第一節(jié) 數(shù)字化審計(jì)的基本任務(wù)

一、兩大類基本任務(wù)

從內(nèi)部審計(jì)部門的職能和工作實(shí)踐看，數(shù)字化審計(jì)的基本任務(wù)有兩大類：目標(biāo)明確的任務(wù)和探索性分析任務(wù)。

（一）目標(biāo)明確的任務(wù)

目標(biāo)明確的任務(wù)往往是根據(jù)特定的要求，帶著特定的目的或者目標(biāo)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)潛藏在數(shù)據(jù)中的規(guī)律，并進(jìn)行問(wèn)題診斷、探尋原因等。

內(nèi)部審計(jì)部門的首要任務(wù)就是要做好所在公司經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的檢查監(jiān)督。公司高級(jí)管理層比較關(guān)心的有三件事：未知的情況、和其認(rèn)知存在較大偏差的情況、存在未解疑問(wèn)的情況。對(duì)于這些情況，條線管理部門可以做出相關(guān)分析，但作為旁觀者的內(nèi)部審計(jì)部門能更客觀地反映情況。內(nèi)部審計(jì)部門日常的主要工作基本是目標(biāo)明確的任務(wù)。

例如，銀行高級(jí)管理層需要對(duì)縣域機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，確定資源配置方式。這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)管理層的要求展開專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)所有縣域機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理和信用風(fēng)險(xiǎn)管控情況進(jìn)行全面分析，給出審計(jì)結(jié)論。

執(zhí)行目標(biāo)明確的任務(wù)的基本流程如圖2-1所示。

圖2-1 執(zhí)行目標(biāo)明確的任務(wù)的基本流程

（二）探索性分析任務(wù)

探索性分析任務(wù)一般是指對(duì)陌生的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，了解數(shù)據(jù)概貌，探索數(shù)據(jù)屬性之間的關(guān)系，選擇關(guān)鍵屬性，建模預(yù)測(cè)，發(fā)現(xiàn)隱含的特征或未來(lái)的趨勢(shì)等。探索性分析任務(wù)實(shí)際就是從一點(diǎn)已知的信息開始，步步為營(yíng)，探索更多的未知，獲得洞察能力。

例如，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，相對(duì)于一般的公司客戶授信業(yè)務(wù)，此類業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)到數(shù)據(jù)都是全新的，需要在熟悉業(yè)務(wù)的同時(shí)對(duì)取得的管理和交易數(shù)據(jù)進(jìn)行探索分析，并與業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行相互佐證。

執(zhí)行探索性分析任務(wù)的基本流程如圖2-2所示。

圖2-2 執(zhí)行探索性分析任務(wù)的基本流程

二、兩類任務(wù)的關(guān)系

無(wú)論是目標(biāo)明確的任務(wù)還是探索性分析任務(wù)，從最終目的來(lái)看，都是應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析為審計(jì)結(jié)論提供堅(jiān)實(shí)的支撐。兩類任務(wù)并不是涇渭分明、相互排斥的，只是在不同角度對(duì)數(shù)據(jù)的價(jià)值進(jìn)行挖掘。在完成目標(biāo)明確的任務(wù)的過(guò)程中，離不開對(duì)各類數(shù)據(jù)邊界的探索；而進(jìn)行探索性分析任務(wù)的過(guò)程，實(shí)際上就是向一個(gè)目標(biāo)不斷邁近的過(guò)程，只不過(guò)這個(gè)目標(biāo)開始不太清晰，需要在探索過(guò)程中不斷修正、調(diào)整。

因此，這兩類數(shù)字化審計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)只是在任務(wù)驅(qū)動(dòng)、運(yùn)用路徑上有差異，從數(shù)字化審計(jì)的角度看，這兩類任務(wù)在思考邏輯、數(shù)據(jù)分析方法等方面并沒有太大的差異，核心步驟基本是一致的。