第一章 合規(guī)概述

第一節(jié) 合規(guī)的內(nèi)涵與外延

討論企業(yè)合規(guī)的相關(guān)問(wèn)題，首先需要明確合規(guī)的內(nèi)涵與外延。由于國(guó)內(nèi)語(yǔ)境下所稱(chēng)合規(guī)主要指企業(yè)合規(guī)，加之為表述方便，因而本書(shū)范圍內(nèi)的“合規(guī)”專(zhuān)指“企業(yè)合規(guī)”。

2018年11月2日，國(guó)資委發(fā)布《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》，其中第2條規(guī)定，本指引所稱(chēng)合規(guī)，是指中央企業(yè)及其員工的經(jīng)營(yíng)管理行為符合法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則和企業(yè)章程、規(guī)章制度以及國(guó)際條約、規(guī)則等要求。2018年12月26日，發(fā)改委等七部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)合規(guī)管理指引》，其中第3條規(guī)定，本指引所稱(chēng)合規(guī)，是指企業(yè)及其員工的經(jīng)營(yíng)管理行為符合有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)際條約、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則、商業(yè)慣例、道德規(guī)范和企業(yè)依法制定的章程及規(guī)章制度等要求。華東師范大學(xué)企業(yè)合規(guī)研究中心編寫(xiě)的《企業(yè)合規(guī)講義》稱(chēng)，企業(yè)合規(guī)是指企業(yè)行為符合法律法規(guī)及其內(nèi)部規(guī)章制度和商業(yè)道德的要求。[1]胡國(guó)輝教授在《企業(yè)合規(guī)概論》一書(shū)中認(rèn)為，企業(yè)合規(guī)是指企業(yè)的運(yùn)營(yíng)遵守相關(guān)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和規(guī)范。[2]合規(guī)是管理科學(xué)，既是一個(gè)目標(biāo)，也是一個(gè)完整的體系，更是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。[3]胡國(guó)輝教授在講座中進(jìn)一步明確，合規(guī)要綜合考慮法律、法規(guī)、強(qiáng)制性規(guī)定、自愿性標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)規(guī)范、合同義務(wù)、企業(yè)內(nèi)部制度以及道德規(guī)范。[4]

Nitish Singh博士和Thomas J.Bussen在《合規(guī)管理》一書(shū)中認(rèn)為，合規(guī)意味著遵守規(guī)則、法律、標(biāo)準(zhǔn)和政策，也隱含了遵守相關(guān)行為準(zhǔn)則的責(zé)任感和義務(wù)。[5]從偏向法律的角度講，公司合規(guī)指設(shè)計(jì)包括政策、程序、控制和行為在內(nèi)的一整套正式內(nèi)部系統(tǒng)，以發(fā)現(xiàn)和預(yù)防違反法律法規(guī)、規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)和政策的情況。[6]Martin T.Biegelman在《建立世界級(jí)的合規(guī)體系》一書(shū)中認(rèn)為，合規(guī)是一種符合既定指南、規(guī)范或者法律的狀態(tài)。[7]

綜合分析國(guó)內(nèi)外對(duì)合規(guī)概念的論述，我們認(rèn)為，認(rèn)識(shí)合規(guī)的內(nèi)涵與外延，需要回答兩方面問(wèn)題：一是誰(shuí)要合規(guī)？即合規(guī)義務(wù)主體問(wèn)題。二是合哪些規(guī)？即合規(guī)義務(wù)來(lái)源問(wèn)題。

（一）合規(guī)義務(wù)主體

一般認(rèn)為，合規(guī)的義務(wù)主體包括企業(yè)及其員工。[8]進(jìn)一步分析，我們認(rèn)為，合規(guī)的義務(wù)主體可以細(xì)化為三類(lèi)：一是企業(yè)作為組織本身；二是直接控制或者參與企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)、管理的主體，包括股東、管理層、經(jīng)理層、普通員工等，甚至還包括實(shí)際控制人；三是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生聯(lián)系，從而影響企業(yè)本身合規(guī)成效的外部主體，主要指客戶(hù)、供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商、承包商、中間商等業(yè)務(wù)伙伴。

企業(yè)是合規(guī)的當(dāng)然主體，大量的法律法規(guī)直接以企業(yè)本身作為規(guī)制對(duì)象。2012年12月28日修訂的《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第2條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位等組織與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，適用本法。2014年4月24日修訂的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》第6條規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)防止、減少環(huán)境污染和生態(tài)破壞，對(duì)所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。類(lèi)似的規(guī)范性文件很多，不再贅述。

