1.1 什么是資產負債表

無論是大型集團公司還是中小企業，公司的財務報表一般由資產負債表、利潤表和現金流量表三張報表構成。

每張報表都與特定的時點相關，或是一個期間，比如年度財務報表體現了企業一年的經營成果、財務狀況、產生了多少錢、花了多少錢等。財務報表從財務角度勾畫出企業的全貌，只不過并不是用語言，而是用會計處理過的結果展示。

我們將財務報表總結為圖1.1，讓大家有一個整體的概念和初步的理解，之后的章節，我們會詳細介紹每一張報表和每一個科目。

其中，資產負債表反映企業的資產、負債及自有資本的時點狀況。利潤表反映企業當期的收入、成本、費用和凈利潤，反映了一個時間段的狀況。現金流量表反映企業現金流量的流轉情況，分為經營活動現金流、投資活動現金流和籌資活動現金流。

公司存在的最終目的是賺錢，股東出資設立企業，首先想要清楚地知道自己投入的資金都去了哪里、有多少資產，又有多少負債，這就是資產負債表提供的信息；其次，經過一段時間的經營，想要知道的就是這家企業給自己賺了多少錢或是虧了多少錢，這就是利潤表提供的信息。所以，資產負債表是在一個時點（通常期末）反映公司的資產和債務狀況，讓公司的股東了解自己的家底（所有者權益），了解公司的財務狀況。

先記住非常有哲理的一句話：錢從哪里來，要到哪里去？(1)這句話用來描述資產負債表再合適不過了。前半句說的是資金來源，后半句說的是資金用途，即，資金來源＝資金用途。

我們從資產負債表的結構來看，其整體分左、右兩個部分，左邊體現的是資產，包括流動資產和非流動資產；右邊體現的是負債和所有者權益，負債又分為短期負債和長期負債，如圖1.2所示。

錢從哪里來？錢從資產負債表的右邊來，資金的來源是負債和股東權益，其中，負債是從外部借入的資本，是債權人權益；而股東權益，是投入的自有資本，也叫所有者權益，資金的來源要么是自己的錢，要么是借來的錢。錢到哪里去？錢到資產負債表的左邊去，資金的去處是資產。因此，資產＝權益＝債權人權益＋所有者權益＝負債＋所有者權益，相應地，也就引出了會計恒等式：資產＝負債＋所有者權益。

需要特別注意的是，資產負債表列示的是公司在某一時點的資產、負債和所有者權益。比如，6月30日、8月24日、9月1日，反映的是公司的資產、負債和所有者權益在這一個具體時點的財務狀況。某一時點指的是資產負債表日，資產負債表像是一張快照，捕捉到了公司在每一特定時點的財務狀況。通常情況下，公司管理層不會關注每天資產負債表情況，重要的資產負債表日是每個月底、每個季度末、每半年末和每年底，也就是我們常說的月度報表、季度報表、半年報表和年度報表。

資產負債表描述的就是當前公司的財務狀況，你擁有什么（資產狀況），自己投入的資本有多少（所有者權益），借來的資本有多少（負債狀況），資產減去負債就是凈資產，等于所有者權益。如果這是一家股份制有限責任公司，那么所有者權益就是股東權益。所有者權益與股東權益都是公司的凈資產，只是叫法不同，沒有本質的區別，都是資產扣除負債后歸屬于公司所有者或股東享有的部分，代表了股東對企業的所有權。

所有者權益反映了所有者以其出資額的比例分享企業利潤，同時，所有者也必須以其出資額承擔相應的企業經營風險。如果從更廣義的角度看，公司權益的兩個基本來源就是股東權益和債權人權益，兩者的和是總權益，總權益等于總資產。實質上，資產負債表最終體現的還是那句話：錢從哪里來，要到哪里去。

資產負債表科目很多，大多數很容易看懂，但是如何記賬、在會計上如何處理、科目代表的含義是什么？別著急，我們會在本書中一一道來。資產是企業擁有的有價值的東西，也是可以給企業帶來經濟利益的資源，從資產的流動性來看，其可以分為流動資產和非流動資產。流動資產主要包括現金、銀行存款、存貨、應收賬款、預付賬款、其他應收款等。非流動資產主要包括長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產、商譽、長期待攤費用等。

負債是一個企業的債務，按其流動性可分為短期負債和長期負債，企業的債務可以是購買商品或服務賒賬時所發生的，如應付賬款，也可以是融資時產生的，如短期貸款、長期貸款。短期負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款、一年內到期的非流動負債、其他流動負債等。長期負債主要包括長期借款、應付債券、長期應付款、長期應付職工薪酬、預計負債、其他非流動負債等。

為了便于大家理解，我們以Yoyo小姐的咖啡店為例子，Yoyo小姐畢業后工作了多年，攢了一些錢，不想再朝九晚五地每天打卡上班，總琢磨著做點自己喜歡的事情。這時候恰好公司附近有家咖啡店要出售，一下就吸引了Yoyo小姐的目光，每個女孩都有一個咖啡店的夢想，這不正是我想要的生活嗎？

Yoyo小姐盤算了一下，拿出了自己的積蓄200萬元，再從銀行貸款200萬元，以400萬元的總價購買了咖啡店，于是Yoyo小姐就由一個小白領變成了咖啡店老板，圓了自己多年的夢想。那么，我們從財務的角度一起看一看錢從哪里來，到了哪里去。

資金來源＝資金用途

錢從哪里來？資金來源是兩部分，一部分是自己的積蓄200萬元，這是自有資本；另一部分是銀行貸款200萬元，這是借來的資本，也就是負債。到了哪里去？資金的用途是Yoyo小姐花了400萬元購買了一家咖啡店。Yoyo小姐的資產就是這家咖啡店，價值400萬元；與資產相對應的是負債，負債就是Yoyo小姐向銀行借的200萬元貸款；還有一樣東西，就是Yoyo小姐對店鋪所擁有的權利價值，也就是所有權，價值就是200萬元的現金。所以，Yoyo小姐的資產負債表上的數據就是這樣的：資產400萬元，負債200萬元，所有者權益200萬元，如圖1.3所示。

資產負債表也叫平衡報表，在任意一個時點都是平衡的，對應的就是會計恒等式：資產＝負債＋所有者權益。

圖1.3中的情況，我們用會計恒等式表達：資產（400萬元）＝負債（200萬元）＋所有者權益（200萬元）。我們再舉一個例子，假設Yoyo小姐又花250 000元購買了一輛汽車，其中100 000元是公司的自有資金，并以公司的名義從銀行借入150 000元。那么價值250 000元的汽車是固定資產，150 000元的借款要計入負債，因為這是要歸還銀行的，100 000元自有資金作為所有者權益。對于這輛汽車我們可以表達為：資產（250 000元）＝負債（150 000元）＋所有者權益（100 000元）。

那么買了車之后，Yoyo小姐的資產負債表上的數據就是這樣的：資產（425萬元）＝負債（215萬元）＋所有者權益（210萬元），如圖1.4所示。

所以，從Yoyo小姐買咖啡店和汽車的例子中，我們很清楚地知道股東或者債權人是資金的提供者，也是資產的來源。所有的資產都是來源于所有者投入的資源或是其通過負債得到。債權人和所有者都向公司提供資金，但債權人的資金是需要償還的，如銀行借款、應付供應商的賬款，借來的錢也可以簡單地理解為加了杠桿，公司通過對借來的資金的有效利用來提高獲利能力。所有者或股東提供的資金是不需要償還的，所以，所有者或股東向公司提供的資金越多，公司的償債能力和抗風險能力越強，如表1.1所示。