2.1　探索資產負債表的神奇奧妙

了解一個企業的財務狀況，最直接的方式就是看該企業的資產負債表，那什么是資產負債表，資產負債表的基本結構是什么，資產負債表遵循的基本原則又是什么呢？讓我們一起來探索資產負債表的神奇奧妙吧！

2.1.1　了解資產負債表的內涵

資產負債表也稱為財務狀況表，主要是用于反映企業在一定時間點的資產、負債和所有者權益的狀況。資產負債表的樣式見第1章圖1-2中的“資產負債表”。

資產負債表遵循“資產=負債+所有者權益”的原則，將企業符合會計核算原則的資產、負債及所有者權益區分為報表的兩大區域，經過記賬憑證的編制、會計各分類賬的對賬、會計損益類科目的結轉和分類賬科目的試算平衡等程序后，以特定日期的企業靜態經營狀況為基準，將企業的財務狀況集中體現在一張表之中。

資產負債表可以為企業的經營方向、管理決策提供依據，也可以讓閱讀者在最短的時間里了解企業的經營狀況，是企業經營狀況的“晴雨表”。

2.1.2　揭秘資產負債表的基本結構

資產負債表一般分為表首與正表兩部分。其中：

◆表首簡明扼要地說明報表名稱、報表編號、編制單位、編制日期和計量單位等。

◆正表是資產負債表的主體，列示了用以表達和體現企業財務狀況的各個項目，比如貨幣資金、應收賬款和應付賬款等。

根據正表的不同格式，可將資產負債表劃分為報告式資產負債表和賬戶式資產負債表，下面分別進行介紹。

1.企業的資產負債表采用報告式結構

報告式資產負債表又稱垂直式資產負債表，該類型的資產負債表以上下結構對企業的資產、負債及所有者權益類項目進行列示。

一般而言，報告式資產負債表的上半部分列示資產，下半部分列示負債和所有者權益，而具體的排列形式又分為兩種情況。

◆一種是按“資產=負債+所有者權益”的原理排列表格結構，如2-1左圖所示。

◆另一種是按“資產-負債=所有者權益”的原理排列表格結構，如2-1右圖所示。

2.企業的資產負債表采用賬戶式結構

賬戶式資產負債表又稱為水平式資產負債表，是左右結構，其中：

◆左側為資產項目，根據會計準則中資產的流動性大小排列，流動性大的資產如“貨幣資金”“應收賬款”等排列在前面，流動性小的資產如“固定資產”“無形資產”等排列在后面。

◆右側為負債及所有者權益項目，一般按要求清償的時間長短排列，如“短期借款”“應付賬款”等需要在一年以內償還的流動負債列示在前面，而“長期借款”“長期應付款”等在超過一年時間才需償還的非流動負債列示在中間，如“實收資本”等在企業清算之前償還的所有者權益列示在最后。

需要注意的是，賬戶式資產負債表的左右側總計數應相等，即資產負債表各資產項目的合計等于負債與所有者權益項目的合計數。

賬戶式資產負債表的優點是資產、負債和所有者權益的恒等關系一目了然，通過賬戶式資產負債表，可以反映資產、負債和所有者權益之間的內在關系，即“資產=負債+所有者權益”。

此外，在賬戶式資產負債表中，每個項目又分為“期末余額”和“年初余額”兩欄分別填列，采用企業會計準則的非金融企業的資產負債表格式見本書第1章圖1-2。

以上是兩種資產負債表樣式的基本結構，對于大多數企業而言，賬戶式資產負債表是常用的樣式，能更好地反映資產、負債與所有者權益之間的直接關系。

2.1.3　資產負債表的借貸平衡原則

我國會計準則規定，“有借必有貸，借貸必相等”和“資產=負債+所有者權益”是資產負債表編制的理論基礎，也是資產負債表成立的基本原理，賬戶式資產負債表如圖2-2所示。

如上圖所示，不管是期初余額，還是期末余額，資產負債表左右兩邊的數額總是相等的，這是資產負債表借貸平衡原則的體現。但在實際的賬務處理過程中，我們經常會發現會計處理軟件中資產負債表會發生借貸不平衡的情況，那么借貸不平衡產生的原因有哪些呢？主要總結為以下幾點。

◆沒有進行期間損益科目的結轉。簡單來說，就是所有的記賬憑證已經編制結束了，并且已經對所編制的記賬憑證記了賬，但沒有結轉損益類科目，資產負債表就會左右不平衡；或是結轉損益后，又重新做了損益類的發生情況的憑證，沒有再次進行結轉損益，資產負債表也會不平衡。檢查方式是通過賬簿匯總查詢，查詢所有損益類科目的期末余額情況，應該全部為零，若不為零，則屬于上述兩種情況之一。

◆新增了某一級會計科目，并且在進行賬務處理時也使用了該科目。但是新增某一級會計科目后，并沒有相應地修改對應的報表公式，導致報表公式獲取不到新增科目的金額，資產負債表不平衡。

◆修改了科目設置中的科目屬性，當修改了某科目的科目屬性后，其默認方向發生改變，在報表中取期末余額時，通常會出現負數，導致資產負債表不平衡。比如最典型的就是利息收入科目，當收到利息時，“財務費用——利息收入”科目必須記賬（借方紅字），否則結轉損益之后的報表會發生借貸不平衡。

◆年終建賬初始化時，損益類科目余額不為零，即上月底未結轉損益，或記賬憑證未全部審核記賬就結轉期間損益導致損益類科目有余額，資產負債表的年初數不平，則期末數不平。

◆登錄日期不是出報表日期的最后一天。

◆報表的行業性質選擇錯誤。