值得注意的是，作為合規(guī)義務(wù)主體的企業(yè)，既應(yīng)當(dāng)包括央企、其他國(guó)企和外企，也應(yīng)當(dāng)包括廣大民企。總體而言，國(guó)內(nèi)的外企在合規(guī)體系建設(shè)方面相對(duì)于國(guó)企和民企更為完善。近年來(lái)，由于國(guó)內(nèi)企業(yè)尤其是央企海外經(jīng)營(yíng)的合規(guī)壓力不斷加大，國(guó)資委于2016年選定了中石油、中國(guó)移動(dòng)、招商局集團(tuán)、中鐵和東方電氣五家央企開(kāi)展合規(guī)體系建設(shè)的試點(diǎn)工作。在總結(jié)上述央企試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，國(guó)資委于2018年11月2日發(fā)布了《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》。雖然上述指引僅針對(duì)央企，但這并不意味著民企可以忽視合規(guī)體系建設(shè)。首先，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，各種所有制性質(zhì)的企業(yè)都以平等民事主體的身份參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)主體在選擇商業(yè)伙伴時(shí)不會(huì)對(duì)民企放低要求。無(wú)論是國(guó)企、外企還是民企，都要嚴(yán)格遵守《民法總則》《合同法》《勞動(dòng)合同法》《環(huán)境保護(hù)法》等法律法規(guī)，違反法律法規(guī)都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。其次，我國(guó)民企的種類(lèi)和數(shù)量比較豐富，很多在合規(guī)體系建設(shè)方面不盡完善，面臨的合規(guī)調(diào)查和執(zhí)法壓力甚至大于央企和外企的。而且，國(guó)家尚未為民企制定專(zhuān)門(mén)的合規(guī)指引，加之民企的實(shí)際情況各不相同，這就決定了民企需要根據(jù)自身需求摸索建設(shè)合規(guī)體系，具有很大的挑戰(zhàn)性。因此，民企更要加強(qiáng)合規(guī)體系建設(shè)，增強(qiáng)自身軟實(shí)力，這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足。

而企業(yè)作為組織，本身無(wú)法從事具體行為，必須通過(guò)管理層、普通員工等自然人來(lái)執(zhí)行企業(yè)意志。上述執(zhí)行企業(yè)意志的個(gè)人行為所導(dǎo)致的法律后果，往往由企業(yè)直接承擔(dān)，在很多情況下，上述個(gè)人還必須與企業(yè)共同承擔(dān)違規(guī)責(zé)任。因此，企業(yè)合規(guī)必須落實(shí)到執(zhí)行企業(yè)意志的個(gè)人身上。關(guān)于這一點(diǎn)，比較直觀的體現(xiàn)是刑法、行政法上的“兩罰制”，以及民商事領(lǐng)域的職務(wù)行為、表見(jiàn)代表、表見(jiàn)代理等制度。2017年11月4日修改后的《中華人民共和國(guó)刑法》第31條規(guī)定，單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。原國(guó)家工商行政管理局于1996年11月15日頒布的《關(guān)于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》第3條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者的職工采用商業(yè)賄賂手段為經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售或者購(gòu)買(mǎi)商品的行為，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)者的行為。而在民商事領(lǐng)域，員工執(zhí)行企業(yè)意志行為的法律后果，同樣往往由企業(yè)直接承擔(dān)。2017年3月15日頒布的《中華人民共和國(guó)民法總則》第61條規(guī)定，法定代表人以法人名義從事的民事活動(dòng)，其法律后果由法人承受。第62條又規(guī)定，法定代表人因執(zhí)行職務(wù)造成他人損害的，由法人承擔(dān)民事責(zé)任。第170條還規(guī)定，執(zhí)行法人或者非法人組織工作任務(wù)的人員，就其職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，以法人或者非法人組織的名義實(shí)施民事法律行為，對(duì)法人或者非法人組織發(fā)生效力。

企業(yè)合規(guī)必須落實(shí)到個(gè)人合規(guī)還體現(xiàn)在，企業(yè)通過(guò)消化吸收法律法規(guī)等外部性規(guī)范，根據(jù)企業(yè)的具體需求和實(shí)際情況，制定企業(yè)內(nèi)部管理制度，為企業(yè)管理層和普通員工設(shè)定行為指引和紅線。從針對(duì)管理層的公司章程、股東大會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)議事規(guī)則、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則、總經(jīng)理辦公制度等，到某個(gè)業(yè)務(wù)板塊的行為指引，再到普通員工的行為準(zhǔn)則，合規(guī)體系完善的企業(yè)能夠?yàn)榭刂啤⑴c企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)、管理的每一主體定崗定責(zé)，明確其合規(guī)義務(wù)和違規(guī)責(zé)任。九層之臺(tái)，起于累土。通過(guò)微觀層面每一名員工行為的合規(guī)，實(shí)現(xiàn)中觀層面企業(yè)每一業(yè)務(wù)板塊和管理部門(mén)的合規(guī)，才能夠進(jìn)而達(dá)致宏觀層面整個(gè)企業(yè)的合規(guī)狀態(tài)。

隨著現(xiàn)代行業(yè)分工的細(xì)化和專(zhuān)業(yè)化，大多數(shù)企業(yè)都逐漸成為產(chǎn)業(yè)鏈中的某個(gè)環(huán)節(jié)，與上下游企業(yè)緊密聯(lián)系、同生共存。如果與某家企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)合作的上下游企業(yè)合規(guī)體系不完善，那么勢(shì)必對(duì)該企業(yè)本身的合規(guī)管理構(gòu)成挑戰(zhàn)，企業(yè)在不理想的合規(guī)大環(huán)境中難以獨(dú)善其身。因此，將合規(guī)體系建設(shè)嚴(yán)格限定在企業(yè)內(nèi)部，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的合規(guī)效果，企業(yè)必須將合規(guī)管理延伸至上下游業(yè)務(wù)伙伴，為自身創(chuàng)造良好的外部合規(guī)環(huán)境。實(shí)際上，國(guó)內(nèi)外合規(guī)體系較為完善的企業(yè)都重視對(duì)其業(yè)務(wù)伙伴的合規(guī)管理。

