擴(kuò)展閱讀

Aiken M，Lu W.（1998）The evolution of bookkeeping in China：Integrating historical trends with western influences. Abacus，34（2），220-242.

Carmona S，Ezzamel M.（2007）Accounting and accountability in ancient civilizations：Mesopotamia and ancient Egypt. Accounting，Auditing & Accountability Journal，20（2），177-209.

Sangster A.（2016）The genesis of double entry bookkeeping. The Accounting Review，91（1），299-315.

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[1] 這里所說的轉(zhuǎn)化包括生產(chǎn)和服務(wù)活動(dòng)。比如，一個(gè)零售商預(yù)先把不同種類的商品放在一個(gè)商店或一個(gè)網(wǎng)站上（讓客戶選擇），這樣就為客戶節(jié)省了交易成本，客戶不需要為每一種商品挑一個(gè)供應(yīng)商。

[2] 資料來源：https://www.statista.com/statistics/242114/sales-of-the-leading-10-apparel-retailers-woldwide/. 2021年統(tǒng)計(jì)。

[3] 資料來源：Inditex 2022/2023年年報(bào)。

[4] 資料來源：https://www.statista.com/statistics/242114/sales-of-the-leading-10-apparel-retailers-worldwide/. 2021年統(tǒng)計(jì)。

[5] 資料來源：Inditex 2022/2023年年報(bào)。

[6] 資料來源：Hennes & Mauritz子品牌2021/2022年年報(bào)以及可持續(xù)發(fā)展報(bào)告。

[7] 請(qǐng)參照Carmona、Ezzamel和Gutierrez（1997）關(guān)于1773年一家西班牙工廠稱重過程的描述。

[8] 商業(yè)活動(dòng)的參與者（stakeholders）是指與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績(jī)有利益關(guān)系（stake）的個(gè)人或群體。除了西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中提到的企業(yè)資本主要提供者（大股東），下面列出了一些其他的商業(yè)活動(dòng)參與者。
● 員工，與企業(yè)之間雇傭關(guān)系的穩(wěn)定性。
● 客戶，成為企業(yè)長(zhǎng)期的忠實(shí)客戶。
● 供應(yīng)商，與企業(yè)維持長(zhǎng)期供應(yīng)關(guān)系。
● 健康與環(huán)保機(jī)構(gòu)，保護(hù)員工、社區(qū)居民和使用者的生活環(huán)境不受企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。
● 政府機(jī)構(gòu)，關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)收支平衡和就業(yè)水平的影響。
● 社會(huì)監(jiān)督組織，關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)價(jià)值和責(zé)任，比如不雇用童工、用工無歧視等。

[9] 本書中將同時(shí)使用股利和紅利兩種叫法，指代內(nèi)容相同。

[10] 資料來源：http://www.sasb.org/wp-content/uploads/2019/05/SASB-Conceptual-Framework.pdf?source=post_page

[11] 比如，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任、全球二氧化碳排放量限制和污染控制，將來都會(huì)在相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。

[12] 一個(gè)德國(guó)人和一個(gè)北美人就可能不會(huì)用同一種形式和術(shù)語來表達(dá)同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事實(shí)，比如收益。德國(guó)人的商業(yè)文化是企業(yè)、銀行和工會(huì)緊密聯(lián)系，趨向于用長(zhǎng)期發(fā)展的觀點(diǎn)看待企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造，希望會(huì)計(jì)報(bào)表中的收益長(zhǎng)期來看是平滑的。北美人的商業(yè)文化是快速發(fā)展和短期投資，“今天的一美元總好過明天的一美元”，希望短期業(yè)績(jī)盡快在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。

[13] 截至2020年3月31日，ASBJ發(fā)布了修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則ASBJ第29號(hào)《營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

[14] 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IFRS）由國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）頒布。兩大制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的機(jī)構(gòu)是：國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（FASB），后者的組織和影響力主要在美國(guó)，詳見第5章。

