2.1.2 記賬符號和賬戶結構

借貸記賬法以“借”“貸”作為記賬符號。各個賬戶都分為“借方”和“貸方”，用來反映各會計要素的變動情況。“借方”在賬戶的左方，“貸方”在賬戶的右方。各類賬戶中登記的事項不同，賬戶余額的方向也不同。

1.財務會計要素賬戶

資產類賬戶，期初余額列在賬戶的借方，即左方，與在資產負債表中排列的方向一致。增加記在借方，即同余額相同的方向；減少記在貸方，即同余額相反的方向；期末余額在借方。表2-1所示為資產類賬戶的結構。

負債類賬戶，期初余額列在賬戶的貸方，即右方，與在資產負債表中排列的方向一致。增加記在貸方，即同余額相同的方向；減少記在借方，即同余額相反的方向；期末余額在貸方。表2-2所示為負債類賬戶的結構。

在實際工作中還使用一種雙重性質的賬戶，即兼有資產類和負債類性質的賬戶，通常用于結算往來業務。如不設“預收賬款”賬戶條件下的“應收賬款”賬戶：應收賬款增加記在借方，應收賬款減少記在貸方；預收賬款增加記在貸方，預收賬款減少記在借方。期末根據賬戶余額所在的方向確定其所反映的經濟內容：期末余額如在借方，就是應收賬款；期末余額如在貸方，就是預收賬款。表2-3所示為雙重性質賬戶的結構。

凈資產類賬戶與負債類賬戶類似，期初余額列在賬戶的貸方，即右方，與在資產負債表中排列的方向一致。增加記在貸方，即同余額相同的方向；減少記在借方，即同余額相反的方向；期末余額在貸方。凈資產類賬戶的結構類似負債類賬戶，見表2-2。

收入類賬戶。增加記在貸方，減少記在借方；期末將余額轉入凈資產類賬戶——本期盈余。因此收入類賬戶期初、期末無余額。

費用類賬戶。增加記在借方，減少記在貸方；期末將余額轉入凈資產類賬戶——本期盈余。因此費用類賬戶期初、期末無余額。

2.預算會計要素賬戶

預算收入類賬戶，與收入類賬戶類似。增加記在貸方，減少記在借方；期末將余額轉入預算結余類賬戶。因此預算收入類賬戶期初、期末無余額。

預算支出類賬戶。增加記在借方，減少記在貸方；期末將余額轉入預算結余類賬戶。因此預算支出類賬戶期初、期末無余額。

預算結余類賬戶情況則較為復雜，其中“資金結存”科目增加在借方，減少在貸方。其他的預算結余類賬戶則與凈資產類賬戶類似，期初余額通常在賬戶的貸方，即右方。增加記在貸方，即同余額相同的方向；減少記在借方，即同余額相反的方向；期末余額在貸方。