從國(guó)外來(lái)看，以德國(guó)巴斯夫股份公司為例，其依據(jù)《商業(yè)伙伴盡職調(diào)查指南》，對(duì)商業(yè)伙伴進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，并利用互聯(lián)網(wǎng)工具對(duì)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析，并根據(jù)分析結(jié)果決定是否與商業(yè)伙伴維持業(yè)務(wù)關(guān)系。巴斯夫曾因商業(yè)伙伴盡調(diào)結(jié)果不理想而終止與其的業(yè)務(wù)關(guān)系，也曾因盡調(diào)對(duì)象不配合盡調(diào)而拒絕與其建立業(yè)務(wù)關(guān)系。此外，巴斯夫還制定內(nèi)容涵蓋環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)用工、反腐敗等多領(lǐng)域的全球供應(yīng)商行為準(zhǔn)則，以此約束其在全球范圍內(nèi)的供應(yīng)商。2016年國(guó)資委選定中國(guó)移動(dòng)、東方電氣等五家央企作為合規(guī)體系建設(shè)試點(diǎn)企業(yè)，上述央企在全面合規(guī)體系建設(shè)過(guò)程中對(duì)標(biāo)國(guó)際，同樣重視對(duì)商業(yè)伙伴的合規(guī)管理。例如，中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)有限公司通過(guò)盡職調(diào)查、資質(zhì)審核、履約把控、后評(píng)估、合規(guī)承諾等方式，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)伙伴誠(chéng)信合規(guī)情況的監(jiān)督審查，傳導(dǎo)中國(guó)移動(dòng)合規(guī)要求，共建誠(chéng)信合規(guī)商業(yè)環(huán)境。另一家試點(diǎn)央企中國(guó)東方電氣集團(tuán)有限公司則進(jìn)一步完善和優(yōu)化商業(yè)伙伴尋源、評(píng)審、管理流程，只選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和良好商業(yè)信譽(yù)的商業(yè)合作伙伴；同時(shí)要求對(duì)外交往活動(dòng)和業(yè)務(wù)往來(lái)遵守法律法規(guī)和公司管理制度的規(guī)定，拒絕一切可能損害公司利益和影響公司聲譽(yù)的行為。因此，除了企業(yè)及其員工，業(yè)務(wù)伙伴作為能夠?qū)ζ髽I(yè)本身合規(guī)成效產(chǎn)生重要影響的主體，同樣應(yīng)當(dāng)被納入企業(yè)合規(guī)體系建設(shè)，成為重要的合規(guī)義務(wù)主體。

（二）合規(guī)義務(wù)來(lái)源

合規(guī)義務(wù)來(lái)源是關(guān)于所合之規(guī)的范疇。綜合國(guó)內(nèi)外實(shí)務(wù)界和學(xué)界對(duì)合規(guī)義務(wù)來(lái)源的論述，我們可以對(duì)其進(jìn)行最大范圍的列舉：法律法規(guī)、國(guó)際條約、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則、商業(yè)慣例、黨紀(jì)黨規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度、倫理道德與職業(yè)操守等。

雖然種類(lèi)繁多，但在我們的合規(guī)體系建設(shè)實(shí)務(wù)中，所合之規(guī)主要還是法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，因?yàn)檫@兩類(lèi)規(guī)范比較明確具體，有強(qiáng)制約束力和相應(yīng)的責(zé)任后果，是合規(guī)的重點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部規(guī)范是外部規(guī)范在企業(yè)內(nèi)部的投射和反映，大量基礎(chǔ)性和核心的企業(yè)內(nèi)部規(guī)范必須符合外部規(guī)范，或者來(lái)源于外部規(guī)范的授權(quán)。典型的如公司章程、股東大會(huì)議事規(guī)則等，都是根據(jù)《公司法》《上市公司股東大會(huì)規(guī)則》等制定；再如公司制定勞動(dòng)用工制度必然要符合《勞動(dòng)法》《勞動(dòng)合同法》等的要求。企業(yè)合規(guī)，必須將遵守外部規(guī)范和內(nèi)部規(guī)范相結(jié)合。

除了法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度外，某些國(guó)際組織或者行業(yè)協(xié)會(huì)，如世界銀行集團(tuán)（WBG）、國(guó)際檢測(cè)認(rèn)證理事會(huì)（TIC）等，不僅制定有針對(duì)特定主體或者成員的明確的合規(guī)指南，而且控制豐富的項(xiàng)目資源為其制裁手段提供支持，只有符合這些組織的合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，才能成為該組織成員、獲得相應(yīng)的投標(biāo)資質(zhì)等，而違反這些組織的合規(guī)要求，則可能遭到該組織制裁，被剝奪參與某些國(guó)際項(xiàng)目的機(jī)會(huì)。因此，特定行業(yè)的企業(yè)往往還需要遵循相關(guān)國(guó)際和行業(yè)組織的合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和要求。

在上述合規(guī)義務(wù)來(lái)源中，有兩類(lèi)爭(zhēng)議較大，值得重點(diǎn)探討。一類(lèi)是黨紀(jì)黨規(guī)，另一類(lèi)是倫理道德與職業(yè)操守。國(guó)資委于2018年7月出臺(tái)的《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》（征求意見(jiàn)稿）第3條將合規(guī)定義為：中央企業(yè)及其員工對(duì)各項(xiàng)工作中所有適用規(guī)范的普遍遵循，主要包括法律法規(guī)、黨內(nèi)法規(guī)、監(jiān)管要求、商業(yè)慣例、行業(yè)準(zhǔn)則、道德規(guī)范等外部合規(guī)要求和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。而2018年11月2日正式頒布的《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》第2條，則刪除了其中的“黨內(nèi)法規(guī)”和“道德規(guī)范”。首先，相比征求意見(jiàn)稿，《指引》不再保留“黨內(nèi)法規(guī)”，從而能夠更好地與國(guó)際優(yōu)秀合規(guī)實(shí)踐和通行合規(guī)管理體系接軌。其次，由于“道德規(guī)范”界限相對(duì)模糊，《指引》也未予以保留，從而增強(qiáng)了《指引》的可操作性。

