第1部 財務報表理解篇

第1章 會計就在我們身邊

◎個人生活也可以通過“會計”展示

首先，我們先放下晦澀難懂的會計話題，從身邊的案例入手，以年輕人的生活為例來認識一下“會計”。

A君大學畢業后決定入職某大型家電制造企業。從此內心充滿了“自己也成社會人了”的期待。我們來看一下他3月下旬開始為期一個月的行程。

3月25日

大學畢業典禮的時候，A君從父母和祖父母處獲得了15萬日元的畢業慶祝金。

3月27日

把學生時代開的汽車賣給了二手車市場，同時以全額汽車貸款的形式購買了價值250萬日元的新車。貸款是5年分期（共60期、25000日元/月、10萬日元/獎金[1]、5月10日第一次付款）。

3月31日

在大型家電量販店購買了總計10萬日元左右的家用電器，使用信用卡付款（1次付款/ 5月10日還款）。另外，購買了日常的生活用品合計5萬日元（現金支付）。

4月1日

入職儀式。前天入住公司的員工宿舍（宿舍費用4萬日元/月，從工資里扣除）。

4月15日

A君反應過來的時候，手里只剩下3萬日元的現金了。他不知道自己能不能撐到發工資的日子，所以決定向父親請求支援。向父親承諾“掙錢后就還”后，才勉勉強強獲得了10萬日元的支持。

4月25日

第一次發工資，A君收到15萬日元。雖然比預想的少，但抱著“投資自己”的想法，他決定換臺新的筆記本電腦。考慮用25萬日元買最新款的筆記本電腦，但已經很難再向父親伸手要錢了。這時，A君突然想起了住在東京的叔叔。

“雖然以前不怎么交往，不過現在正是時候。試試找這個親戚幫忙吧。自己到東京來工作，以后可能還有很多\1？需要他幫忙吧。”他決定請叔叔幫忙提供資金支持。

那么，如果大家是A君的叔叔，會怎么應對這個請求呢？

假如他同意借錢給A君，大概也會追問原因吧？可能也有人會因為是自己的侄子，就不問緣由地借出錢，但這里我們還要更冷靜地思考一下。

金錢是個人重要資產之一，借給別人錢的時候你會在意哪些事情？我認為最重要的應該是能不能全額（包括利息）還款。

在借錢之前，應該先和A君確認一些具體信息，包括現在的收入、借款額、錢的用途、每月能結余多少錢、還款計劃等。

一般情況下，還錢的方式（怎么協調還款數額）有兩種。一種是從每月、每年的收入和掙到的錢（流動資金）中拿錢出來還款。另一種是賣掉持有的土地、建筑物等資產（持有資產）來還款。

在A君借錢的例子中，每月的工資和生活費相當于流動資金、車和貸款相當于持有資產。無論A君有多少資產，把這些賣了去還款都是不現實的。最終能當還款保證的就只有每月的收入和費用等信息。

另外，這次借款的用途是什么？從銀行貸款的時候也被問過借款的用途。之所以這樣問絕不是因為感興趣。

假如這次借款是為了投資自己的將來，比如為了提升商業技能、獲得業務所需的資格證書而花費的費用，又會如何呢？這樣一來，A君的技能提升了，在公司內部的好評可能也會增加。最終升職、加薪、收入增加，也更有可能償還貸款。

另一方面，借款作為游玩費用會如何？這種情況下，不必多說也知道還款的風險增加了。也就是說，詢問使用方法、用途，實際上也是詢問A君流動資金和持有資產的增加或者減少。

后面再做詳細介紹，但在這個案例中，區分流動資金也就是“一定時期內資金的流動”就包含在會計的損益計算表中。另外，區分持有資產也就是“一定時間點的資產和負債的比例”包含在資產負債表中。

像這樣，個人的日常生活也可以用會計知識展現出來。說到賬單、賬簿、會計，人們往往認為這是公司必需的東西而和個人無關，希望大家能感覺到這些也和個人生活密切相關，它們就在我們身邊。

◎將事業“定量化”的好處

假如你是一名經營者，當被問到“事業進行得順利嗎”的時候，你會怎么回答？“總的來說經營得還不錯”，這樣定義式的回答有待商榷，其中的判斷標準應該是“是否盈利（賺錢）”。

即使不怎么賺錢，可能也會有人回答“賺錢”；即使盈利頗豐，可能也會有謹慎的經營者回答“一直不賺錢”。

也就是說，回答者的主觀意識影響著回答的結果。從世俗的觀點來看，這樣的回答并無不妥，但如果面對的對象是投資公司的股東和提供融資的金融機構，就不能這樣回答了。不能摻雜主觀意識，而是要客觀地、定量化地展示如何盈利、盈利多少。

對于在金錢上和公司（經營者）利益相悖的人們，會計具有調整其利害關系的作用。公司里有很多人以各種不同方式和公司產生某種關系。這些人中有股東、金融機構、客戶、職員等。像這樣和公司具有利害關系的人，我們統稱為企業利害關系人。近來，企業的社會責任（CSR：Corporate Social Responsibility）一詞開始流行、傳播，并有了具體定義，所以整個社會都變成了企業利害關系人。

對于這些企業利害關系人，經營者有責任定期匯報如何運用募集的資金、融資的資金以及增值多少。這是經營者的說明職責。

外部的企業利害關系人也能經常得到一些能適當判斷公司財務狀況的信息（實際上，很多時候很難獲得足夠的信息）。所以，經營者通過會計發揮說明職責的情況下，外部的企業利害關系人在剛開始就能夠適當地把握公司業績以及財務狀況，從而決定是繼續和公司保持關系或者解除和公司的關系。

◎熟練掌握“財務3表”

公司以一定的樣式向企業利害關系人發布的業績和財務狀況，這就是“財務報表”。也有人稱之為“決算書”，本書中將統一使用“財務報表”一詞。

財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表、股東資本等變化表（以及和這些報表相關的注釋信息），本書選取了財務報表中特別受關注的資產負債表、損益表、股東資本等變化表這3大報表。

首先，先來講解一下3種財務報表各展示哪些內容。

1.資產負債表（Balance Sheet：B/S）

表示在一定的時間節點（比如：決算日）里持有多少資產、持有總量。

希望大家注意，這里的資產也包括借款等負資產（負債）。比如，100的房產（資產）中包括50的房產貸款，這種情況下，扣除負債后，持有的資產是50。

2.損益表（Profit and Loss Statement ：P/L）

表示在一定時期內（比如1年時間）盈利多少。

3.現金流量表（Statement of Cash Flow）

表示在一定時期內（比如1年時間）現金的增減情況。

損益表和現金流量表具有相似點，都表示在一定時期內的資金流通量。這兩個的不同在于P/L表示利潤，而現金流量表表示金錢。讀者中可能會有人不明白“利潤和金錢有什么不同”。實際上，利潤和金錢是不同的。關于這個不同，本書將在后面的現金流量表一章（第6章）進行說明。

說到財務報表，您可能會想到某些難以理解的地方，主要集中在一定時期內的資產持有量和一定時期內利潤以及金錢的增減。實際上，財務報表表示的意思非常簡單。