第三篇 稅收優惠政策

第一章 減免稅的管理程序

第一節 企業所得稅優惠政策事項辦理辦法

為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務要求，規范企業所得稅優惠政策事項（以下簡稱“優惠事項”）辦理，根據《企業所得稅法》及其實施條例、《稅收征收管理法》及其實施細則，制定《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號，以下簡稱《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》）.

一 優惠事項的概念

《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》所稱優惠事項，是指《企業所得稅法》規定的優惠事項，以及國務院和民族自治地方根據企業所得稅法授權制定的企業所得稅優惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。

優惠事項的名稱、政策概述、主要政策依據、主要留存備查資料、享受優惠時間、后續管理要求等，詳見《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》.

《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》由國家稅務總局編制、更新。

二 優惠政策的辦理方式

企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

三 留存備查資料的概念

本辦法所稱留存備查資料是指與企業享受優惠事項有關的合同、協議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。

四 留存備查資料的分類

留存備查資料分為主要留存備查資料和其他留存備查資料兩類。主要留存備查資料由企業按照《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》列示的資料清單準備，其他留存備查資料由企業根據享受優惠事項情況自行補充準備。

五 稅務機關對留存備查資料的核查

企業享受優惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。

六 同時享受多項優惠政策的留存備查資料

企業同時享受多項優惠事項或者享受的優惠事項按照規定分項目進行核算的，應當按照優惠事項或者項目分別歸集留存備查資料。

七 匯總繳納留存備查資料

設有非法人分支機構的居民企業以及實行匯總納稅的非居民企業機構、場所享受優惠事項的，由居民企業的總機構以及匯總納稅的主要機構、場所負責統一歸集并留存備查資料。分支機構以及被匯總納稅的非居民企業機構、場所按照規定可獨立享受優惠事項的，由分支機構以及被匯總納稅的非居民企業機構、場所負責歸集并留存備查資料，同時分支機構以及被匯總納稅的非居民企業機構、場所應在當完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構以及匯總納稅的主要機構、場所匯總。

八 法律責任

企業對優惠事項留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

九 留存備查資料的保存期限

企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

十 嚴禁擅自改變優惠事項管理方式

稅務機關應當嚴格按照本辦法規定的方式管理優惠事項，嚴禁擅自改變優惠事項的管理方式。

十一、企業享受優惠政策的后續管理

企業享受優惠事項后，稅務機關將適時開展后續管理。在后續管理時，企業應當根據稅務機關管理服務的需要，按照規定的期限和方式提供留存備查資料，以證實享受優惠事項符合條件。其中，享受集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業等優惠事項的企業，應當在完成年度匯算清繳后，按照《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》“后續管理要求”項目中列示的清單向稅務機關提交資料。

十二、享受優惠政策后發現不符合條件的處理

企業享受優惠事項后發現其不符合優惠事項規定條件的，應當依法及時自行調整并補繳稅款及滯納金。

十三、企業未按規定提供留存備查資料的處理

企業未能按照稅務機關要求提供留存備查資料，或者提供的留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優惠事項規定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠，并按照《稅收征收管理法》等相關規定處理。

十四、適用匯算清繳的年度

《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》適用于2017年度企業所得稅匯算清繳及以后年度企業所得稅優惠事項辦理工作。

[2018年4月25日《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）]