我們首先分析“黨內(nèi)法規(guī)”是不是企業(yè)合規(guī)義務(wù)的來(lái)源。以央企為例，雖然《指引》最終沒(méi)有保留“黨內(nèi)法規(guī)”，但不可否認(rèn)的是，我國(guó)目前央企的領(lǐng)導(dǎo)體制和實(shí)際情況決定了其合規(guī)體系建設(shè)過(guò)程中不可能繞開(kāi)黨內(nèi)法規(guī)。央企高級(jí)管理人員一般都兼任該企業(yè)黨組織領(lǐng)導(dǎo)成員；央企中一般設(shè)有黨群工作部和紀(jì)檢監(jiān)察部，承擔(dān)著巡視監(jiān)督、組織工會(huì)甚至對(duì)外捐贈(zèng)的相關(guān)工作任務(wù)；此外，就我們服務(wù)過(guò)的央企來(lái)看，央企中存在不少成文的黨紀(jì)黨規(guī)，全面覆蓋了黨組織成員選任、理論學(xué)習(xí)、議事規(guī)則、巡視工作等方方面面。目前國(guó)內(nèi)進(jìn)行全面合規(guī)體系建設(shè)的排頭兵主要是央企，央企中存在著大量黨紀(jì)黨規(guī)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)和人員，而且黨紀(jì)黨規(guī)在央企治理過(guò)程中客觀上也發(fā)揮著巡視反腐、宣傳教育、組織協(xié)調(diào)等作用，如果在構(gòu)建合規(guī)體系的過(guò)程中完全繞開(kāi)黨紀(jì)黨規(guī)，既是對(duì)現(xiàn)實(shí)的不尊重，也是資源的浪費(fèi)，還有可能降低企業(yè)及員工對(duì)黨紀(jì)黨規(guī)的重視程度，加大違反黨紀(jì)黨規(guī)遭受處分的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，我們?cè)跒檠肫筇峁┤婧弦?guī)體系建設(shè)服務(wù)的過(guò)程中，也一直將遵守黨紀(jì)黨規(guī)作為合規(guī)體系建設(shè)的一部分，取得了比較好的效果。

因此，雖然國(guó)外企業(yè)沒(méi)有將黨紀(jì)黨規(guī)作為合規(guī)義務(wù)來(lái)源，《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》也沒(méi)有將黨紀(jì)黨規(guī)正式列入合規(guī)淵源，但是國(guó)內(nèi)企業(yè)尤其是央企在合規(guī)體系建設(shè)過(guò)程中，卻不能回避現(xiàn)實(shí)，而是要承認(rèn)、研究和認(rèn)清現(xiàn)狀，厘清黨群紀(jì)檢部門(mén)和其他部門(mén)、法律法規(guī)和黨紀(jì)黨規(guī)的關(guān)系，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，將黨紀(jì)黨規(guī)合理納入合規(guī)義務(wù)來(lái)源，發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)有的作用。

另一項(xiàng)比較富有爭(zhēng)議的合規(guī)義務(wù)來(lái)源是倫理道德和職業(yè)操守。Martin T.Biegelman在《建立世界級(jí)的合規(guī)體系》中指出，知曉并理解法律只是合規(guī)的第一步，真正的合規(guī)比這更深入全面。[9]優(yōu)秀的合規(guī)體系是一種成功的融合：既重視對(duì)法律、法規(guī)和規(guī)則的遵守，又強(qiáng)調(diào)倫理道德，從而形成和維持基于價(jià)值觀和責(zé)任感的合規(guī)文化，并一直做正確的事情。[10]在Martin看來(lái)，倫理道德和職業(yè)操守是合規(guī)非常重要的義務(wù)來(lái)源。[11]Nitish Singh博士和Thomas J.Bussen在《合規(guī)管理》一書(shū)中認(rèn)為，道德操守是公司合規(guī)體系和行為準(zhǔn)則的基石。[12]而值得注意的是，國(guó)家發(fā)改委、中國(guó)人民銀行等7部門(mén)聯(lián)合印發(fā)的《企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)合規(guī)管理指引》將道德規(guī)范列入合規(guī)義務(wù)來(lái)源，而國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》則沒(méi)有將道德規(guī)范納入。

在美國(guó)，合規(guī)到底是基于法律規(guī)則還是道德規(guī)范的爭(zhēng)論直到20世紀(jì)80年代才告一段落，合規(guī)最終被認(rèn)為是守法性和合道德性的統(tǒng)一。[13]在日本，合規(guī)被稱(chēng)為“守法經(jīng)營(yíng)”，其中的“法”不僅僅指法律，它包括遵守法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)定和誠(chéng)信在內(nèi)的社會(huì)道德準(zhǔn)則。[14]然而，我們?cè)跒槠髽I(yè)提供全面合規(guī)體系建設(shè)服務(wù)的過(guò)程中，企業(yè)一般不會(huì)強(qiáng)調(diào)構(gòu)建符合道德的合規(guī)體系，我們一般也沒(méi)有直接以符合道德操守作為企業(yè)的合規(guī)大方向。我們認(rèn)為，倫理道德規(guī)范和職業(yè)操守屬于廣義上企業(yè)所需要合的“規(guī)”，可以從以下三個(gè)方面來(lái)理解其與企業(yè)合規(guī)的關(guān)系。

