第三節 應納稅所得額的確定原則及計算公式

一 應納稅所得額的確認原則

（一）應納稅所得額確認時應當遵循的基本原則

1.權責發生制原則

根據《企業所得稅法實施條例》第九條的規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

2.稅法優先原則

根據《企業所得稅法》第二十一條的規定，在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

3.遵從會計原則

企業在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業會計處理與稅收規定不一致的，應當按照稅收規定計算。稅收規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按國家統一會計制度計算。

[2017年12月29日《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）填報說明》（國家稅務總局公告2017年第54號）]

4.協定優先原則

根據《企業所得稅法》第五十八條的規定，中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協定與企業所得稅法有不同規定的，依照協定的規定辦理。

（二）應納稅所得額確認時應當遵循的其他原則

根據《企業所得稅法》第二十條的規定，在計算企業的應納稅所得額時，收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規定。

二 應納稅所得額的計算公式

根據《企業所得稅法》第五條的規定，應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損