為團(tuán)隊進(jìn)行了兩個小時的講解。培訓(xùn)結(jié)束后，團(tuán)隊中的大多數(shù)人認(rèn)為敏捷審計轉(zhuǎn)型是個好主意，但他們也感到緊張。他們擔(dān)心被審計方提供審計資料會耗時過長，也擔(dān)憂如果沒有按三年一次的計劃對組織進(jìn)行全覆蓋，可能會遺漏某些事項。

合規(guī)審計總監(jiān)帕姆不以為然，她認(rèn)為合規(guī)審計工作不適用敏捷審計方法。帕姆原則上同意部門的目標(biāo)，但也明確表示，她的團(tuán)隊不會為了敏捷審計的倡議而使監(jiān)管要求覆蓋的范圍受到損害。

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[1] 本案例純屬虛構(gòu)。案例中的姓名、人物、業(yè)務(wù)、事件和事故均為作者構(gòu)想，如與真實人物（在世的或已故的）或真實事件有任何雷同，純屬巧合。但是，我們希望存在抱有同樣使命的公司。