第一，法律法規(guī)和內(nèi)部制度是企業(yè)合規(guī)的直接規(guī)范依據(jù)，道德規(guī)范和職業(yè)操守則是企業(yè)合規(guī)的間接規(guī)范依據(jù)。企業(yè)所要遵循的各項(xiàng)外部法律和內(nèi)部管理制度，都可以進(jìn)行相應(yīng)的倫理分析。事實(shí)上，在遵守法律的過(guò)程中，企業(yè)也在某種程度上滿(mǎn)足了最基本的道德規(guī)范和職業(yè)操守的要求。例如，強(qiáng)調(diào)企業(yè)遵守合同法，及時(shí)全面履行合同項(xiàng)下義務(wù)，其實(shí)就是在要求企業(yè)踐行誠(chéng)實(shí)信用這一基本道德律令。

第二，法律是最低限度的道德，而追求遵守道德規(guī)范和職業(yè)操守則是高水平合規(guī)體系的要求。取法乎上，得乎其中，由于道德操守對(duì)企業(yè)和員工的要求比法律的要高，因而如果企業(yè)有良好的合規(guī)風(fēng)氣，那么員工會(huì)時(shí)時(shí)刻刻主動(dòng)自覺(jué)遵守外部法律制度和內(nèi)部管理規(guī)范，甚至在法律知識(shí)不足的情況下，他們憑借道德感和責(zé)任心也可以避免相當(dāng)一部分違規(guī)受罰的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)合規(guī)所要遵守的道德規(guī)范，具有多元性，但誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)是核心。道德規(guī)范受到所在地政治清廉程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、社會(huì)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定程序、社會(huì)矛盾緩和程度、社會(huì)人群構(gòu)成和主流人群傾向等因素的影響，通常人們?cè)谀承╊I(lǐng)域?qū)﹃P(guān)于企業(yè)的道德規(guī)范會(huì)有共識(shí)，但也經(jīng)常存在分歧。[15]除了上述造成道德規(guī)范多元性的宏觀原因，每家企業(yè)也會(huì)根據(jù)自身的成長(zhǎng)背景、業(yè)務(wù)領(lǐng)域和戰(zhàn)略目標(biāo)確立自身的價(jià)值觀。如：IBM的核心價(jià)值觀是“成就客戶(hù)、創(chuàng)新為要、誠(chéng)信負(fù)責(zé)”；通用電氣的核心價(jià)值觀是“堅(jiān)持誠(chéng)信、注重業(yè)績(jī)、渴望變革”；格力電器的核心價(jià)值觀是“少說(shuō)空話、多干實(shí)事；質(zhì)量第一、顧客滿(mǎn)意；忠誠(chéng)友善、勤奮進(jìn)取；誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、多方共贏；愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新；遵紀(jì)守法、廉潔奉公”；阿里巴巴有六大核心價(jià)值觀：客戶(hù)第一、團(tuán)隊(duì)合作、擁抱變化、誠(chéng)信、激情、敬業(yè)。雖然很難找到兩家核心價(jià)值觀完全一致的企業(yè)，但沒(méi)有企業(yè)不愿意獲得誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的名聲。我們?cè)谥v合規(guī)時(shí)，往往會(huì)在行為規(guī)范中強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信與道德，甚至把誠(chéng)信與合規(guī)連在一起，等同使用。企業(yè)及其員工大多數(shù)不合規(guī)的行為都可以追溯到誠(chéng)信問(wèn)題，從生產(chǎn)假冒偽劣產(chǎn)品到商業(yè)賄賂，從侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)到違反出口管制禁令，概莫能外。《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》雖沒(méi)有將誠(chéng)信列入合規(guī)義務(wù)來(lái)源，但在第27章中規(guī)定，積極培育合規(guī)文化，通過(guò)制定發(fā)放合規(guī)手冊(cè)、簽訂合規(guī)承諾書(shū)等方式，強(qiáng)化全員安全、質(zhì)量、誠(chéng)信和廉潔等意識(shí)，樹(shù)立依法合規(guī)、守法誠(chéng)信的價(jià)值觀，筑牢合規(guī)經(jīng)營(yíng)的思想基礎(chǔ)，反復(fù)強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信在合規(guī)中的重要性。

（三）合規(guī)是過(guò)程與結(jié)果的結(jié)合

從國(guó)內(nèi)外對(duì)合規(guī)的界定來(lái)看，一般將合規(guī)定義為企業(yè)遵守和符合規(guī)則的狀態(tài)。比如，《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》第2條規(guī)定，本指引所稱(chēng)合規(guī)，是指中央企業(yè)及其員工的經(jīng)營(yíng)管理行為符合法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則和企業(yè)章程、規(guī)章制度以及國(guó)際條約、規(guī)則等要求。然而，企業(yè)合規(guī)這一理想狀態(tài)并不能一蹴而就，而是要經(jīng)過(guò)確保企業(yè)及其員工遵守法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、道德操守的持續(xù)過(guò)程。合規(guī)的過(guò)程性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是前期合規(guī)體系建設(shè)需要投入時(shí)間開(kāi)展大量工作，比如梳理企業(yè)內(nèi)外部制度、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)訪談等方式發(fā)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、編寫(xiě)合規(guī)業(yè)務(wù)指引和員工行為手冊(cè)、撰寫(xiě)合規(guī)示范條款等；二是合規(guī)體系建設(shè)完成后，需要維護(hù)、運(yùn)行和更新，開(kāi)展合規(guī)體系評(píng)估等，更新、完善企業(yè)的合規(guī)體系，而且合規(guī)體系運(yùn)行也離不開(kāi)合規(guī)考評(píng)、合規(guī)培訓(xùn)、合規(guī)文化培育、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)舉報(bào)等需要長(zhǎng)期開(kāi)展的合規(guī)保障工作。

