2.1.4 試算平衡

1.試算平衡表的原理

由于每筆會計分錄中的借、貸方金額相等，因此在將會計分錄登入相關賬戶后，全部賬戶的本期借方發生額合計數與本期貸方發生額合計數必然相等；依此類推，全部賬戶的期末借方余額合計數與期末貸方余額合計數也相等。我們可以把以上內容概括成三個等式來表明試算平衡的關系。

（1） 會計分錄試算平衡公式

借方賬戶金額 =貸方賬戶金額

（2） 發生額試算平衡公式

全部賬戶本期借方發生額合計數 =全部賬戶本期貸方發生額合計數

（3） 余額試算平衡公式

全部賬戶期末借方余額合計數 =全部賬戶期末貸方余額合計數

2.試算平衡表

在會計實務中，一般是通過編制試算平衡表來檢查試算平衡的，編制時間一般是在月末，因為此時各個賬戶的本月發生額和月末余額已經計量，擁有可利用的現成資料。政府會計主體總賬科目試算平衡表如表2-4所示。

如果試算平衡表的本期發生額和本期余額欄的借貸方金額不相等，則表示賬戶的記錄或計算有錯誤。但是，如果試算平衡表的本期發生額和本期余額欄的借貸方金額相等，卻不能得出賬戶記錄或計算正確的結論，因為即使某些錯誤發生，試算平衡的三個公式也依然成立。例如，將分錄中的借貸方金額20 000寫成2 000，在這種情況下，雖然數字有錯誤，但由于分錄中的借貸方金額依然相等，所以試算結果仍然是平衡的；再如，分錄中數字沒有錯誤，但是借貸的方向弄錯了，在這種情況下，也是不能通過試算平衡來發現問題的。雖然試算平衡存在一些不足，但是瑕不掩瑜，它對檢查會計記錄等工作是否存在錯誤還是有很大幫助的。

借貸記賬法的主要特點如上述。借貸記賬法是一種復式記賬法，它與其他復式記賬法比較具有明顯的優點：①記賬規則單一，一項業務有借必有貸，沒有同方向的記錄，賬戶對應關系清楚，能夠鮮明地表現資金的來龍去脈；②賬戶不要求固定分類，可以使用資產類和負債類雙重性質的賬戶，賬戶設置適應性強，使用也很方便；③賬戶試算平衡通過借貸平衡實現，因而使用的記賬憑證簡單清晰，賬務記錄的匯總和檢查十分簡便。這種記賬方法目前已在我國各個行業中普遍推行。