一、財務報表是什么

財務與會計的區別

·財務講的是融資、投資、利潤分配的管理問題

·會計最重要的職能就是反映企業過去的財務狀況

1.財務和會計是一回事嗎

人們常常將財務和會計這兩個概念混淆在一起，認為這兩者之間沒有什么區別，其實這是兩個不同的概念。在討論財務報表之前，讓我們先來區分一下這兩個概念。

財務是什么？財務涉及的主要是融資、投資及利潤分配的管理問題。

融資管理就是指企業的資金籌集問題。通常來說，企業資金的籌集方式有兩種：一是舉債，二是所有者投入。這些內容后面會講到，這里就不進行詳細論述了。

融資管理有一個目標，就是保證企業的資產負債率穩定在一個合適的水平上。資產負債率是人們常用的一個比率，用來衡量企業資本結構的好壞。資產負債率高對企業有什么影響呢？企業的資產負債率太高，債權人的風險就高，自然會擔心企業到期不能償還債務，像銀行這樣的金融機構也就不敢再給這樣的企業貸款，即高的資產負債率可能會降低企業的融資能力。那么，資產負債率是不是越低越好呢？也不是，太低的話，債權人雖然高興了，但是股東的利益得不到保障。我們來看個例子。

如果有一家企業，資產是100萬元（人民幣，下同），其中股東自己投資40萬元，向銀行借款60萬元。一期運營后，凈利潤是10萬元，那么股東的回報率就是用掙的10萬元除以自己投資的40萬元，為25%。如果降低資產負債率，股東投資80萬元，向銀行借款20萬元，凈利潤還是10萬元，此時股東的回報率降到了12.5%，股東當然不樂意了。

所以，資產負債率要適中，要找到一個合適的資本結構，既能讓企業借到錢、正常經營，又能讓股東多賺錢。融資管理講的就是這些內容。

那么，投資管理講的是什么呢？它講的是企業怎么投資，應該投資什么項目，不應該投資什么項目。關于這一點，有不同的判斷指標，比如投資回收期、內部收益率等。最好的判斷指標是NPV（Net Present Value），翻譯成中文是“凈現值”。凈現值大于零的項目就是好項目，因為凈現值大于零意味著這個項目的收益率大于股東要求的報酬率。

利潤分配管理主要是講什么時候分配利潤、分配多少、怎么分配之類的問題。

綜上所述，財務講的是融資、投資和利潤分配的管理問題。管理意味著要進行決策，而決策是面向未來的，所以財務工作是面向未來、展望未來的，作財務決策是為未來的經營活動服務的。

那么，會計是干嗎的？會計做的工作就是把每個月發生的業務記錄下來，然后把這些業務涉及的財務數據編制成財務報表，反映企業過去的財務狀況、經營成果和現金流量情況。對于中小企業來講，主要有四張財務報表：資產負債表、利潤表、現金流量表和股東權益變動表。（或稱所有者權益變動表，下文為方便理解，統稱為股東權益變動表）

大家可以通過圖1-1清楚地看到會計與財務之間的區別。

2.財務報表是給外人看的

財務報告是反映企業一定時點的財務狀況和一定期間的經營成果與現金流量的書面文件，其中財務報表是財務報告的核心內容。如圖1-2所示。財務報表的內容包括資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表，以及對會計報表和其他財務情況的進一步說明等附注文件。

注：小企業編制的報表可以不包括現金流量表。

財務報表（這里的財務報表是指財務報告中的財務報表），主要是給投資者和債權人看的一種對外報告，所以必須保證財務報表的可理解性，要讓別人看得懂。既然要讓別人看得懂，那么就不能以企業的規則為標準，而應按照公認的會計準則來完成財務報表的編制。比如，發生的××業務怎么記賬，記多少金額，什么時候記賬，這些都有統一的要求。當然，最后做出來的報表還得有可比性，A企業做出來的報表和B企業做出來的報表必須要有可比性，每個科目的數據是怎么算出來的，標準要一致。從這個角度來說，財務報表對內部管理的用處不是太大。

當然本書不是要教你怎么把報表做出來，而是教你如何看懂這四張報表—資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表，并能進行分析。這項工作有兩個層次：第一個層次是看懂，第二個層次是看懂并能分析。