綜上所述，我們認(rèn)為，合規(guī)是指通過(guò)建立、維護(hù)和運(yùn)行一整套企業(yè)內(nèi)部管理制度和流程，以確保企業(yè)及其員工、其他利益相關(guān)方等主體遵守和執(zhí)行適用于企業(yè)的內(nèi)外部規(guī)范。

（四）合規(guī)與相關(guān)概念的區(qū)別

《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》第4條規(guī)定，推動(dòng)合規(guī)管理與法律風(fēng)險(xiǎn)防范、監(jiān)察、審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作相統(tǒng)籌、相銜接，確保合規(guī)管理體系有效運(yùn)行。如果不厘清合規(guī)管理與法務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、風(fēng)控等工作的關(guān)系，則在本已紛繁復(fù)雜的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理版塊中再加上合規(guī)管理，有可能造成九龍治水、政出多門(mén)的混亂局面。

1.合規(guī)與法務(wù)

在實(shí)務(wù)中，國(guó)內(nèi)外很多企業(yè)都存在合規(guī)部和法務(wù)部合二為一的情形；加之嚴(yán)格來(lái)講，合規(guī)和法務(wù)都致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)遵守法律、法規(guī)和其他適用的規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)的狀態(tài)，是關(guān)聯(lián)度很高的工作，因此兩者經(jīng)常容易混淆。雖然《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》第10條規(guī)定，法律事務(wù)機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)為合規(guī)管理牽頭部門(mén)，組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督合規(guī)管理工作，為其他部門(mén)提供合規(guī)支持；但是這可以理解為將法務(wù)和合規(guī)這兩項(xiàng)職能交由同一部門(mén)負(fù)責(zé)，而非合規(guī)和法務(wù)是同一職能。

首先，兩者的性質(zhì)不同。合規(guī)是一個(gè)宏大的管理體系，強(qiáng)調(diào)嵌入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，持續(xù)不斷的合規(guī)管理可以改善企業(yè)管理組織體系，形成具有較強(qiáng)執(zhí)行力、程序化的管理制度和流程。[16]而企業(yè)法務(wù)側(cè)重于通過(guò)具體案件的解決和事項(xiàng)的處理來(lái)維護(hù)企業(yè)的權(quán)益，如個(gè)案訴訟仲裁、合同的起草、審查、修改，勞動(dòng)與雇傭，投融資等。

其次，兩者的內(nèi)容不同。法務(wù)主要依據(jù)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)糾紛進(jìn)行處理，但是合規(guī)除了強(qiáng)調(diào)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)，還可能要求企業(yè)遵守企業(yè)內(nèi)部規(guī)定、國(guó)際條約、行業(yè)準(zhǔn)則、商業(yè)慣例、社會(huì)道德規(guī)范等，所依據(jù)的規(guī)范較之法務(wù)更為寬泛。同時(shí)，由于合規(guī)需要將規(guī)范要求細(xì)化和融入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，而非簡(jiǎn)單充當(dāng)“企業(yè)警察”的角色，所以除了依賴(lài)法律專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)也涉及培訓(xùn)、人力資源、交流、審計(jì)和內(nèi)控等企業(yè)管理內(nèi)容。[17]

合規(guī)和法務(wù)有區(qū)別也有聯(lián)系。法務(wù)為合規(guī)制定標(biāo)準(zhǔn)，提供專(zhuān)業(yè)支持；合規(guī)將標(biāo)準(zhǔn)嵌入企業(yè)業(yè)務(wù)流程，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。公司法務(wù)在處理糾紛的過(guò)程中可能發(fā)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而有利于彌補(bǔ)合規(guī)漏洞；而優(yōu)秀的合規(guī)管理體系一方面可以減少法律糾紛，另一方面在糾紛可能發(fā)生的情況下，幫助提供更多的有利證據(jù)和抗辯理由，還可以證明公司已經(jīng)盡到合規(guī)義務(wù)，幫助減輕對(duì)企業(yè)的處罰和相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.合規(guī)與審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯·索耶這樣給內(nèi)部審計(jì)定義：“對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。”[18]企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)合規(guī)同屬企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的組成部分，同樣既有區(qū)別，又有聯(lián)系。

就區(qū)別而言，首先，合規(guī)和審計(jì)所要解決的問(wèn)題不一樣。簡(jiǎn)而言之，合規(guī)解決的問(wèn)題是，企業(yè)活動(dòng)是否符合內(nèi)外部規(guī)范？而審計(jì)解決的問(wèn)題是，企業(yè)活動(dòng)是否達(dá)到了預(yù)期效果？[19]