[15] 雖然這不是最近年份的例子，但是該例子仍然反映了重大會(huì)計(jì)變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響。

[16] 卡爾文勛爵（威廉·T.卡爾文，1824—1907）：“衡量是為了了解，如果不能衡量，就無從改善。”

[17] 表1-1中投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府管理機(jī)構(gòu)和大眾的需求采用了IASC（IASB前身）理論框架（1989：§9）中的內(nèi)容，2010年版和2018年版IASB的理論框架中沒有重述相關(guān)內(nèi)容。

[18] 1989年版的IASC理論框架中只標(biāo)明投資者是財(cái)務(wù)信息的主要使用者，這一點(diǎn)與2018年版IASB理論框架不同。

[19] 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（American Institute of Certified Public Accountants，AICPA）會(huì)計(jì)原則委員會(huì)在1970年的《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本概念和會(huì)計(jì)原則》第4號(hào)報(bào)告中定義一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則為在某一特定時(shí)刻下指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)公認(rèn)的慣例、規(guī)則和程序。一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則不僅包括廣泛的指導(dǎo)方針，還包括詳細(xì)的方法和程序。這些慣例、規(guī)則和程序?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表編制提供了標(biāo)準(zhǔn)。每個(gè)國(guó)家根據(jù)自身的傳統(tǒng)、原則、價(jià)值觀和實(shí)踐制定自己的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

[20] 但是只有資產(chǎn)、債務(wù)和交易都由會(huì)計(jì)記錄下來，才能衡量財(cái)富和創(chuàng)造財(cái)富。

[21] 企業(yè)的資本不會(huì)因?yàn)楣煞莸馁I賣而變化。我們將在第11章討論企業(yè)如何通過增發(fā)股票來增加資本。

[22] 注意，船長(zhǎng)和船員的“市場(chǎng)價(jià)值”并沒有作為資產(chǎn)列入賬目，因?yàn)樗麄冇凶杂傻臋?quán)利，可以隨時(shí)離開企業(yè)，企業(yè)對(duì)他們并沒有所有權(quán)和控制權(quán)。

[23] 用從威尼斯購(gòu)買的商品交換獲得的商品（350個(gè)金幣，見表1-3）+俘獲的兩艘船上的商品。

[24] 而且船長(zhǎng)誠(chéng)實(shí)地記錄了每一次支付和交易的授權(quán)。

[25] （3950%）1/4=2.5，年回報(bào)率近似為150%。

[26] （658%）1/4=1.60，年回報(bào)率近似為60%。

[27] 實(shí)質(zhì)重于形式的概念將會(huì)在第4章和第12章重點(diǎn)介紹。

[28] 在本書中，我們采用金融市場(chǎng)普遍使用的公元紀(jì)年。

[29] 關(guān)于《漢謨拉比法典》，請(qǐng)參考古代歷史資料。

[30] 本節(jié)內(nèi)容主要參考了Degos（1998）。讀者還可以參考Chatfield和Vangermersch（1996）。

[31] 楔形文字是古代西亞所用文字，筆畫成楔狀，頗像釘頭，楔形文字（Cuneiform）源于拉丁語，是cuneus（楔子）和forma（形狀）兩個(gè)單詞構(gòu)成的復(fù)合詞。

[32] 邏輯學(xué)家從議事會(huì)500名成員中隨機(jī)選出，來審核官員的會(huì)計(jì)賬目。

[33] 請(qǐng)參照Gino Zappa的著作。

[34] 貸（credit）源于拉丁文credere（借出去或相信）（見第3章）。

[35] 借（debit）源于拉丁文debere（擁有）（見第3章）。

[36] 這道題來自The Accounting Review，49（2），pp.369-370.American Accounting Association。

[37] 1英畝≈4047平方米。

[38] 1蒲式耳≈35升。

[39] 1磅≈0.454千克。