其次，兩者的性質(zhì)也有差異。合規(guī)著眼于企業(yè)的現(xiàn)在和未來(lái)，以確保企業(yè)活動(dòng)遵循內(nèi)外部規(guī)范，因而基本上是運(yùn)行性的；而內(nèi)部審計(jì)著眼于企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在，審查和評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制體系是否充分高效，因而基本上是保證性的。[20]合規(guī)的運(yùn)行性體現(xiàn)在合規(guī)嵌入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理，因而和業(yè)務(wù)是緊密聯(lián)系的；而審計(jì)的保證性則要求審計(jì)要起到應(yīng)有的效果，就必須保持高度的獨(dú)立性。[21]

最后，合規(guī)和審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色不一樣。按照國(guó)內(nèi)外通行的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”理論和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第10條、《保險(xiǎn)公司合規(guī)管理辦法》第20條至第23條規(guī)定，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有三道防線，第一道防線是業(yè)務(wù)部門(mén)，第二道防線是合規(guī)部門(mén)和合規(guī)管理，第三道防線是審計(jì)部門(mén)。合規(guī)管理作為審計(jì)部門(mén)的前一道防線，其本身也是審計(jì)的對(duì)象之一。

合規(guī)和審計(jì)的聯(lián)系體現(xiàn)在：一方面，審計(jì)可以評(píng)估合規(guī)的有效性，兩者之間形成交流反饋。企業(yè)審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)合規(guī)管理的執(zhí)行情況、合規(guī)管理體系的適當(dāng)性和有效性等進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。審計(jì)部門(mén)與合規(guī)部門(mén)在工作中可以相互溝通審計(jì)結(jié)果和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估情況。另一方面，審計(jì)和合規(guī)分屬不同專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，可以互相提供支持，實(shí)現(xiàn)“1＋1＞2”的效果。企業(yè)合規(guī)可以為內(nèi)部審計(jì)提供法律支持，如法律意見(jiàn)和合規(guī)意見(jiàn)。企業(yè)合規(guī)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部合規(guī)調(diào)查，特別是涉及反腐敗、反商業(yè)賄賂、反舞弊等事項(xiàng)時(shí)，需要企業(yè)審計(jì)部門(mén)提供財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)支持。

3.合規(guī)與紀(jì)檢監(jiān)察

在企業(yè)合規(guī)管理過(guò)程中，反腐敗和反商業(yè)賄賂一直是重點(diǎn)，而紀(jì)檢監(jiān)察工作的重點(diǎn)也常常是反腐倡廉。兩者在工作方式上也有共同點(diǎn)，都是軟硬結(jié)合，既強(qiáng)調(diào)用規(guī)章制度進(jìn)行硬性約束，又重視宣傳教育和文化培育。[22]此外，合規(guī)強(qiáng)調(diào)將合規(guī)管理嵌入企業(yè)具體工作流程和具體崗位，而紀(jì)檢監(jiān)察也在開(kāi)展嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，不斷優(yōu)化流程梳理，將廉潔要求落到實(shí)處。[23]以上種種聯(lián)系，使得合規(guī)和紀(jì)檢監(jiān)察范疇的區(qū)分顯得不夠清晰，但其實(shí)兩者有明顯的區(qū)別。

首先，兩者的牽頭和執(zhí)行單位不同。《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》第10條規(guī)定，法律事務(wù)機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)為合規(guī)管理牽頭部門(mén)，組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督合規(guī)管理工作，為其他部門(mén)提供合規(guī)支持。而在實(shí)踐中，每家企業(yè)會(huì)根據(jù)自身特點(diǎn)單獨(dú)設(shè)置首席合規(guī)官、合規(guī)委員會(huì)、合規(guī)專(zhuān)員等機(jī)構(gòu)和崗位，也可能將合規(guī)職能直接賦予法務(wù)部，以開(kāi)展合規(guī)管理工作。而企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作的牽頭和執(zhí)行部門(mén)則相對(duì)固定，紀(jì)檢工作的牽頭單位為公司紀(jì)委，具體辦事機(jī)構(gòu)為紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。

其次，兩者的規(guī)范依據(jù)和領(lǐng)域不同。合規(guī)的規(guī)范依據(jù)既包括法律法規(guī)、國(guó)際條約、行業(yè)慣例等外部規(guī)范，又覆蓋公司自身的制度、政策、標(biāo)準(zhǔn)和流程，甚至還涉及道德操守，其領(lǐng)域橫跨反腐敗、產(chǎn)品質(zhì)量、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、勞動(dòng)用工、環(huán)境保護(hù)，甚至出口管制等多方面。而紀(jì)檢監(jiān)察的規(guī)范依據(jù)主要是黨的章程和其他黨紀(jì)黨規(guī)，覆蓋的領(lǐng)域主要集中在反腐倡廉、思想政治工作等方面。

再次，兩者的工作內(nèi)容和對(duì)象不同。合規(guī)的工作內(nèi)容包括合理搭建合規(guī)體系的組織框架，抓準(zhǔn)合規(guī)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和評(píng)估，企業(yè)內(nèi)外部制度梳理，法律法規(guī)庫(kù)的建設(shè)和合規(guī)指引的發(fā)布等。工作對(duì)象從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層到普通員工，還覆蓋供應(yīng)商等商業(yè)伙伴。紀(jì)檢工作是黨內(nèi)監(jiān)督工作，主要內(nèi)容是負(fù)責(zé)維護(hù)黨的章程和其他黨規(guī)黨紀(jì)，檢查黨的路線、方針、政策和決議的執(zhí)行情況，協(xié)助黨委加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和組織協(xié)調(diào)反腐敗工作。[24]紀(jì)檢監(jiān)察的工作對(duì)象主要是企業(yè)內(nèi)的黨員。

最后，兩者的違規(guī)后果和問(wèn)責(zé)手段不同。如果企業(yè)不合規(guī)，那么根據(jù)行為的嚴(yán)重性和所違反的具體規(guī)范，違規(guī)主體可能承擔(dān)民事責(zé)任、行政責(zé)任或者刑事責(zé)任，也有可能因違反勞動(dòng)紀(jì)律被解除勞動(dòng)合同，還可能因?yàn)檫`規(guī)損害企業(yè)聲譽(yù)而喪失交易機(jī)會(huì)等。而對(duì)于違反黨紀(jì)黨規(guī)的主體，企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)違規(guī)主體進(jìn)行監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)和問(wèn)責(zé)，紀(jì)委可以根據(jù)《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》對(duì)責(zé)任主體進(jìn)行相應(yīng)處分。

紀(jì)檢監(jiān)察在企業(yè)反腐敗、思想政治宣傳等方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)和資源。因此，企業(yè)在合規(guī)體系建設(shè)過(guò)程中，可以整合紀(jì)檢監(jiān)察資源，交流借鑒工作方法，讓合規(guī)管理和紀(jì)檢監(jiān)察形成合力，共同建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)合規(guī)體系。

4.合規(guī)與內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第3條規(guī)定，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第3條規(guī)定，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。該指引第4條則將全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。

企業(yè)合規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間有密切的聯(lián)系。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，而合規(guī)則是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。

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注釋?zhuān)?/p>

[1]華東師范大學(xué)企業(yè)合規(guī)研究中心.企業(yè)合規(guī)講義.北京：中國(guó)法制出版社，2018：1.

[2]胡國(guó)輝.企業(yè)合規(guī)概論.北京：電子工業(yè)出版社，2017：1—2.

[3]胡國(guó)輝.企業(yè)合規(guī)概論.北京：電子工業(yè)出版社，2017：1—2.

[4]中央財(cái)經(jīng)大學(xué)新聞網(wǎng).胡國(guó)輝作“合規(guī)：法律人的職業(yè)藍(lán)海”主題講座.http://news cufe edu cn/zckx/99963.htm，[2019—03—31].

[5]Nitish Singh and Thomas J.Bussen.Compliance Management：A How to Guide for Executives，Lawyers，and Other Compliance Professionals，4，AN IMPRINT OF ABC CLIO，LLC（2015）.

[6]Nitish Singh and Thomas J.Bussen.Compliance Management：A How to Guide for Executives，Lawyers，and Other Compliance Professionals，4，AN IMPRINT OF ABC CLIO，LLC（2015）.

[7]Martin T.Biegelman.Building A World Class Compliance Program：Best Practices and Strategies for Success，8，John Wiley ＆ Sons，Inc.（2008）.

[8]參見(jiàn)《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》、《企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)合規(guī)管理指引》、合規(guī)與職業(yè)道德領(lǐng)導(dǎo)委員會(huì)對(duì)合規(guī)的定義。

[9]See Biegelman，at 5，2.

[10]See Biegelman，at 5，2.

[11]See Biegelman，at 5，2.

[12]See Singh and Bussen，at 3，4.

[13]丁繼中.如何理解《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》總則.https：//law.wkinfo.com.cn/professional articles/detail/NjAwMDAwNDc4MzQ%3D？searchId＝dbaafac9da834fdaafb2cfd8ca7c86e1＆index＝1＆q＝%E4%B8%81%E7%BB%A7%E4%B8%AD%20%E5%A6%82%E4%BD%95%E7%90%86%E8%A7%A3，[2019—03—31].

[14]丁繼中.如何理解《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》總則.https：//law.wkinfo.com.cn/professional articles/detail/NjAwMDAwNDc4MzQ%3D？searchId＝dbaafac9da834fdaafb2cfd8ca7c86e1＆index＝1＆q＝%E4%B8%81%E7%BB%A7%E4%B8%AD%20%E5%A6%82%E4%BD%95%E7%90%86%E8%A7%A3，[2019—03—31].

[15]胡國(guó)輝.企業(yè)合規(guī)概論：9.

[16]陶光輝.向合規(guī)靠近.法人，2018（9）.

[17]陶光輝.向合規(guī)靠近.法人，2018（9）.

[18]勞倫斯·索耶.索耶內(nèi)部審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù).北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社：4.

[19]Jonathan Bowdler.What Is the Difference Between Compliance and Audit？，https：//www.int comp.com/ict views/posts/2012/5/11/what is the difference betweencompliance and audit/（last visited Mar.31，2019）.

[20]Chomwa Shikati.Internal Audit and Compliance：The Difference，https：//medium.com/w i t/internal audit and compliance the difference 5670fd5df0a2（last visited Mar.31，2019）.

[21]Jonathan Bowdler.What Is the Difference Between Compliance and Audit？，https：//www.int comp.com/ict views/posts/2012/5/11/what is the difference betweencompliance and audit/（last visited Mar.31，2019）.

[22]卞傳山.企業(yè)合規(guī)管理中紀(jì)檢監(jiān)察的職責(zé)定位.法人，2019（3）.

[23]卞傳山.企業(yè)合規(guī)管理中紀(jì)檢監(jiān)察的職責(zé)定位.法人，2019（3）.

[24]禮鑫，王暉.合規(guī)管理與紀(jì)檢監(jiān)察異同探析.http://www.360doc.com/content/18/0205/23/22551567＿728011085.shtml，[2019—03—31].